Чагин К.Г., консультант по социальной политике Института экономики города (Москва)

Закупочное законодательство предоставляет возможность участия в закупках автономных учреждений не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и физическим лицам без статуса ИП. Рассмотрим различные аспекты участия таких лиц в закупках и заключения с ними договоров.

Когда допускать до участия, а когда – нет

Как известно, один из принципов осуществления закупок в рамках Закона № 223-ФЗ – отсутствие необоснованных ограничений конкуренции по отношению к участникам закупки (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона № 223-ФЗ).

Следовательно, изначальный запрет для физического лица без статуса ИП участвовать в закупке либо уклонение от заключения договора с ним только из-за того, что это лицо – не юридическое и не ИП, станет нарушением данного принципа.

Причем физические лица без статуса ИП вправе выступать и в роли участников закупки при применении конкурентных способов (например, конкурса, аукциона или запроса предложений), и в роли единственных подрядчиков или исполнителей (но не поставщиков – об этом далее).

Отметим, что норма законодательства, позволяющая физлицам участвовать в закупках, как правило, все же находит свое отражение и в положениях о закупке, утвержденных конкретными заказчиками, куда она просто переписывается.

Но существуют случаи, когда недопущение физических лиц без статуса ИП к участию в закупке обосновано.

В частности, речь идет о заключении договора поставки товаров или договора розничной купли-продажи, когда в силу гражданского законодательства поставщиком-продавцом или продавцом может выступать только лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (ст. 492 и 506 ГК РФ). А значит, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, не имеет правовых оснований быть поставщиком товаров.

В отношении отдельных видов деятельности тоже могут существовать законодательные нормы, содержащие запреты физическим лицам без статуса ИП выполнять те или иные работы. Например, специалист, занимающийся кадастровой деятельностью (кадастровый инженер), вправе осуществлять ее либо в качестве ИП, либо в качестве работника юридического лица на основании трудового договора с ним.

А вот когда производится закупка работ или услуг и с подрядчиком или исполнителем заключается договор подряда, возмездного оказания услуг, договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, участие в закупке физлиц без статуса ИП вполне возможно.

Гражданское законодательство не содержит здесь никаких положений, ограничивающих круг потенциальных подрядчиков и исполнителей (гл. 37 – 39 ГК РФ). Кроме того, физическое лицо без статуса ИП может быть и арендодателем по договору аренды (гл.

34 ГК РФ) – например, если заказчик арендует жилое или нежилое помещение, транспортное средство.

Для сравнения отметим: в федеральном законодательстве о контрактной системе, которое считается более «строгим», нежели Закон № 223-ФЗ, возможность участия физических лиц без статуса ИП в закупках тоже прописана – и даже более четко. Как и в Законе № 223-ФЗ, в Законе № 44-ФЗ указанные лица входят в число участников закупок.

Кроме того, здесь говорится об особых условиях заключения контракта (договора) с физлицом в части налоговых особенностей, в перечне случаев осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) фигурируют отдельные пункты, касающиеся заключения контракта именно с такими лицами (например, на оказание преподавательских услуг, услуг экскурсовода или гида) (п.

4 ст. 3, ч. 13 ст. 34, ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).

Норма законодательства, позволяющая физлицам участвовать в закупках, как правило, находит отражение в положениях о закупке, утвержденных конкретными заказчиками.

Конечно, вряд ли можно ожидать, что физические лица без статуса ИП станут проявлять какую-то большую активность в участии в закупках. Это связано с содержанием, характером, сроками и объемом закупок, которые могут быть непосильны для таких лиц.

В частности, сложно представить, что отдельный человек возьмется провести ремонт производственного цеха.

Кроме того, названным лицам, вероятно, труднее нести необходимые для участия в закупке издержки – предоставлять обеспечение заявок и контрактов, оплачивать получение сертификатов электронных подписей для участия в торгах на электронных площадках и т. д.

Однако в тех случаях, когда физлицо без статуса ИП способно выполнить нужную заказчику работу или оказать необходимую услугу с соблюдением нормативно-правовых условий, а также готово нести требуемые издержки по участию в закупке, отказывать ему в этом праве нет никаких оснований.

Ну а если данное лицо еще и одержит победу в торгах, заказчик неминуемо должен будет заключить с ним договор. Хотя на практике физические лица без статуса ИП чаще всего выступают в роли подрядчиков или исполнителей при осуществлении заказчиками закупок у единственного подрядчика (исполнителя).

Участие же таких лиц в закупках, проводимых конкурентными способами, и тем более победа в них – явление гораздо более редкое.

Особенности заключения договора

При заключении договора с физическим лицом без статуса ИП заказчику нужно обратить внимание на следующие моменты.

Во-первых, необходимо предусмотреть осуществление заказчиком функции налогового агента в отношении НДФЛ: 13% для налоговых резидентов РФ и в отдельных случаях – 30% для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно налоговому законодательству налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ, а на заказчиков – российские организации, в результате оформления отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получает доход, в данном случае как раз и возложена функция налогового агента (п. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ). Примечательно, что в федеральном законодательстве о контрактной системе для аналогичного случая существует норма, согласно которой при заключении контракта с физическим лицом (кроме индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица) в контракт вносится обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физлицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта (ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Таким же образом можно поступать и заказчикам, работающим по Закону № 223-ФЗ. Положение об уменьшении оплаты на размер налогового платежа в случае заключения договора с физлицом без статуса ИП необходимо закрепить в договоре, а при использовании конкурентных способов закупки и в документации о ней (в силу п. 6 ч. 10 ст. 4 Закона № 223-ФЗ как часть сведений о порядке оплаты работ или услуг). Если же в составе документации размещается проект договора, названное положение нужно указать и здесь. Необходимость последнего действия обусловлена тем, что заказчик не может заранее знать, будет среди участников закупки физическое лицо без статуса ИП или нет, а само физлицо, принимая решение об участии в закупке, должно иметь представление о том, что размер предлагаемой им цены договора будет уменьшен на сумму налогового платежа.

В случаях, когда физлицо без статуса ИП способно выполнить нужную заказчику работу или оказать необходимую услугу с соблюдением нормативно-правовых условий, а также готово нести требуемые издержки по участию в закупке, отказывать ему в этом праве нет никаких оснований.

Во-вторых, нужно прописать исполнение заказчиком функции плательщика страховых взносов.

В силу федерального законодательства объектом обложения такими взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а плательщиками этих взносов в числе прочих называются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Базовые тарифы страховых взносов составляют 22% в ПФР и 5,1% в ФФОМС (взносы в ФСС по договорам гражданско-правового характера не платятся) (пп. 2 п. 3 ст. 422, ст. 426 НК РФ). Причем базой страховых взносов считается сумма начисленных выплат, то есть база включает в себя и НДФЛ. Например, если размер выплаты с учетом НДФЛ составляет 100 тыс. руб., общий размер расходов заказчика по данному договору на основе базовых тарифов составит 127,1 тыс. руб. (100 тыс. руб. + 100 тыс. руб. х 27,1%), а сам подрядчик или исполнитель получит «на руки» 87 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 100 тыс. руб. х 13%).

Конечно, не исключено, что физическое лицо без статуса ИП, участвуя в торгах, укажет в своей заявке предложение о цене, считая, что именно столько денег оно и должно получить от заказчика. Оно не будет учитывать, что заказчику еще необходимо нести расходы по уплате НДФЛ и страховых взносов.

Поэтому чтобы у заказчика, определившего в качестве победителя торгов физлицо, не возникло ситуации, в которой ему в лучшем случае придется столкнуться с непониманием со стороны победителя, а в худшем – понести дополнительные расходы, выходящие за рамки начальной цены договора, рекомендуем в документации о закупке сразу же указывать, что в предложение о цене участника, являющегося физическим лицом без статуса ИП, должны входить НДФЛ и страховые взносы. А при заключении договора в нем необходимо прописывать сумму выплаты с НДФЛ и отдельно – сумму страховых взносов. Соответствующее положение должно быть и в проекте договора.

Если же закупка осуществляется у единственного подрядчика или исполнителя, здесь, как правило, сначала физическое лицо без статуса ИП, с кем заказчик ведет прямые переговоры, обозначает ту сумму выплаты, которую хочет получить «на руки», а затем уже заказчик в своем расчете «добавляет» к данной сумме НДФЛ и страховые взносы, определяя итоговую «цену вопроса», которую придется заплатить как самому физлицу, так и государству для привлечения данного лица к выполнению нужной работы или оказанию необходимой услуги. В этом случае обычно все обходится без неприятных для сторон неожиданностей.

Важно отметить, что в отношении физических лиц, занимающихся частной практикой, существуют свои особенности заключения договоров. Данные лица не имеют статуса индивидуального предпринимателя, но в силу налогового законодательства самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (пп.

2 п. 1 ст. 227 НК РФ) – как и страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

К названным лицам федеральное законодательство относит частных нотариусов, адвокатов, учредивших собственные адвокатские кабинеты, граждан, занимающихся народной медициной, арбитражных управляющих, оценщиков (если выбран именно такой способ осуществления этой деятельности), частных детективов, патентных поверенных. Если закупка проводится в отношении названных видов деятельности, на заказчика не возлагаются обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов.

Обработка персональных данных физлица

Надо учесть аспект, связанный с обработкой персональных данных физического лица без статуса ИП, с которым заключается договор.

Согласно федеральному законодательству персональными данными считается любая информация, относящаяся к физическому лицу (субъекту персональных данных), а обработкой таких данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием или без использования средств автоматизации, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных. При этом лицо, осуществляющее обработку данных, является оператором. Обработка личных данных допускается лишь в определенных случаях, к числу которых относятся ситуации, когда имеется согласие гражданина на обработку его персональных данных, осуществляется обработка персональной информации, подлежащей опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом, либо когда обработка необходима для осуществления и выполнения возложенных законодательством РФ на оператора функций, полномочий и обязанностей (пп. 1, 2, 11 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ).

Подписание договора с физлицом без статуса ИП в рамках Закона № 223-ФЗ влечет дополнительные административные издержки для заказчика по сравнению с заключением договора с юрлицом или индивидуальным предпринимателем.

Согласно требованиям федерального законодательства заказчик вносит в реестр договоров (ведется Федеральным казначейством) установленные сведения, которые в случае заключения договора с физическим лицом без статуса ИП содержат в том числе персональные данные этого лица – фамилию, имя, отчество (при наличии), место жительства и ИНН.

Таким образом, указанное действие относится к понятию «обработка персональных данных» (посредством размещения личной информации в реестре договоров доступ к ней предоставляется третьим лицам), а заказчик выступает в роли оператора.

Получать согласие субъекта персональных данных на их обработку здесь не требуется, поскольку данная ситуация как раз подпадает под описанный выше случай, когда рассматриваемое действие оператора осуществляется в связи с возложением на него законодательством РФ соответствующей обязанности.

Кроме того, эта ситуация может быть отнесена и к случаям, когда осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в силу федерального закона.

Однако существует и противоположное мнение. В частности, если рассматривать реестр договоров как «общедоступный источник персональных данных», личные сведения о физлице могут размещаться здесь только с его письменного согласия (ч. 1 ст. 8 Закона № 152-ФЗ).

И тогда для соблюдения обозначенного положения законодательства заказчикам необходимо включать в документацию о закупке требование о предоставлении физическим лицом в составе заявки на участие своего письменного согласия на обработку персональных данных.

Подобного мнения придерживаются, например, Минфин и Минэкономразвития.

Поэтому во избежание возможных конфликтных ситуаций с контрольными органами заказчикам все-таки рекомендуется запрашивать у физических лиц без статуса ИП их письменное согласие на обработку персональных данных, если сведения о договоре, который заключается с ними как с единственным подрядчиком (исполнителем) или может быть заключен с ними по результатам торгов, должны размещаться в реестре договоров. Отметим: если договор заключается на сумму, не превышающую 100 тыс. руб. (а именно такие на практике чаще всего подписываются с физлицами без статуса ИП), у заказчика нет обязанности размещать сведения об этих договорах в реестре. Следовательно, никаких дополнительных условий, связанных с темой персональных данных, тут вообще не возникает.

Физлицо – не предприниматель

Договоры, заключаемые заказчиками с физическими лицами без статуса ИП (как по результатам торгов, так и в случае закупки у единственного подрядчика или исполнителя), не учитываются при определении объема закупок, которые заказчики осуществляют у субъектов малого и среднего предпринимательства, поскольку физлица к названным субъектам не относятся. Иными словами, за счет договоров с этими лицами заказчику не удастся «нарастить» фактический объем целевых закупок у малых и средних предпринимателей до уровня, требуемого соответствующим нормативным правовым актом (см. сноску 16 к настоящей статье).

* * *

Нельзя не признать, что подписание договора с физическим лицом без статуса ИП в рамках Закона № 223-ФЗ влечет дополнительные административные издержки для заказчика по сравнению с заключением договора с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Однако, как уже говорилось ранее, заказчик не вправе необоснованно ограничивать участие физлиц в своих закупках, а заключение договора с этими лицами вполне укладывается в существующее правовое поле при условии соблюдения установленных требований.

Руководитель автономного учреждения, №3, 2017 год

Особенности заключения госконтракта с физическим лицом по 44-ФЗ

Осуществляя закупки в рамках контрактной системы, заказчики время от времени сталкиваются с необходимостью заключения контрактов с физическими лицами. Такие случаи возникают нечасто, а суммы контрактов невелики, однако они попадают под действие Закона № 44-ФЗ и имеют некоторые особенности.

Физическое лицо или индивидуальный предприниматель?

На практике многие заказчики имеют крайне туманное представление о различиях между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а некоторые и вовсе уверены, что это одно и то же. Разумеется, это не так, несмотря на то, что в обоих случаях речь идет не о какой-либо организации, а об одном конкретном человеке.

Согласно нормам Гражданского Кодекса РФ, физическое лицо обязано пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя лишь в том случае, когда его деятельность соответствует целому ряду определенных признаков. Вот лишь некоторые из них:

• наличие налаженных устойчивых связей с поставщиками и покупателями;
• изготовление или приобретение какого-либо имущества с целью получения прибыли;
• наличие взаимосвязи между совершенными сделками за определенный период времени.

Способы заключения контракта с физическим лицом

Заключить контракт с физическим лицом можно как конкурентным способом, так и напрямую, воспользовавшись положениями статьи 93 Закона № 44-ФЗ. Законодательство не содержит никаких ограничений, применяемых в отношении закупок у физических лиц.

На практике суммы таких контрактов как правило невелики, а потому их обычно заключают в рамках пунктов 4 и 5 статьи 93 закона о контрактной системе. Однако есть случаи, когда сумма контракта может быть существенной, а в роли исполнителя в подавляющем большинстве случаев окажется именно физическое лицо:

• оказание творческих услуг;
• оказание услуг экскурсовода;
• оказание преподавательских услуг.

Закон не ограничивает участие физических лиц в конкурентных процедурах. При этом комиссии следует учитывать тот факт, что заявка, подаваемая таким участником, будет иметь некоторые отличия.

Особенности содержания заявки физического лица на участие в закупке

Мы не будем останавливаться на конкретных форматах проведения закупок – состав и содержание заявок для каждой процедуры регламентируется законом о контрактной системе. Поговорим о том, какие отличия будет иметь заявка на участие, поданная физическим лицом.

Так, например, вместо наименования, юридического адреса или адреса местонахождения будут указаны ФИО и место жительства. Вместо выписки из ЕГРЮЛ – копии документов, удостоверяющих личность.

Отдельное внимание стоит уделить ИНН – законом предусмотрено его указание лишь для учредителей юридического лица, а потому требовать его обязательное предоставление от физического лица комиссия не в праве.

Учет НДФЛ при заключении контракта с физическим лицом

Учет НДФЛ – это важная часть заключения контракта с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с частью 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ, цена контракта должна быть уменьшена на сумму НДФЛ.

На практике заказчики часто забывают о данном требовании, в то время, как проверяющие органы всегда обращают свое внимание на цену и условия контракта.

Гражданско-правовые или трудовые отношения?

Очень часто заказчики сталкиваются с ситуацией, когда проверяющие органы квалифицируют контракт, заключенный с физическим лицом, как трудовой договор. Обычно это происходит в том случае, если исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка организации-заказчика, а заказчик в свою очередь определяет порядок оказания услуги.

При этом следует помнить о том, что в том случае, когда у проверяющих органов возникают сомнения в отношении того, как следует квалифицировать тот или иной контракт с физическим лицом, а заказчик в свою очередь не может предоставить неоспоримые доказательства гражданско-правовых отношений, договор будет считаться трудовым.

ВНИМАНИЕ! Для автоматического формирования всех отчетов и проверки уже созданных в ЕИС, воспользуйтесь нашим программным обеспечением. Также программа бесплатно проверит ваши закупки на ошибки, рассчитает НМЦК и СКП, поможет найти необходимый ОКПД2 и многое другое! Подробнее…

Полезная информация? Поделись: Бесплатная On-line консультация

Вопрос-ответ: Госконтракт с физлицом

29 мая 2018 года

• ВОПРОС:
• Каковы особенности заключения государственного контракта с физическим лицом, если он не имеет статуса ИП?
• ОТВЕТ:
• При заключении договора с физлицом без статуса ИП учреждению стоит обратить внимание на следующие моменты.

Необходимо предусмотреть осуществление учреждением функции налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13% для налоговых резидентов РФ и 30% в отдельных случаях для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по расчету, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

А на заказчиков, которые являются российскими организациями, в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получает доход, как раз возложена в данном случае функция налогового агента (п. 1 ст. 24 и п. 1 ст.

226 НК РФ).

Примечательно, что в Законе о контрактной системе прямо говорится: при заключении контракта с физлицом, кроме индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт вносится обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта (ч. 13 ст. 34 Закона о контрактной системе).

Таким же образом можно поступать заказчикам и по Закону N 223-ФЗ — положение об уменьшении оплаты по контракту на размер налогового платежа в случае заключения контракта с физическим лицом без статуса ИП необходимо закрепить в контракте, а кроме того, при использовании конкурентных способов закупки — и в документации о закупке как часть сведений о порядке оплаты работ или услуг (п. 6 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). А если в составе документации размещается проект контракта, то положение надо закрепить и в этом проекте. Необходимость последнего действия обусловлена тем, что учреждение-заказчик не может знать заранее, будет ли среди участников закупки физическое лицо без статуса ИП. А само это лицо, принимая решение об участии в закупке, должно понимать, что размер предлагаемой им цены контракта будет уменьшен на размер налогового платежа.

К сведению. Договоры, заключаемые учреждениями в рамках Закона о контрактной системе с физлицами без статуса ИП (как по результатам торгов, так и в случае закупки у ЕП), не учитываются при определении объема закупок, которые заказчики должны осуществлять у субъектов малого предпринимательства , поскольку указанные лица к данным субъектам не относятся.

Необходимо также предусмотреть выполнение учреждением функции плательщика страховых взносов.

Отметим, что существует мнение, согласно которому в рамках Закона о контрактной системе заказчику необходимо уменьшать подлежащую уплате сумму только на размер НДФЛ, поскольку именно данный налог (а не страховые сборы) относится к понятию «налоговые платежи». Однако уплата страховых взносов не может «повиснуть в воздухе» и, как говорилось выше, ответственность за это возлагается на заказчика.

Конечно, не исключено, что физическое лицо без статуса ИП, участвуя в торгах, укажет в своей заявке предложение о цене, считая, что именно столько денег оно и должно получить от заказчика. При этом оно не будет учитывать, что заказчику еще нужно нести расходы по уплате НДФЛ и социальных взносов.

А потому когда победителем торгов становится такое лицо, чтобы у заказчика не возникло ситуации, в которой ему в лучшем случае придется столкнуться с непониманием со стороны победителя, а в худшем — нести дополнительные расходы, выходящие за рамки начальной цены контракта, рекомендуется в документации о закупке сразу же указывать, что в предложение о цене участника закупки, являющегося физическим лицом без статуса ИП, должны входить НДФЛ и страховые взносы.

А при заключении контракта в нем необходимо указывать сумму выплаты по НДФЛ и отдельно — сумму страховых взносов, при этом соответствующее положение должно быть и в проекте контракта, входящем в документацию о закупке.

Если же закупка осуществляется у ЕП, то здесь обычно сначала физическое лицо без статуса ИП, с которым заказчик ведет прямые переговоры, обозначает заказчику ту сумму выплаты, которую он хочет получить «чистыми».

Затем заказчик в своем расчете «накручивает» на эту сумму НДФЛ и страховые взносы, определяя общую итоговую «цену вопроса», которую ему придется заплатить самому физлицу и государству для привлечения такого лица к выполнению нужной работы или оказанию необходимой услуги.

А потому в данном случае все обходится, как правило, без неприятных для той или иной стороны неожиданностей.

Статья: Участие физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя в закупках бюджетных учреждений (Чагин К.Г.) («Руководитель бюджетной организации», 2016, N 7) {КонсультантПлюс}

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС

Контракт с физическим лицом по 44-ФЗ

Порядок заключения контракта по Закону N 44-ФЗ с физическим лицом не содержит каких-либо особенностей. Заключайте такой контракт в общем порядке, предусмотренном для конкурентной закупки или закупки у единственного поставщика. Однако после заключения учитывайте ряд особенностей, связанных с регистрацией контракта и расчетами по контракту с физическим лицом.

Особенности регистрации контрактов, заключенных по 44-ФЗ с физлицами

Помимо общих оснований, по которым сведения не направляются в реестр контрактов, для контрактов с физическими лицами предусмотрены особые случаи. Не направляйте в реестр следующие контракты, заключенные с физическими лицами:

• контракты на выполнение работ по сбору и обработке первичных статистических данных при проведении федерального статистического наблюдения;
• контракты за счет средств, выделенных на оперативно-разыскную деятельность.

Все остальные контракты вносите в реестр на общих основаниях. Для направления в реестр информации о физических лицах вам не требуется получать согласие на обработку их персональных данных, поскольку раскрытие этих сведений предусмотрено законом.

Особенности расчетов с физлицом по контракту, заключенному в рамках Закона N 44-ФЗ

При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физическими лицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физического лица и перечислить в бюджет НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и, если это предусмотрено контрактом, взносы от несчастных случаев на производстве.

Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа).

Специальные правила действуют для следующих контрактов с физлицами:

• контрактов на покупку имущества у собственника – физического лица. Выплаты по ним не облагаются страховыми взносами, а расчет и уплату НДФЛ продавец осуществляет самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 420 НК РФ);
• контрактов на аренду имущества. По таким контрактам удерживайте только НДФЛ;
• контрактов, которые можно отнести к лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам. По таким контрактам вы должны удержать НДФЛ и уплатить взносы на ОМС и ОПС. Взносами на травматизм эти контракты не облагаются.

Как глава 2, ст 34, п.13 повлияет на цену контракта или сумму, которую получит Поставщик? — Правовед.RU

504 юриста сейчас на сайте

Прошу разъяснение. Глава 2, ст 34, п.13.

«В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.»

Предположим, что Физ лицо, продает гараж. Цена контракта при этом составляет сумму 1 500 000.

Как «Глава 2, ст 34, п.13.» Повлияет на цену Контракта или сумму, которую получит Поставщик, по итогам заключения Контракта?

Заранее спасибо!

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

• приведу вам цитату письма минэконома, там ответ.
• Д28И-1889
• Согласно пункту 13 статьи 34Закона N 44-ФЗ в случае, если контракт заключается с физическим лицом, заисключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной
• практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 226 Налогового кодексаРоссийской Федерации (далее — НК РФ) и Письмом Минфина России от25.04.2011 N 03-04-05/3-292 организация, заключившая с физическим лицомдоговор на выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом вотношении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по

такому договору.

В связи с этим на организацию возлагаются обязанности по перечислению в бюджет налога на доходы физическихлиц, удержанного при фактической выплате вознаграждения физическому лицу.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фондРоссийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ЗаконN 212-ФЗ) организации являются страхователями и плательщиками страховыхвзносов.

Сумма выплат по договорам физическому лицу, не являющемусяиндивидуальным предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами вПенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в

полном объеме на дату ее начисления согласно части 1 статьи 7, части 1 статьи 8, пункта 1 статьи 11 Закона N 212-ФЗ. Страховые взносы не относятся налогам, перечень которых установлен статьями 13-15 НК РФ.

Таким образом, в цену контракта включается налог на доходы физических лиц и при непосредственной оплате такого контракта он удерживается заказчиком.

Страховые взносы в силу части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ не могут быть включены в цену контракта, а, соответственно, не могут быть удержаны заказчиком при непосредственной оплате физическому лицу. Страховые взносы подлежат оплате самим заказчиком в установленном порядке.

Насколько я знаю, страховые взносы при договоре подряда или оказания услуг с физ лицом. Когда (как у вас) договор купли-продажи, то там только ндфл 13% вы должны учесть, и то надо смотреть дату свидетельства о праве собственности, возможно, что физ лицо освобождено от такого налога.

То есть в контракте пишите 1 500 000 рублей, включая ндфл, а физ лицо получит » на руки» 1305000 рублей. Налоги юридическое лицо, как налоговый агент, перечисляет за физ лицо

Статья 217.1 Налогового кодекса РФ

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.