Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариев

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариевФото с сайта: get.pxhere.com

Что делать, если дебитор не отдает вам долг? Можно ли его получить, если компания уже подала на банкротство или находится на этапе ликвидации? Юрист-лицензиат Татьяна Литвинкович рассказывает «Про бизнес» о пяти возможных сценариях — как действовать, чтобы вернуть свои деньги.

— Перед тем как пытаться взыскать проблемную дебиторскую задолженность, определитесь с тактикой взыскания.

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариевТатьяна Литвинкович Юрист-лицензиат

Для начала рекомендую проверить контрагента по следующим информационным ресурсам:

  • Сайт Министерства по налогам и сборам Беларуси — есть ли задолженность перед бюджетом.
  • Сайт Министерства юстиции Беларуси — возбуждены ли исполнительные производства.
  • Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Беларуси — находится ли в стадии банкротства или ликвидации.
  • Сайты экономических судов — есть ли приказные, исковые производства.

Обращаем внимание на наличие задолженности перед бюджетом и возбужденных исполнительных производств и уже на основании этого строим тактику взыскания проблемной дебиторской задолженности. И тут возможны 5 основных сценариев.

Сценарий 1. Нет задолженности перед бюджетом, не возбуждены исполнительные производства, не банкрот, не в стадии ликвидации

На этом этапе работы с должником погашение задолженности наиболее вероятно. Ваши действия:

  • Пробуем провести переговоры. Если результата нет — используем все возможные средства: обрушиваем на должника шквал телефонных звонков, отсылаем претензию на вайбер, ежедневно напоминаем об остатках непогашенной задолженности.
  • Высылаем претензию с просьбой оплатить задолженность на юридический адрес должника письмом с уведомлением.
  • Если оплаты до сих пор нет, подаем заявление о возбуждении приказного производства в Экономический суд. Дела в порядке приказного производства рассматриваются в срок не более двадцати дней со дня поступления заявления.
  • Определение Экономического суда подаем для выставления требования в банк для списания задолженности. Требование в банке не нужно держать длительное время — если в течение семи дней нет поступления денежных средств, необходимо незамедлительно подавать заявление судебному исполнителю.

А если у должника есть еще дебиторы, можно заключить с ними договор уступки права требования.

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариевФото с сайта diariodeleon.es

Пример. Должник предоставил кредитору своих дебиторов, которые готовы были погасить его долг. Этих дебиторов проверили на наличие задолженности перед бюджетом, исполнительные производства и прочие параметры, оценили их платежеспособность. Решение было вынесено положительное, и был заключен договор уступки права требования.

Сценарий 2. Возбуждены исполнительные производства

В этом случае порядок таков:

  • Подаем должнику претензию
  • Готовим заявление в Экономический суд о возбуждении приказного производства.

Плотно работаем с судебным исполнителем: как взыскатель вы должны ознакомиться с материалами исполнительного производства, подготовить ходатайство о применении мер обеспечения взыскания долга, наложении административных взысканий на руководителя и учредителя должника за их неявку по вызову судебного исполнителя.

Пример. В отношении должника возбуждено несколько исполнительных производств, наша компания 5-я в очереди взыскания. После анализа сайта egr.gov.by выясняется, что должник уже в процедуре исполнительного производства провел реорганизацию (присоединение к компании с иностранными инвестициями, у которой не было активов), вывел имущество и денежные средства.

Замена стороны в исполнительном производстве не была произведена. Чтобы прояснить ситуацию, пообщались с начальником органов принудительного исполнения, и по письменному требованию была произведена замена стороны в исполнительном производстве. В итоге было подано заявление в Главное управление по борьбе с экономическими преступлениями по выявлению причин неплатежеспособности организации.

Проводится проверка.

Сценарий 3. Должник в стадии банкротства

Взыскание на данном этапе возможно при наличии имущества, денежных средств, дебиторов должника. Поэтому тесно работаем с управляющим в деле о банкротстве: анализируем письменные отчеты, проводим мониторинг проведенных им мероприятий по выявлению имущества, денежных средств и дебиторов должника.

Привлечение к субсидиарной ответственности учредителей дебитора чаще всего не работает: при доведении организации до банкротства на учредителях обычно не числится ни имущества, ни денежных средств. Чаще всего они выведены заблаговременно.

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариевФото с сайта nevnov.ru

Пример. Управляющий в деле о банкротстве на собрании кредиторов представил дебиторку должника, которая состояла только из организаций-банкротов.

После ознакомления с письменным отчетом управляющего в деле о банкротстве появилась информация об иных платежеспособных дебиторах, об участии которых и было принято решение.

Поэтому важно не только принимать информацию, которую предоставляет управляющий, но и анализировать и его письменные отчеты, финансовую и правовую информацию в отношении должника. И обязательно присутствовать на собраниях кредиторов, еще лучше — избираться в комитет кредиторов (орган управления собрания кредиторов).

Сценарий 4. Должник в стадии ликвидации

Некоторые кредиторы полагают, что если должник в стадии ликвидации, то остается только ждать исключения его из Единого государственного регистра юридических лиц и списывать дебиторскую задолженность.

Но это пассивная позиция кредитора, она не нацелена на взыскание долга и покрытие убытков.

Взыскание на данном этапе наиболее вероятно при наличии имущества, дебиторов и учредителей, которые не находятся в розыске.

Пример 1. По инициативе налоговой должник подлежал ликвидации в связи с неосуществлением деятельности более двух лет. Задолженность перед кредиторами не принималась во внимание.

Было подготовлено письмо в исполком о наличии задолженности данной компании и отмене на этом основании ликвидации.

Далее было подано заявление в Экономический суд о признании его банкротом и произведено погашение долга в добровольном порядке.

Пример 2. Должник подал документы на ликвидацию без заявления в исполком о наличии задолженности перед кредиторами. Ему был назначен ликвидатор.

С другой стороны ликвидатору подготовили письмо о том, что это нарушение правил ликвидации предприятия, по закону в этом случае субсидиарную ответственность по обязательствам ликвидированного юридического лица несут и собственники имущества (учредители, участники), и председатель ликвидационной комиссии. Дело в процессе, компанию пока не ликвидировали.

Сценарий 5. Должник ликвидировался без уплаты долга

В этом случае в судебном порядке возможно оспорить ликвидацию и произвести все необходимые мероприятия по взысканию долга. При необходимости подается заявление в Управление Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ. Взыскание на данном этапе возможно при наличии финансовой документации компании, которая не уничтожена.

Пример. Должник произвел ликвидацию фирмы без заявления в исполком о кредиторской задолженности. Следовательно, есть основание для подачи в Экономический суд заявления по отмене ликвидации, привлечения учредителей, руководителя, главного бухгалтера к субсидиарной ответственности по долгам фирмы-ликвидатора, признания фирмы экономически несостоятельной (банкротом).

А для того, чтобы сэкономить на затратах на оплату госпошлины о признании должника банкротом, можно объединить свои требования с другим кредитором и подать общее заявление в Экономический суд.

И напоследок пару простых советов — как избежать проблемной задолженности:

  • Взыскивать задолженность своевременно до наступления неблагоприятных последствий
  • Перед заключением договора с контрагентом проверять его платежеспособность
  • В договоре предусматривать меры обеспечения исполнения обязательства: залог имущества, доли в уставном фонде, акцепт.

Станьте одним из первых, кто воспользуется возможностями новой платформы «Про бизнес» и Альфа-Банка (Беларусь) — Витамин А! Став ее подписчиком, в одном пакете вы получите:

  • Банковское обслуживание
  • Доступ к 600+ уникальным закрытым материалам
  • Консультации менторов
  • Возможность заказать материал на интересующую тематику
  • Возможность получить инвестиции от «Зубр Капитал» и других авторитетных инвесторов.

Оставьте ЗАЯВКУ, чтобы узнать подробности.

Как списать дебиторскую задолженность

Бывает, что получить деньги от должника не удаётся. Тогда дебиторскую задолженность нужно списать в расходы, соблюдая ряд условий. Рассказываем об особенностях списания просроченной дебиторки в налоговом и бухгалтерском учётах в 2020 году.

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариев

Кто может списывать просроченную дебиторскую задолженность

В налоговом учёте. Списывать дебиторку могут только организации на ОСНО, которые платят налог на прибыль и учитывают доходы и расходы методом начисления. ИП на ОСНО этого делать не могут (письмо Минфина от 4 сентября 2014 года N 03-04-05/44287).

При УСН «Доходы минус расходы» списывать можно только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Просроченной дебиторской задолженности в этом списке нет, поэтому упрощенцам списывать ее в налоговом учёте нельзя (письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Для единого сельхозналога ситуация такая же — такого вида расходов нет в закрытом перечне из п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

При УСН «Доходы» и ЕНВД расходы вообще не влияют на расчёт налоговой базы. Поэтому всё, что скажем ниже о списании просроченной дебиторки в налоговом учёте, относится только к компаниям на ОСНО.

В бухгалтерском учёте. Правила бухучёта распространяются на всех юрлиц, поэтому списывать просроченную дебиторскую задолженность в бухучёте должны все организации, вне зависимости от налогового режима.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учёте

В каких случаях можно списывать

Дебиторку можно признать безнадёжной и списать в случаях, которые прописаны в ст. 346.16 НК РФ).

Истечение срока исковой давности. Срок исковой давности начинается с той даты, когда у компании возникает право требовать долг от контрагента. Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ).

Пример.

Организация отгрузила товар 1 октября. По условиям договора покупатель должен оплатить его в течение 10 календарных дней после поставки. Если до 11 октября включительно покупатель не заплатит, с 12 октября начнётся срок исковой давности.

Читайте также:  Что делать, если должник хочет вывести активы, чтобы не платить по счетам

Но есть исключения. Например, по претензиям, которые владельцы или получатели груза могут предъявить к транспортной компании, срок исковой давности — один год (ст. 797 ГК РФ).

Срок прерывается, если должник каким-то образом признал свои обязательства (ст. 203 ГК РФ). Например, подписал акт сверки или прислал письмо с просьбой об отсрочке. После этого срок исковой давности начинает идти заново.

А вот если должник оплатил часть долга — это ещё не означает, что он признал весь долг (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 09.09.2015 ст. 346.16 НК РФ).

В любом случае срок исковой давности не может длиться более 10 лет со дня нарушения, в нашем случае — с той даты, когда у бизнесмена появляется право требовать возврат задолженности.

Ликвидация компании, банкротство или смерть должника. Безнадёжными признаются долги ликвидированной организации, независимо от причины ликвидации. Исключение компании из ЕГРЮЛ как недействующей согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ по правовым последствиям приравнивается к обычной ликвидации.

А вот закрытие ИП, то есть исключение из ЕГРИП независимо от оснований — это не повод считать задолженность безнадёжной. Все долги предпринимателя остаются за ним, но уже в статусе физлица. Признать долг физлица безнадёжным можно только после его банкротства.

Долги умершего человека переходят к его наследникам, но лишь в пределах стоимости наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Если оно стоит меньше, чем сумма долга, оставшуюся часть задолженности можно признать безнадёжной из-за невозможности взыскания.

Постановление судебного пристава. Долги можно списать как безнадёжные, если судебный пристав вынесет постановление о невозможности взыскания по одному из следующих оснований.

  1. Невозможно найти место нахождения должника, его имущества или банковских счетов.
  2. Должник найден, но у него нет имущества и меры по поиску его активов оказались безрезультатными.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте

Налогоплательщики имеют право создавать резервы по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Это удобно, чтобы расходы на списание долгов были более сбалансированными и предсказуемыми. Особенно для компаний, у которых много контрагентов и часто возникают просрочки.

Чтобы создать резерв, сначала нужно провести инвентаризацию дебиторки по состоянию на последнее число налогового или отчётного периода.

Налоговый период для всех плательщиков налога на прибыль — год. Отчётный период зависит от того, как налогоплательщик считает авансовые платежи.

  1. Если ежеквартально, то это три, шесть или девять месяцев.
  2. Если ежемесячно, то один, два, три месяца и т.п. до окончания года.

Долг можно считать сомнительным, только если одновременно выполняются требования (п. 1 ст. 266 НК РФ).

  1. Задолженность возникла в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
  2. Долг не погашен в установленный законом срок.
  3. Задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Если у самой компании тоже есть долги перед этим же контрагентом, то сомнительной считается сумма дебиторки за вычетом встречной задолженности.

Пример.

ООО «Бета» не заплатило ООО «Альфа» за продукцию 100 тыс. руб. Но ООО «Альфа» тоже должно ООО «Бета» за приобретенное сырьё 30 тыс. руб. Поэтому для ООО «Альфа» сомнительной будет задолженность ООО «Бета» в сумме 70 тыс. руб.

Сумма, которая войдёт в резерв, зависит от того, на сколько просрочен долг на дату инвентаризации.

  1. До 45 календарных дней — создавать резерв не нужно.
  2. От 45 до 90 календарных дней включительно — резерв будет в размере 50% от задолженности.
  3. Свыше 90 календарных дней — в резерв попадет 100% от задолженности.

Пример.

У ООО «Альфа» есть три контрагента с просроченной задолженностью. Расчёт суммы резерва будет выглядеть так:

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариев

В любом случае резерв не может быть больше чем 10% от выручки за прошедший налоговый или текущий отчётный период. Для сравнения нужно брать большую из этих двух величин.

Сумму резерва включают во внереализационные расходы на последнюю дату отчётного или налогового периода.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность

Порядок списания «дебиторки» в налоговом учёте зависит от того, создавала ли организация резерв.

Резерв создавали. Все безнадёжные долги списывают за его счёт. Затем по итогам отчётного или налогового периода резерв нужно пересчитать.

  1. Вычесть из него все суммы списанной задолженности и определить остаток резерва.
  2. Провести инвентаризацию «дебиторки» по состоянию на следующую отчётную дату, определить новую расчётную сумму резерва и сравнить с остатком.
  3. Если новая сумма больше остатка — разницу нужно отнести на внереализационные расходы. Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.

Пример.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс. руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс. руб.

По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 — 450 = 150 тыс.

руб.

Резерв не создавали. Всю сумму безнадёжной задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода. Бывает, что резерв создали, но безнадёжные долги оказались больше, и суммы резерва не хватило. Тогда «лишнюю» безнадёжную дебиторскую задолженность тоже нужно отнести на внереализационные расходы.

В какой момент списывать просроченные долги

Дебиторскую задолженность нужно списывать в том налоговом или отчётном периоде, когда произошло любое из событий, из-за которого её можно признать безнадёжной. Например, если компания считает налог на прибыль ежеквартально, а контрагента исключили из ЕГРЮЛ в июне 2020 года, его задолженность нужно включить во внереализационные расходы по итогам 6 месяцев 2020 года.

Но бывает, что долг не списали вовремя. Например, о ликвидации контрагента узнали только через два года. В этой ситуации есть три варианта действий.

  1. Не делать вообще ничего. Ошибка не привела к занижению суммы налога, поэтому исправлять её или нет — решать организации. Это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Целесообразно оставить все как есть, если речь идет о небольших суммах.
  2. Сдать уточнённую декларацию за период, в котором должны были списать задолженность.
  3. Исправить ошибку в текущем налоговом периоде. Это можно сделать если ошибка привела к переплате налога за прошлые периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть в том году, когда нужно было списать дебиторку, у компании должна была быть налогооблагаемая прибыль. Или если в текущем году у организации есть облагаемая база по налогу на прибыль (письмо Минфина РФ от 22.07.2015 № 03-02-07/1/42067).

Списание дебиторской задолженности и НДС

Должниками могут быть не только покупатели, но и поставщики.

Например, если им перечислили аванс в счет будущих поставок, а товары или услуги так и не получили. Минфин считает, что если с перечисленного аванса брали НДС к вычету, а потом долг списали как безнадёжный, НДС с аванса нужно восстановить (письмо от 05.06.2018 № 03-07-11/38251).

Но эта позиция Минфина не подтверждена нормами закона. В п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности. Поэтому претензии налоговиков можно оспорить в суде (например, постановления АС Московского округа от 10.10.2016 № Ф05-14000/2016 и АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 № Ф04-6237/2017).

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В каких случаях можно списывать

В бухучёте установлен только один явный критерий для списани дебиторской задолженности — это истечение срока исковой давности (п. 77 приказа от 29.07.1998 № 34н). Но приказ № 34н позволяет списывать для целей бухучёта и другие долги, нереальные для взыскания.

Чтобы избежать отклонений между двумя видами учёта, закрепите в бухгалтерской учётной политике те же правила для списания безнадёжной дебиторки, которые предусмотрены для налогового учёта в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность

Если в налоговом учёте организация создаёт резервы по желанию, то в бухучёте это обязательно (п. 70 приказа № 34н). Только порядок формирования резерва в бухучёте не прописан так подробно, как в налоговом.

С точки зрения бухучёта задолженность можно отнести к сомнительной даже до появления просрочки, если есть основания считать, что её не погасят в срок. Нет в бухучёте ограничений и по общей сумме резерва. Единственный определённый критерий — сомнительная задолженность не должна быть обеспечена гарантиями.

Но если организация работает на ОСНО и решила создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте, то для бухгалтера проще будет формировать бухгалтерский резерв по тем же правилам, увязав в учетной политике вероятность непогашения долга с количеством дней просрочки. Тогда не будет временных разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Резерв в бухучёте учитывают на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам» и формируют за счёт прочих расходов.

Задолженность списывают за счёт резерва, а если его не хватило — за счёт прочих расходов. Также за счёт прочих расходов нужно списывать безнадёжную дебиторку, если резерв вообще не создавали. Например, если не знали о предстоящей ликвидации контрагента и не считали его долг сомнительным.

  • ДТ 91.2 — КТ 63 — создан резерв
  • ДТ 63 — КТ 62 (60,76…) — просроченная задолженность списана за счёт резерва
  • ДТ 91.2 — КТ 62 (60,76…) — задолженность списана при недостатке или отсутствии резерва

После списания безнадёжную задолженность нужно еще 5 лет учитывать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».

В течение пяти лет нужно периодически проверять, можно ли взыскать долг с контрагента или его правопреемников. Если это удастся хотя бы частично, возвращёную сумму нужно отнести на прочие доходы и одновременно уменьшить сальдо по счету 007:

ДТ 51 (50, 52) — КТ 91.1.

Бухгалтеру без специальной подготовки и опыта правильно учитывать и списывать долги нелегко — можно ошибиться. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в сервис «Моё дело Бухобслуживание» — и за вас всё сделают профессионалы!

Как разобраться с просроченной дебиторкой

Екатерина Бутримова

финансовый директор

Наш клиент оптом продает крупногабаритную технику. У него большие обороты и налаженная система продаж: закупает товар с отсрочкой платежа в 30 дней и сразу продает. В течение месяца получает деньги от покупателя и расплачивается с поставщиком.

На практике что-то пошло не так: в компании начались кассовые разрывы. Я заподозрила, что дело в просроченной дебиторке — и оказалась права. В этой статье расскажу, откуда взялись проблемы с дебиторкой, при чем тут неправильная мотивация команды и вышла ли в итоге компания из кассовых разрывов.

Читайте также:  Как продвинуть онлайн-каталог, в который не верят рекламодатели

Как накопилось 10 миллионов «дебиторки»

Когда собственник рассказал о кассовых разрывах, я удивилась: по логике таких проблем у компании быть не может. Все работает, как часы. Собственник берет товар у поставщика, затем отгружает его покупателю, получает деньги и расплачивается с поставщиком. Более того, товар продается крупными партиями. Не бывает такого, что какая-то часть товара простаивает на складе месяцами.

Мы с собственником стали вместе искать разгадку. Я спросила: «А как у вас отношения с покупателями? Они вовремя платят?» Выяснилось, что действительно кто-то из покупателей вовремя не расплачивается, но кто и на сколько задерживает оплату, известно не было — собственнику казалось, что таких клиентов у компании не много.

Мы с клиентом решили попросить менеджеров собрать информацию о задержках с оплатой. И тут нас ждал сюрприз. 

Выяснилось, что дебиторская задолженность у компании огромная. В общей сложности покупатели не доплатили собственнику 10 миллионов рублей. 70% от 10 миллионов рублей — просроченная дебиторка. Мы с собственником переглянулись: понятно, откуда у компании кассовые разрывы. 

Теперь нужно было понять, как исправить ситуацию. И мы нашли решение.

Что делать с дебиторкой и кто виноват

Нашей задачей было снизить процент просроченной дебиторки до 40%. Чтобы это сделать, пришлось изменить подход к управлению командой. В компании собственника менеджеры по продажам получали процент с продаж.

В итоге менеджеры не были мотивированы отслеживать, кто из клиентов заплатил, а кто нет. Я поняла: чтобы решить проблему просроченной дебиторки, нужно объяснить менеджерам, что входит в их обязанности. Они должны не только продавать товар, но и следить за тем, чтобы деньги за него приходили на счет компании.

Я предложила разбить процент от продажи на два транша. Раньше менеджер по продажам получал 10% от суммы товара в момент отгрузки. А теперь он получает 5% после отгрузки и еще 5% — после оплаты.

Как решилась проблема с просроченными платежами

Собственник опасался, что его команда будет недовольна из-за изменений, и менеджеры начнут массово увольняться. Я не стала скрывать, что это действительно распространенная ситуация.

Я сказала собственнику: «Речь идет о ваших деньгах и о стабильности вашего бизнеса.

Если вы хотите избавиться от кассовых разрывов, вам нужно поговорить с сотрудниками и объяснить, в чем состоят прямые обязанности менеджера.

Сотрудник должен не просто продать товар, но и проследить, чтобы деньги за него пришли на счет компании. Если менеджер откажется исполнять свои прямые обязанности и уволится, может, вам и не нужен такой сотрудник?»

Собственник в итоге принял решение пойти на разговор с сотрудниками. Они не были довольны, как мы и предполагали, но в итоге приняли новые правила игры. За три месяца мы снизили просроченную «дебиторку» до 40%, как и планировали. Теперь наша цель — 20% «просрочки» по дебиторской задолженности.

Существенные кассовые разрывы собственника больше не беспокоят. Если вдруг клиент затягивает с оплатой, менеджеры сразу напоминают ему о необходимости заплатить. Ситуацию в компании больше не пускают на самотек. 

Первое письмо уже летит вам на почту. Если не приходит в течение получаса, пишите на [email protected] Вы уже забирали эту прелесть. Воспользуйтесь поиском по своей почте, найдете. Если не нашли, то попробуйте с другой почты или напишите на [email protected] Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариев

Как не следует гасить дебиторку

Как взыскать проблемную «дебиторку»: 5 возможных сценариев

Или как оспариваются сделки, совершенные за полгода до банкротства.Часть 2.

В прошлой статье мы поговорили о тех возможностях, которые дает нам законодательство об оспаривании сделок, совершенных за месяц до банкротства. Если вы еще ничего не знаете об этом, то рекомендуем начать с части №1. Лучше двигаться от простому к сложному. Реальная к взысканию дебиторка – это не только ценный актив. Для группы взаимозависимых компаний она может стать канатом, который потянет на дно весь холдинг, если до нее доберутся кредиторы. Должники это хорошо понимают и в преддверии своего банкротства пытаются вывести дебиторку дружественных им компаний. Либо погасить ее.

Как это делать правильно – мы уже писали вот в этой статье. А сейчас в деталях поговорим о том, как ломать подобные выводы активов. При условии, что они совершенны не более чем за полгода до банкротства. А также поговорим о тех возможностях, которые открываются как для кредитора, так и для должника. Как бы странно ни звучало это утверждение для последних.

Чтобы все было яснее ясного, проиллюстрируем наши слова примером из свежей судебной практики. 

Подготовка схемы

«Фармацевты» были должны «Медикам» 58,7 млн рублей. И все бы ничего, но «Медики», в свою очередь, имели долги перед третьими лицами в размере более 750 млн рублей. И похоже с этими долгами компания справиться уже не могла. А в случае объявления себя банкротом у кредиторов были бы все возможности для взыскания дебиторки напрямую с «Фармацевтов». Вопрос надо было решать. В ноябре 2015 года «Фармацевты» обращаются в суд с требованием о взыскании 161 млн рублей с «Медиков». В ответ «Медики» предлагают заключить мировое соглашение о взаимозачете, согласно которому долг «Фармацевтов» в размере 58,7 млн погашается в счет долга «Медиков» в размере 161 млн. Таким образом, дебиторка будущего банкрота погашается в полном объеме и при этом «Медики» еще остаются должны некоторую сумму денег. Был ли в реальности у «Медиков» долг 161 млн перед «Фармацевтами» или он появился в результате креативной работы юристов мы не знаем, свечку не держали. Но что-то нам подсказывает, что взаимозачет требований (если они реальны) можно провести и без судебного спектакля. Простым письменным соглашением сторон. А если говорить еще точнее, то весь этот цирк с просуживанием обычно делается только для того, чтобы «засилить» судебным актом определенные действия Должника перед будущим банкротством. И эти действия здесь хорошо видны: суд как бы проверил наличие долга в 161 миллион и своим определением погасил дебиторскую задолженность «Фармацевтов» в полном объеме. Теперь кредиторам «Медиков» ничего не светит. 

Война за дебиторку

С таким положением вещей кредиторы согласиться не могли. И после введения процедуры банкротства в отношении «Медиков» пошли в суд. Цель была проста и логична: отменить определение Арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и восстановить требования к «Фармацевтам» на сумму 58,7 млн рублей. В качестве основания для признания мирового соглашения кредиторы ссылались на пункт 3 статьи 61.3 закона о банкротстве: сделка, совершенная с предпочтением в полугодовой срок до банкротства. В суде кредиторы пытались доказать, что заключение мирового соглашения направлено на сокрытие денежных средств. Но кассация сочла, что мировое соглашение не затрагивает их интересов и было заключено в полном соответствии с требованиями законодательства. 

Верховный суд

Следующим этапом был Верховный суд. И тот смог уделить делу больше внимания. В результате было установлено, что:

  1. Сделка по заключению мирового соглашения была совершена за 2 месяца до принятия заявления о банкротстве «Медиков».
  2. На момент совершения сделки к должнику уже было предъявлено требований на сумму более 782 млн рублей. Информация была в открытых источниках и «Фармацевты» могли достоверно знать об этом из электронной картотеки арбитражных дел.
  3. «Фармацевты» получили больше денег от Должника, чем они могли бы получить в ходе конкурсного производства.

Де-юре, в преддверии банкротства «Фармацевты» сначала должны были отдать «Медикам» 58,7 млн рублей, а потом получить из этих денег долю в счет частичного погашения своего долга в размере 161 млн. Причем эта доля должна быть пропорциональна требованиям всех остальных кредиторов. Вместо этого «Фармацевты», де-факто, единолично забрали себе 58,7 млн рублей ни с кем не поделившись. Налицо сделка с предпочтением в пользу одного из кредиторов перед другими. Верховный суд отменил определение первой инстанции о заключении мирового соглашения и направил дело на новое рассмотрение. Чтобы получить судебные акты по данному делу, оставьте свой e-mail здесь:  Теперь кредиторы «Медиков» имеют возможность предъявить требования о взыскании 58,7 млн с «Фармацевтов», а те, в свою очередь, обязаны заявить свой долг в размере 161 млн рублей ко включению в реестр требований. И еще далеко не факт, что они смогут его включить, в банкротных делах суды обязаны подробно исследовать обстоятельства возникновения задолженности. В отличие от общего порядка, когда для признания долга достаточно согласия ответчика. 

Читайте также:  Как добиться взаимного доверия и уважения в команде

В чем нюанс?

В прошлой статье мы уже использовали это выражение: «сделка с предпочтением». Так в чем разница между сделкой, совершенной за 1 месяц, и сделкой, совершенной за 6 месяцев до банкротства?

Сходство заключается в том, что и ту и другую сделку признают сделанной с предпочтением, если в результате ее совершения один из кредиторов получил больше, чем он мог бы получить в процедуре банкротства. Таким образом, и сделку, совершенную за месяц, и сделку за полгода до банкротства можно оспаривать.

Разница же в том, что для признания сделки недействительной в первом случае достаточно доказать единственный факт: один из кредиторов получил предпочтение в удовлетворении своих требований (например, обеспечил свои обязательства залогом, получил отступное в приоритете перед другими кредиторами и т.д.). А во втором случае – сделка в течение полугода до банкротства – уже нужно доказать, что кредитор не только получил предпочтение, но еще и знал о неплатежеспособности должника. При этом по умолчанию подразумевается, что он знал о плачевном состоянии своего контрагента, если являлся аффилированным или заинтересованным лицом. 

А если аффилированности нет?

Как оспорить сделку, если аффилированность оппонентов не прослеживается? В этом случае нужно доказывать, что, действуя добросовестно и разумно, получатель по сделке мог с определенной степенью достоверности предположить неплатежеспособность своего визави. Таким путем пошли кредиторы наших «Медиков»: они взяли информацию из общедоступных источников о наличии и сумме требований к Должнику и сочли, что «Фармацевты» могли изучить их и допустить неплатежеспособность «Медиков». А затем, действуя добросовестно и разумно, могли попросить сделать взаимозачет только в части, пропорциональной общим требованиям. А оставшуюся сумму своего долга вернуть Должнику.

Да, да, и мы уже это слышали: «Где они таких должников то видели, чтоб сам отказывался от уменьшения своего долга?» Знаем, что звучит не по-русски, но вполне в рамках судебной логики. 

Возможности для должника

Зная эти особенности законодательства, должник может сделать массу выводов. Например, мы краем уха слышали небылицы о собственниках крупного и среднего бизнеса, которые погашали существенные долги, одновременно снимая личное поручительство и выводя из-под залога имущество только затем, чтобы через 3-4 месяца уйти в банкротство по инициативе другого кредитора. Который затем оспаривал возвраты займов, как сделанные с предпочтением, и возвращал все уплаченное обратно должнику. Естественно, с последующим пропорциональным распределением между всеми кредиторами. Но вам мы ни в коем случае не рекомендуем таким заниматься. Это же наверняка незаконно! 

Возможности для кредитора

У кредитора все проще: никакого креатива не требуется. Надо лишь технично и грамотно сделать 2 вещи:

  1. Быстро подать заявление на банкротство, чтобы застолбить дату, от которой будет отсчитываться срок для оспаривания сделок. При этом желательно не накосячить, потому что заявления, возвращенные заявителю в связи с допущенными нарушениями, не являются принятыми к производству, а значит автоматически сдвигается и дата, от которой отсчитывается нужный срок.
  2. Грамотно подготовить заявление об оспаривании сделок и принять меры к наложению обеспечительных мер, чтобы имущество не «уехало» дальше.

И с первой, и со второй задачей вы можете обращаться в «Игумнов Групп». Что-что, а оспаривать сделки, совершенные в полугодовой период, проблем для нас не составляет.

Гораздо интереснее обстоит ситуация с имуществом, с момента выведения которого прошел уже год. Об этом мы и поговорим в следующей статье. 

Информация в статье актуальна на дату публикации. 

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.

Игумнов Дмитрий

генеральный директор «Игумнов Групп», эксперт по субсидиарке и защите личных активов,

арбитражный управляющий

Специализация: представление интересов предпринимателя в государственных структурах всех уровней при привлечении к субсидиарной ответственности, взыскании ущерба, долгов по поручительству и личным займам. Безопасность личных активов.

09.08.2018г. Подпишитесь на рассылку

Раз в неделю мы разбираем кейсы «как можно остаться без штанов, делая бизнес в России», и пишем обзоры про то, как этого не допустить. Нашим читателям нравится легкий стиль изложения, отсутствие спама и возможность отказаться от рассылки в любой момент. Присоединяйтесь! Нас уже 14 000.

Дебиторская задолженность небезнадежна: разбираем шесть случаев

Ближе к концу 2016 года ФНС анонсировала изменения, которые должны были вступить в силу с 1 января 2017 года. Среди прочего речь зашла и о дебиторской задолженности, а именно о возможности создавать большие резервы по сомнительным долгам.

Нередки случаи, когда руководство организации, да и сами бухгалтера не заинтересованы в том, чтобы признать долги безнадежными, что в дальнейшем побуждает их искать меры по взысканию денег за уже отгруженные товары или оказанные услуги.

В принципе, это логично и понятно.

Первая половина 2017 года уже прошла, на практике были опробованы разные средства и методы взыскания долгов.

Большая часть историй посвящена тому, что «дебиторка» так и осталась в состоянии безнадежной, однако нам попалось немало случаев, когда у поставщика все же удавалось доказать свое право на взыскания.

По факту, их набралось всего шесть – сегодня мы ими поделимся с вами. Но сначала давайте вспомним, что такое безнадежные долги.

Безнадежные долги – это, прежде всего те, по которым истек срок исковой давности (по общему правилу, срок исковой давности составляет 3 года — статья 196 ГК РФ).

Также это долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании.

Наконец, это долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в двух случаях:

  1. Если невозможно установить место нахождения должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

  2. У должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию этого имущества оказались безрезультатными.

Если «дебиторку» все-таки признали безнадежной, то бухгалтеру ничего не остается делать, как отнести ее на внереализационные расходы, что следует из подп. 2 п. 2 ст.

265 НК РФ, или же создать резерв по сомнительным долгам, а далее списать ее за счет резерва (здесь бухгалтер руководствуется статьей 266 НК РФ).

Теперь же давайте посмотрим, какие у бухгалтера остаются лазейки для признания долга не безнадежным.

Случай №1: «Индивидуальный предприниматель задолжал»

Всем хорошо известно, что если организация прекратила свое существования, то и взыскать с нее долг уже не получится. Насколько это правило применимо к индивидуальным предпринимателям? Во-первых, ИП – это все-таки частное лицо, т.е. отдельно взятый гражданин, на которого распространяются предписания не только НК РФ, но и ГК РФ, а у него есть свои рычаги воздействия на граждан.

Представим себе ситуацию, что вы отгружали товар без оплаты ИП Иванову С.С. в течение трех месяцев, а далее выясняете, что на четвертый месяц он лишился этого статуса в силу своей собственной инициативы. Более того, вы не располагаете данными о том, что он решил лишиться статуса в связи со своим банкротством. В данном случае, Иванов С.С.

должен рассматриваться вами уже как обычный гражданин, который задолжал вашей организации оплату по счетам. С него можно и нужно взыскивать долг – такой вывод мы делаем исходя из статьи 24 ГК РФ, т.к. он несет имущественную ответственность перед кредитором (т.е. перед вашей компанией).

Понятное дело, что у него может возникнуть желание «куда-нибудь спрятаться», ведь недаром он преднамеренно перестал быть индивидуальным предпринимателем. Можно обратиться в суд с иском по данному делу, и он с большей долей вероятности будет удовлетворен.

Здесь важно заметить, что у Иванова не должно быть подтверждений того, что он стал банкротом, иначе дебиторская задолженность так и останется в состоянии безнадежной. Это же правило распространяется на банкротство физических лиц, которое гражданин также может подтвердить.

Случай №2: «Исключение и ЕГРЮЛ»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *