В настоящее время государство большое внимание уделяет полноте и своевременности уплаты налогов гражданами и  организациями.

 Встает вопрос, что будет, если не платить налоги?

• За неуплату налогов предусмотрены налоговая, административная и уголовная ответственности.
• Уголовный кодекс РФ разделяет ответственности за совершение уклонения от уплаты налогов с гражданина и с организации.
• В данной статье я расскажу об  уголовной ответственности гражданина за уклонение  от уплаты налогов.

Какой статьей предусмотрена уголовная ответственность за данные действия?

Согласно статье 198 Уголовного кодекса РФ уклонение от уплаты налогов (сборов) с физического лица возможно следующими способами:

• непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством является обязательным;

или

•  включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Иные документы – это  любые предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации документы, которые являются основанием для  уплаты налогов (сборов).

Например, такими документами могут быть выписки из книги продаж,  книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые  отчеты и  другие.

Важно!

Обязательное условие наступления уголовной ответственности  по данной статье – это уклонение от уплаты налогов (сборов)  в крупном размере.

Какой размер считается крупным?

Крупным размером будет считаться:

•  сумма налогов (сборов), составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,

либо

•  превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей.

Если не уплачены налоги в размере, меньшем указанных выше сумм,  то лицо не подлежит уголовной ответственности по данной статье!

Какой размер считается особо крупным?

Особо крупный размер – это сумма налогов (сборов),

• составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов (сборов),

1. либо
2. – превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
3. При уклонении от уплаты налогов (сборов) в особо крупном размере уголовная ответственность будет наступать по части 2 статьи 198 УК РФ.
4. В каком размере произошла неуплата налогов или сборов,  устанавливает  налоговый орган в ходе проведения соответствующих проверок.
5. Желание уклониться от уплаты налогов (сборов) (умысел на совершение данного преступления), должны доказать правоохранительные органы.

Какие наказания предусмотрены за совершение данного преступления?

По части 1 статьи 198 Уголовного кодекса РФ предусмотрены следующие виды наказаний:

•  штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
• принудительные работы на срок до одного года;
• арест на срок до шести месяцев;
• лишение свободы на срок до одного года.

По части 2 статьи 198 Уголовного кодекса РФ предусмотрены следующие виды наказаний:

• штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
• принудительные работы на срок до трех лет;
• лишение свободы на  срок до 3 лет.

Важно!

• Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 Уголовного кодекса РФ,  освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
• Если в отношении Вас правоохранительные органы начали проводить проверку с  целью установления факта уклонения от уплаты налогов, то необходимо обратиться к уголовному адвокату, так как  он сможет помочь Вам сформировать грамотную и эффективную позицию и исключит любое давление со стороны должностных лиц.
• В следующей статье я расскажу об уголовной ответственности за уклонение организации от уплаты налогов.
• При перепечатке ссылка  на сайт и автора обязательна.

(с) 2017 г., Адвокат Евгений Абраменко, advokat-abramenko.ru

Какая ответственность за неуплату налогов предусмотрена законом?

Ответственность за неуплату налогов может быть возложена как на физическое лицо, так и предприятие.

Неплательщик может получить довольно серьезное наказание – от административного штрафа до тюремного заключения.

к оглавлению ↑

Нормативно-правовое регулирование

Не уплаченные налоги – недополученные средства в государственной казне. Поэтому регулирование вопроса по своевременному внесению денег в бюджет осуществляется не одним законодательным актом.

В России меры ответственности, применяемые к неплательщикам налогов, регулируются на трех уровнях:

• налоговом;
• административном;
• уголовном.

Налоговое право отражает меры, применяемые к неплательщику, в виде штрафа. Обычно его размер устанавливается в процентном отношении к сумме не внесенного платежа.

Возложенный штраф не освобождает плательщика от уплаты основного долга по налогам. Поэтому придется погасить задолженность и назначенный штраф. Даже применяемая уголовная ответственность не является причиной неплатежа.

Статьи налогового кодекса определяют, что:

• в случае непредставления декларации придется заплатить штраф в размере от 5% рассчитанного налога, но не менее 1 тыс. руб.;
• занижение или неверный расчет налогооблагаемой базы приведет к получению санкции в размере 20% от суммы налога (процент будет увеличен до 40, если обнаружатся преднамеренные незаконные действия налогоплательщика при расчете).

В отличие от налогового законодательства административное регулирует вопрос только относительно своевременности подачи декларации. Если срок нарушен, должностному лицу придется уплатить штраф до 500 руб.

Положения уголовного права по налогообложению применяются, если обнаружены крупные и особо крупные по сумме не заплаченные налоги. Такие меры признаны не допустить повторного нарушения закона.

Ответственность зависит от того, кто совершил преступление: обычный гражданин или должностное лицо предприятия. В последнем случае ответственность строже. Кроме штрафа до 500 тыс. руб. можно получить реальный срок заключения до 3-х лет.

Следует отметить, что уголовное право определяет одинаковый размер штрафа, не зависимо от статуса налогоплательщика. То есть физическому лицу также придется уплатить штраф до 300 тыс. руб. или до 500 тыс. руб. (зависит от суммы ущерба). Срок заключения возможен до 2 лет.

к оглавлению ↑

Можно ли смягчить или исключить ответственность за неуплату налогов

Не всегда налоговое правонарушение осуществляется умышлено. Часто бывает, что налогоплательщик не понимал всю серьезность ситуации, связанной с неуплатой. Можно просто забыть о представлении декларации, например, когда купил и продал машину в начале года без выгоды. Декларацию же гражданин представить обязан, даже если нет прибыли. Если этого не сделать, налоговое нарушение на лицо.

При определении наказания обязательно учитываются окружающие факторы. Так, если уклонение от уплаты произошло по объективным личным причинам, из-за угроз или принуждения, можно добиться уменьшения наказания до 2-х раз.

Некоторые события вовсе позволяют освободить неплательщика от ответственности. К ним относят:

• природные стихии (чрезвычайная ситуация, природное бедствие);
• болезнь налогоплательщика;
• ошибочные разъяснения сотрудника налогового органа, приведшее к нарушению.

Уровень ответственности устанавливается либо постановлением налогового органа, либо судом. В суд с иском обращается заинтересованная сторона, чаще всего налоговый орган. При вынесении наказания учитываются все имеющиеся обстоятельства дела.

Нина Кирова

Уплата налогов с продажи акций – вопрос, который учитывают не все начинающие инвесторы. Однако это очень важный аспект, требующий особенного внимания. Зная основные правила, которыми отличается налог с продаж акций, можно существенно снизить эти расходы. Налоги, выплачиваемые инвесторами: размер и порядок уплаты Инвесторы, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг, должны уплачивать налог в размере 13 процентов. Торгуя акциями, участник биржи получает прибыль, фактически… Если собственник квартиры имеет постоянную занятость и регулярно вносит подоходный налог, у него есть право вернуть 13% стоимости жилого объекта, приобретенного ранее…. Налоги являются важнейшей составляющей экономики любой страны, за счет которых и существует сама государственная система. Конечно, мало кому приятно отдавать… Популярные способы уклонения от налогов в Европе и СНГ Уклонение от налогов является тяжким проступком. Стоит отметить, что именно налоговые сборы являются важной частью экономической системы любого государства. Но при этом… (1

Ответственность за неуплату налогов — Главный бухгалтер

Неуплата налогов — серьезное правонарушение.

Степень ответственности, наступающей для виновного лица, зависит от определенных условий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам бесплатной консультации:

О способах уклонения от уплаты налогов и санкциях за данное нарушение читайте здесь.

Кто подлежит наказанию?

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Принципы расчета критической суммы

• С какой суммы наступит уголовная ответственность?
• Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.
• В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.
• Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

Для физических лиц:

1. Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период.

   Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.

2. Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.

Для юридических лиц:

1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

Ответственность

За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

Налоговая

Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

Административная

Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

Уголовная

1. Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.

2. Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.

3. Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

• невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
• решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
• виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
• прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.

Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.

Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? Узнайте из видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:Это быстро и бесплатно!

Источник: //ugkod.com/prestuplenie/neuplata-nalogov-ugolovnaya-otvetstvennost-s-kakoj-summy.html

Ответственность за неуплату налогов 2021: физическим и юридическим лицом – Все о финансах

• (10 5,00

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК ГРУПП, для журнала «Финансовый директор»

За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
• неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

Что считается уклонением от уплаты налогов

Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г.

№ 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов.

Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

• Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы
• Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.
• Дело о выводе денежных средств

Субсидиарная ответственность за неуплату налогов

Тема не то, чтобы очень захватывающая (хотя взаимоотношения с ФНС оставляют равнодушными разве что младенцев и лиц без определенного места жительства), но важная (!!).

Ибо для оставшейся части человечества, а также юрлиц, вынужденных ежеквартально отчислять государству приличный процент собственного дохода, система налогообложения уже давно превратилась в кошмар наяву и припротивнейшую обязанность, за неисполнение которой могут даже посадить (не всех, разумеется, перед законом мы не равны))). Принимайте как есть: закон обязывает нас быть до некоторой степени альтруистичными, вне зависимости от того, на какие цели будут расходоваться наши кровно-заработанные… Таковы правила игры и знать их стоит! Итого: действуя в предложенных обстоятельствах, все мы обязаны платить налоги (г-жа Очевидность!).

А что, если нет?

Для того, чтобы лучше ориентироваться в этом вопросе, давайте для начала разберем такое понятие, как «презумпция доведения до банкротства в результате совершения КДЛ (см. статью: Кого привлекают к субсидиарной ответственности) налогового правонарушения». Разберем по частям!

С таким основанием для привлечения к субсидиарной ответственности, как «доведение до банкротства», мы уже знакомы (ссылка на цикл статей: Доведение до банкротства. Часть 1.), а значит вопросов возникнуть не должно.

Далее терминология: презумпция (в юриспруденции) это признание факта юридически достоверным, пока не будет доказано обратное (по сути – предположение, основанное на вероятности).

Теперь соединим части: презумпция доведения до банкротства в результате совершения налогового правонарушения. Тут из нераскрытого осталось только налоговое правонарушение.

Более или менее очевидно… Это когда человек или юрлицо пренебрегает своей обязанностью перед государством регулярно перечислять ФНС какую-то часть собственных денежных средств (процент определяется выбранной лицом/юрлицом системой налогообложения) путем искажения налоговой отчетности, занижения налоговой базы, создания иллюзии хозяйственной деятельности и т. п..

Данная презумпция может быть применена к КДЛ при доказанности совокупности следующих обстоятельств: — если должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату (неполную оплату) налога (сбора/страховых взносов и т.п.) в результате занижения налоговой базы, либо «иного неправильного исчисления налога»;

— доначисленные налоги по результатам проверки ИФНС составили более 50 % совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди.

Кто подпадает под эту презумпцию?

— руководитель должника (фактический и номинальный!!!);

— иные КДЛ, признанные таковыми на момент совершения налогового правонарушения.

• Как именно привлекают?
• Я предлагаю посмотреть на материале реального судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности Богарева Сергея Владимировича на двенадцать с половиной миллионов рублей в рамках дела о банкротстве общества «СВ-Сервис».
• В обоснование апелляционной жалобы представитель ФНС России ссылался на следующие обстоятельства дела:

Компания-должник была основана в 2000 г. и представляла собой многопрофильное предприятие по выпуску светопрозрачных конструкций из ПВХ (окна, двери, раздвижные алюминиевые конструкции и т.п.). Продукция СВ-Сервис применялась при строительстве нескольких больниц, детских садов, школ, жилых многоэтажных комплексов, бассейна, храмов, а также элитных домов индивидуальной застройки в престижных районах. В 2018 г. общество СВ-Сервис было признано банкротом… Конкурсный управляющий подал заявление о привлечении бывшего руководителя должника г-на Богарева к субсидиарной ответственности на 12 462 646 руб. В 2019 г. суд первой инстанции отказывает заявителю за недостаточностью доказательств, после чего в суд второй инстанции с аналогичной просьбой обратился налоговый орган. — согласно выписке из ЕГРЮЛ функции единоличного исполнительного органа (директора, а затем и ликвидатора должника) с 2010 по 2018 гг. осуществлял Богарев С. В.; — налоговые проверки СВ-Сервис проводились ФНС за период, когда ответчик являлся КДЛ (с чем не поспоришь))); — После включения в реестр требований кредиторов СВ-Сервис, сумма задолженности, доначисленной в ходе налоговых проверок по решениям ИФНС России (от 2016, 2017 и 2018 гг.), составила более пятидесяти процентов совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди, а именно – 77.3 %. — данные промежуточного ликвидационного баланса за 2018 г. свидетельствуют о том, что на дату его составления в распоряжении должника находились активы (шесть с половиной миллионов), которых было недостаточно для погашения обязательств СВ-Сервис (одиннадцать миллионов с копейками). Таким образом на момент ликвидации должник отвечал признакам недостаточности имущества; — ФНС ссылается также на сведения бухгалтерского баланса должника на 2017 г., когда активы СВ-Сервис (15 129 000 руб.) не перекрывали суммы обязательств компании (16 000 000 руб.). Таким образом признаки неплатежеспособности должника зафиксированы отчетностью уже в начале 2017 г. — вместе с тем, значительное снижение выручки СВ-Сервис установлено в 2017 г., после выявления нарушений в ходе налоговых проверок, что свидетельствует о намерении ответчика прекратить деятельность подконтрольной ему организации.

Дальше больше: в период с 2015 по 2016 гг. в ходе проверок должника налоговым органом установлено, что между обществами СВ-Сервис, «Новэкс» и «Фрактал» была создана видимость хозяйственных операций с целью завышения налоговых вычетов. Таким образом ответчиком была занижена налоговая база для исчисления НДС.

Теперь же вернемся к «презумпции доведения до банкротства в результате совершения КДЛ налогового правонарушения».

Что мы имеем к этому моменту?

1. Факт того, что ответчик (Богарев С. В.) являлся КДЛ – доказан. 2. Под его руководством должником совершено налоговое правонарушение – доказано. 3. Сумма обязательств общества перед истцом (ФНС России) составляет 77.3% от общей суммы основной задолженности СВ-Сервис перед кредиторами третьей очереди (более 50 %) – доказано. Что нам осталось? 4. Осталось доказать факт, доведения должника до банкротства в результате совершения КДЛ налогового правонарушения.

Про это и поговорим:

— в результате неправомерных действий КДЛ у СВ-Сервис возникла кредиторская задолженность, впоследствии включенная в реестр требований кредиторов, в том числе, по обязательным платежам в бюджет; — по результатам налоговых проверок в отношении должника установлены обстоятельства занижения налогооблагаемой базы; ФНС приняты решения о привлечении СВ-Сервис к ответственности за совершение налогового правонарушения; — в ходе проверок также установлено занижение налогооблагаемой базы по НДС путем неправомерного предъявления налоговых вычетов. Судом сделан вывод об отсутствии фактической хозяйственной деятельности между обществами СВ-Сервис, «Фрактал» и «Новэкс»; — в результате доначисления налога ФНС задолженность по обязательным платежам составила более 50% от общей суммы кредиторской задолженности СВ-Сервис, что привело к фактической неплатежеспособности общества и дальнейшей невозможности удовлетворить требования кредиторов. Что и требовалось доказать)). Скачать судебную практику по данному делу можно тут:

За неуплату налогов хотят усилить ответственность для физлиц

Заместитель руководителя Следственного комитета России (СК РФ) генерал-полковник юстиции Елена Леоненко, подводя итоги 10-летия работы этой структуры, рассказала о том, что объемы налоговых преступлений в нашей стране существенно выросли. В связи с этим высокопоставленный представитель СК считает, что необходимо ужесточить наказание для физических лиц, которые уклоняются от уплаты налогов.

Почему необходимо ужесточить наказание

По словам Елены Леоненко, за последние 10 лет только по выявленным налоговым преступлениям прямой ущерб для казны составил свыше 450 млрд. рублей. Большинство материалов, который в СК передают из налоговых органов, содержат в себе составы преступлений. По ним возбуждаются уголовные дела, однако уровень ответственности, как считает представитель СК, все же недостаточно жесткий.

В итоге, как указала Елена Леоненко, удалось вернуть в бюджет менее половины той суммы ущерба, который был причинен налоговыми преступлениями. Следственными органами всех уровней в казну удалось вернуть лишь 208 млрд. рублей. А, кроме того, был наложен арест на имущество недобросовестных налогоплательщиков стоимостью примерно 67 млрд. рублей.

При этом количество возбужденных уголовных дел по налоговым преступлениям постоянно растет. Так, в 2011 году их было всего 1776, а спустя восемь лет – уже 2560 уголовных дел за год.

С другой стороны, с 2016 года многие налоговые правонарушения были декриминализованы, а также в среднем в 7,5 раза увеличены пороговые лимиты по неуплате налогов, которые приводят к возбуждению уголовных дел. Если на этом фоне все равно растет количество возбужденных дел, это говорит о масштабах проблемы.

Какие меры борьбы предлагает СК

По словам Елены Леоненко, СК намерен предложить некоторые изменения в действующем законодательстве относительно налоговых правонарушений, совершаемых физическими лицами.

Одно из предложений – поправки в Уголовно-процессуальный кодекс РФ, которые дают возможность сохранить арест на имущество осужденного преступника до той поры, пока не будет рассмотрен иск потерпевших в гражданском суде.

Другое важное изменение, инициированное СК РФ, – это ужесточение уголовной ответственности для физлиц (включая индивидуальных предпринимателей). В данный момент по налоговым преступлениям, совершенным ИП, установлен срок давности всего в два года. В итоге ИП не могут быть привлечены к уголовной ответственности даже при ущербе в десятки миллионов рублей.

Незаконное предпринимательство: кого штрафуют, и как находят нарушения — Эльба

Бизнес и самозанятость нужно регистрировать. Даже если скромный доход или совсем нет прибыли. Даже если это просто хобби — не столько ради денег, сколько для души. Всё, что попадает под понятие «предпринимательская деятельность» будет законным только после регистрации в налоговом органе. Иначе — административный штраф, а то и уголовная ответственность, не считая взыскания налогов.

Законное и незаконное предпринимательство

Распространено мнение, что незаконное предпринимательство — это когда получаешь доход и не платишь налоги. На самом деле это не совсем так. Незаконное предпринимательство — это когда человек работает самостоятельно с целью систематического получения дохода, но не регистрируется и не получает необходимые лицензии —  абз. 3 ч.1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ. 

Вот два примера, которые помогут разобраться:

1. Девушка делает маникюр и стрижки на дому. С доходов она перечисляет налоговой 13%. Несмотря на уплату налогов, она всё равно нарушает закон. По факту деятельность предпринимательская, значит нужна регистрация в качестве предпринимателя и оплата налогов по правилам для бизнеса. 

2. Мужчина увлекается созданием мебели. Он сделал несколько шкафов и столов для знакомых, разместил свои работы в социальных сетях и рассказал, что принимает заказы. Он уже стремится получить прибыль. Если налоговая докажет, что систематически, то оштрафует. Другой вопрос — должен ли он заплатить налоги. Неуплата налогов — отдельное нарушение.

Не составляет труда установить отсутствие регистрации или лицензии. Либо они есть, либо нет. Но вот доказать, что деятельность является именно предпринимательской — не всегда просто. Основная сложность — подтвердить нацеленность на систематическое (!) получение прибыли. В законах определения этой характеристики нет, поэтому приходится обращаться к судебной практике. 

Как налоговая признаёт предпринимательство незаконным

Ключевые моменты судебной практики по делам о незаконном предпринимательстве рассмотрены в Письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614. Оно содержит и позицию ФНС по отдельным спорным вопросам.

Что важно знать:

1. Налоговая должна доказать, что человек занимается предпринимательской деятельностью. Без доказательства штрафовать нельзя.

2. Признаки предпринимательской деятельности — длительность, систематичность и массовость сделок. Ещё характерны:

• учёт операций, даже если в «блокнотике»;
• устойчивая связь с клиентами и контрагентами, например, заключение договоров;
• приобретение имущества для получения прибыли, например, если квартира завалена трубами на продажу.

1. Цель систематического получения прибыли доказывают показания контрагентов, документы, выписки по счетам, размещение рекламы, выставление образцов и предложение купить. Обычно человек активно стремится к систематической прибыли, а не получает пассивный доход.

2. Отсутствие прибыли не превращает предпринимательскую деятельность в «непредпринимательскую».

Как выявляют нарушения

Выявление незаконных предпринимателей ещё не приобрело массового характера. Как правило, речь идёт только о единичных случаях привлечения к ответственности. 

Обычно под прицел ФНС попадают люди, которые имеют слишком большие обороты, кладут на счёт и снимают с него подозрительно много денег и получают переводы от большого количества людей. Особенно заметно — когда незаконный предприниматель не получает официального заработка. 

Небольшие обороты не гарантирует отсутствие претензий налоговой. В налоговую могут пожаловаться клиенты или конкуренты. 

Налоговиков, как правило, не особо интересуют факты мелкого (бытового) незаконного предпринимательства. Их интересует неуплата налогов. Поэтому, в какой-то мере, спасает регулярная и честная уплата НДФЛ. Но иногда сверху спускают указание — выявить незаконное предпринимательство. В этом случае подключают все доступные механизмы, чтобы набрать нужное количество правонарушений.

Всё легко выявляется:

• мониторингом соцсетей;
• опросами, встречными проверками клиентов и контрагентов;
• анализом активностей по информационным базам и реестрам;
• запросами выписок из банковских счетов;
• контрольными закупками (двух будет достаточно, а иногда хватает и одной);
• рейдами, в том числе с привлечением сотрудников полиции;
• налогово-полицейскими оперативно-розыскными мероприятиями.

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам — и не потребует от вас специальных знаний.

Что грозит за незаконное предпринимательство

Если доказанный размер дохода не превысит 2,25 млн рублей, за незаконное предпринимательство привлекают к административной ответственности. В обратном случае — к уголовной.

Административная ответственность наступает по ст. 14.1 КоАП РФ:

• нет регистрации — штраф в размере 500-1000 рублей;
• нет лицензии — штраф в размере 2-2,5 тыс. рублей (граждане) или 40-50 тыс. рублей (юридические лица).

Штрафные санкции небольшие. Но основная опасность — налоги, которые насчитают за период незаконной предпринимательской деятельности. Если предприниматель не согласен с начислениями, уже не налоговая должна доказывать свою правоту, а предприниматель — неправоту налоговой.

Что делать, если решился регистрировать ИП

Часто ИП регистрируют не потому, что боятся штрафов, а потому что так удобнее. В любом случае, к регистрации нужно подготовиться. Самый простой способ — пройти наш бесплатный курс молодого ИП.

За 11 уроков по 5-10 минут вы узнаете, как выбрать лучший способ открыть ИП, что необходимо сделать сразу после регистрации, как оформлять документы по сделкам и получать официальные доходы, а ещё — как платить налоги и что делать при проверках. 

Статья актуальна на 01.02.2021