В России нужно платить налоги практически с любых доходов. Неважно, кто вы — физическое, юридическое лицо или индивидуальные предприниматель, получили зарплату, продали свитер ручной работы, выиграли в лотерею или нашли клад. В этом плане заработок на партнерских программах — это такой же доход, поэтому налог с него также нужно платить.

Конечно, в законодательстве есть исключения — доходы, налоги с которых платить не надо. Например, для физических лиц это государственные пособия, пенсии, алименты, вознаграждения донорам, гранты, премии и т. д.

Доходы от партнерских программ к таким исключениям не относятся. В связи с этим возникает много вопросов о том, как лучше оформить деятельность и как отчитываться перед государством, чтобы не тратить на это много времени и платить меньше. Об этом читайте в статье.

• Какие варианты уплаты налогов есть
• Как уплатить НДФЛ
• Как стать самозанятым и платить налоги
• Что будет, если не платить налоги

Какие варианты уплаты налогов есть

Большинство партнерских программ работают с физическими лицами, которые платят налоги на доход физлиц (НДФЛ) или являются самозанятыми и платят налог на профессиональный доход (НПД).

Некоторые компании дают партнерам возможность получать вознаграждение в качестве индивидуальных предпринимателей и юридических лиц с формой собственности ООО, которые чаще всего работают на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Индивидуальные предприниматели также могут стать самозанятыми и платить налог на профессиональный доход.

Чтобы вам было проще разобраться с особенностями уплаты налогов в каждом случае, мы свели преимущества и недостатки в сравнительную таблицу.

Преимущества
Недостатки

Физическое лицо / НДФЛ	Не нужен учет. Никаких платежей, кроме налога. Не нужно фиксировать каждое поступление денег. Уплата налога раз в год.	Ставка 13 %. Самостоятельный подсчет дохода и налогов. Нельзя нанимать сотрудников. Есть отчетность.
Физическое лицо / НПД или ИП / НПД	Ставка 6 %. Не нужен учет. Нет отчетности. Никаких платежей, кроме налога. Налоговый вычет 10 000 руб. Доход и налог считаются автоматически.	Уплата налога каждый месяц. Нельзя нанимать сотрудников.
ИП / УСН	Ставка 6 %. Можно нанимать сотрудников. Не нужен бухучет.	Нужен налоговый учет. Оплата взносов в ПФР и ФСС. Есть отчетность. Уплата налога каждый квартал.
ООО / УСН	Ставка 6 %. Можно нанимать сотрудников.	Нужен бухгалтерский учет. Нужен налоговый учет. Есть отчетность. Оплата страховых взносов за сотрудников, в том числе за руководителя ООО. Уплата налога каждый квартал.

Если вам нужно платить налоги только с доходов от партнерских программ и дополнительно никакой бизнес вы не ведете, открывать ООО или даже ИП не целесообразно — слишком много работы с бумагами и отчетности. Если хочется снизить ставку налога с 13 % до 6 %, лучше зарегистрироваться в качестве самозанятого.

К тому же, партнерская программа Click.ru работает только с физическими лицами, поэтому дальше мы подробно расскажем, как заплатить с партнерского вознаграждения НДФЛ и НПД.

Как уплатить НДФЛ

НДФЛ в России платят все люди каждый месяц, кроме индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Большинство людей этого даже не замечают: за них это делают налоговые агенты (работодатели), выплачивая на руки чистую зарплату за вычетом налога.

Однако есть ситуации, когда физическое лицо должно посчитать, заплатить и отчитаться по НДФЛ самостоятельно. Все сценарии перечислены в ст. 228 части второй Налогового кодекса:

• продажа имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• получение доходов из иностранных источников;
• выигрыш в лотерее и т. д.

В эту же категорию попадают любые доходы, налог по которым не удержали налоговые агенты. В эту категорию чаще всего попадает заработок через электронные площадки, в том числе партнерские программы.

Чаще всего компании, предлагающие партнерские программы, оставляют уплату налогов на усмотрение партнеров. Так, в договоре-оферте Click.

ru четко сказано, что: «Партнер принимает на себя обязанность по уплате всех налогов и сборов любого государственного органа, возникшую вследствие исполнения настоящего Договора.

» Подобные формулировки или другие пояснения по уплате налогов можно найти в публичных офертах и других партнерских программ. Это означает, что выполнить процедуру нужно самостоятельно.

То есть нужно решить две задачи:

• отчитаться о доходах перед государством;
• непосредственно уплатить налог.

Отчитываемся о доходах. Для этого заполняем и подаем в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Сделать это можно онлайн в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте налоговой или офлайн — отнести бумажную декларацию в свою налоговую инспекцию по месту прописки или МФЦ.

Для подачи декларации в бумажном виде скачайте актуальную форму 3-НДФЛ на сайте Федеральной налоговой службы или воспользуйтесь бесплатной официальной программой ФНС «Декларация», которая поможет правильно заполнить все поля и посчитать доходы, налоги и вычеты.

Процесс подачи электронной декларации покажем подробнее на примере доходов от партнерской программы Click.ru. Для этого потребуется квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). Получить ее можно в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.

1. Зайдите на сайт ФНС и перейдите «Физические лица» → «Личный кабинет».
2. 
3. Далее перейдите «Жизненные ситуации» → «Налоговая декларация физических лиц (3-НДФЛ)» и кликните «Заполнить онлайн».
4. 
5. Выберите свою инспекцию из списка.
6. 
7. В разделе «Источники доходов» выберите вкладку «За пределами РФ» и нажмите «Добавить источник дохода».
8. 
9. В поле «Наименование» пишем ONER INVESTMENTS LIMITED, а в поле «Страна» выбираем «196 — КИПР».
10. 

Вводим сумму, которая получили, и дату фактического прихода средств на кошелек. Если доход получили не в рублях (например, в WMZ), ниже выбираем валюту.

• 
• Ставим галочку «Определить курс автоматически».
• 
• Если доход получали в рублях, указываем валюту «рубль РФ».
• Нажимаем «Добавить источник дохода».

Повторяем процедуру для каждой операции по приходу. Несколько сумм, полученных в один день, можно вбить одной записью.

1. Когда внесли все приходы за год, нажимаем «Далее».
2. Важный пункт: если у вас есть право получать налоговые вычеты — заполните заявление на его предоставление.
3. 
4. Получаем предварительную сумму.
5. 
6. Подтверждаем все паролем к сертификату ЭЦП (важно: это НЕ пароль от входа в ЛК).
7. На этом все, документы ушли на камеральную проверку.
8. 

Платим налог. Для этого необязательно дожидаться окончания камеральной проверки. Сумма к уплате у нас уже есть. Поэтому переходим в сервис «Уплата налогов физических лиц» и выбираем пункт «Заполнение всех платежных реквизитов документа».

Выбираем вид платежа «Налог на доходы физических лиц» и заполняем предложенную форму. Потребуется указать адрес регистрации, ФИО, ИНН. В завершение можно будет уплатить налог тут же онлайн или сформировать платежки для печати и оплаты в банке.

Как стать самозанятым и платить налоги

Самозанятыми называются физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перешли на специальный налоговый режим — «Налог на профессиональный доход».

Этот максимально упрощенный налоговый режим ввели в 2017 году, чтобы позволить людям, работающим не в найме, легализовать свои доходы с минимальной налоговой нагрузкой. Сначала он работал только в отдельных регионах, но сейчас действует по всей России.

НПД имеет некоторые ограничения по доходу (до 2,4 млн руб. в год), видам деятельности (например, на нем нельзя перепродавать чужие товары, только продавать товары собственного производства) и не позволяет нанимать сотрудников, но избавляет от многих обязанностей, которые есть у ООО и ИП на общей и упрощенной системах налогообложения.

Так, самозанятые:

• не должны вести бухгалтерский и налоговый учет;
• не платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• не сдают отчетность;
• не ведут первичную документацию, за исключением чеков, которые формируются автоматически в мобильном приложении;
• платят налог по ставке 4 %, если получают оплату за товары или услуги от физических лиц, и 6 %, если от юридических, вместо 13 % НДФЛ;
• могут совмещать НПД с работой по трудовому договору, где налог с зарплаты уплачивает работодатель.

Единственным недостатком можно считать то, что платить налоги здесь нужно каждый месяц не позднее 25 числа. Этот факт является недостатком только отчасти: многим проще и удобнее платить маленькими суммами, чем сразу отдать большую.

Если вы решили платить налоги с доходов по партнерским программам этим способом и хотите зарегистрироваться в качестве самозанятого:

Какие налоговые льготы появятся у IT-компаний в 2021 году

развиваем Бизнес

Виды льгот и условия их применения

Дмитрий Федоров

работал главным бухгалтером

Государство поддерживает IT-компании, предоставляя льготы по налогам и взносам. Расскажу, какие льготы для ИT-компаний действуют в 2020 году и что изменится в 2021.

Кто может получить налоговые льготы

Термина «IT-компания» в Налоговом кодексе нет. Но на налоговые льготы могут претендовать организации, которые занимаются следующими видами деятельности.

1. Разрабатывают и продают программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД).

2. Оказывают услуги по адаптации и модификации ПО и БД.
3. Устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и БД.

Для удобства такие организации в дальнейшем называю IT-компаниями.

Для них государство снизило ставки по налогам и взносам и предусмотрело другие льготы.

Льготы по страховым взносам

В 2020 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам. Вместо общего тарифа в 30% платят взносы по ставке 14%. Вы можете получить льготу IT-компаний по взносам, если подходите под условия.

• Компания аккредитована в Минкомсвязи.
• Не менее 90% доходов получает от деятельности в IT.
• Среднесписочная численность сотрудников — минимум семь человек.

Важно: Получить льготу по страховым взносам могут только юридические лица.

Если вы работаете в сфере IT, но зарегистрированы как ИП, то сниженные тарифы на вас не распространяются.

Чтобы получить аккредитацию в Минкомсвязи, направьте в ведомство заявление, приложив к нему справку с кодами ОКВЭД. Бланки заявления и справки доступны на сайте Минкомсвязи, платить госпошлину не требуется.

Бланки заявлений на сайте Минкомсвязи

Документы можно принести лично, передать с курьером или отправить по почте заказным письмом. За 30 рабочих дней в министерстве примут решение о включении компании в реестр аккредитованных организаций, еще за пять дней — направят вам выписку. Но дожидаться ответа не обязательно — вы можете сами посмотреть, появилась ли компания в реестре в соответствующем разделе на сайте Минкомсвязи.

Если вы выполняете два других условия, по доходам и численности сотрудников, то можете применять льготные ставки по взносам с того месяца, когда организацию включили в реестр. Например, вас аккредитовали 15 сентября 2020 года, значит, пользуетесь льготой с 1 сентября.

Продлевать аккредитацию не требуется: льгота доступна, пока соблюдаете все условия. Но если перестанете соответствовать, то должны пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года. ПРИМЕР: В 2019 году компания соответствовала условиям по доходу и численности. В январе 2020 года получила аккредитацию Минкомсвязи и с тех пор пользуется льготой по страховым взносам. Если по итогам 2020 года окажется, что среднесписочная численность сотрудников — менее 7 человек, то придется доплатить взносы за весь год по стандартной ставке в 30%. Сведения о количестве сотрудников компании раз в год сдают в ИФНС. Долю доходов от деятельности в IT по отчетности не определить. Но нарушение могут выявить налоговики во время выездной проверки. Так что вы самостоятельно контролируете соблюдение условий по доходам и количеству сотрудников, и своевременно платите взносы, если перестали им соответствовать. Иначе после проверки вам придется доплачивать не только взносы, но и платить пени и штраф, его размер — 20% от неуплаченной суммы.

Льготы по налогу на прибыль

Повышающий коэффициент для затрат на НИОКР. Если ваша организация занимается научными исследованиями или опытно-конструкторскими разработками (НИОКР), то вы можете снизить налог на прибыль. Чтобы воспользоваться льготой, при расчете налога на прибыль вы увеличиваете расходы на НИОКР, используя коэффициент 1,5.

Например, если за год вы потратили на НИОКР 1 млн рублей, то вычитаете из базы по налогу на прибыль 1,5 млн рублей. ПРИМЕР: Выручка компании за год — 10 млн ₽.

Если компания произведет 1 млн ₽ затрат, не относящихся к НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет равна

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ — 1 млн ₽ = 9 млн ₽

Если же организация произведет за год 1 млн руб затрат на НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет меньше:

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ — 1 млн ₽ х 1,5 = 10 млн ₽ — 1,5 млн ₽ = 8,5 млн ₽

Льгота действует для расходов, которые входят в утвержденный перечень. Например, к НИОКР относят разработку средств информационной безопасности, методов поиска информации в базах данных, систем управления транспортом. Если вы использовали льготу, то должны обосновать расходы. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль сдайте в ИФНС отчет о проведенных НИОКР. Налоговики проверят данные, и, если потребуется, привлекут экспертов, чтобы подтвердить достоверность отчета. Для пользования льготой аккредитация в Минкомсвязи не нужна, требований по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Списание налогов и взносов для малого и среднего бизнеса

Мгновенная амортизация. Крупные IT-компании, которые работают в основном на экспорт, могут сразу списать на затраты стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники.Обычно после покупки объекта дороже 100 000 ₽, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают на его стоимость постепенно в течение нескольких лет. Такой способ списания затрат называют амортизацией. В данном случае амортизацию не используют. Можно сразу существенно уменьшить налог на прибыль в том периоде, когда купили новое оборудование.

Чтобы получить право на льготу, IT-компания должна соблюсти все условия:

• Иметь аккредитацию в Минкомсвязи.
• Получать не менее 90% дохода от деятельности в IT. В том числе не менее 70% — от иностранных клиентов.
• Среднесписочная численность сотрудников — не менее 50 человек.

Если нарушить любое из этих условий, воспользоваться льготой будет нельзя. По закону, юрлица и ИП в сфере IT освобождаются от НДС, если продают исключительные права на ПО и БД, а также права на их использование по лицензионному договору. Но льготы IT-компаниям по НДС касаются только перечисленных выше продуктов, а не деятельности в целом. Чтобы воспользоваться льготой, аккредитация в Минкомсвязи не нужна. Ограничений по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Как возместить НДС из бюджета

Изменения для IT-компаний с 2021 года

Государство предоставило льготы компаниям в связи с коронавирусом. Для IT-компаний новые льготы установлены отдельным законом, они действуют с 2021 года.

Выдержки из Федерального закона №265-ФЗ от 31 июля 2020 года

Важно: Перечисленные ниже льготы недоступны компаниям, если разработанные ими ПО и БД дают возможность размещать или просматривать рекламу, находить продавцов или покупателей, заключать сделки. Налоговики пока не разъяснили, на какие именно виды ПО и БД не будут распространяться льготы в 2021 году. Если вы сомневаетесь в своем праве на льготные ставки — обратитесь за разъяснением в свою ИФНС.

Максимальный срок для ответа на запрос налогоплательщика — 60 календарных дней. Отправьте запрос не позднее 1 ноября 2020 года, тогда гарантированно получите ответ до начала 2021 года. Форма запроса не регламентирована: опишите свою ситуацию, расскажите об особенностях вашего ПО и БД.

Ставку по страховым взносам снизят до 7,6%. Если в 2020 году для IТ-компаний действует льготная ставка в 14%, то с 2021 года она составит 7,6%. Вы можете претендовать на новую льготу, если продаете и обслуживаете программы и базы данных собственной разработки. Продаете и обслуживаете ПО и БД других разработчиков — платите с 2021 года взносы по стандартной ставке в 30%. Для получения льготы в 2021 году вам нужно аккредитоваться в Минкомсвязи и соблюдать другие условия. Не менее семи сотрудников, доходы в сфере ИТ — не менее 90%.

Ставку налога на прибыль снизят с 20% до 3%. Все 3% зачисляются в федеральный бюджет. То есть налог можно перечислять одним платежом, а не двумя, как раньше.

Вы можете получить льготу по налогу на прибыль, если соответствуете условиям. Продаете и обслуживаете ПО и БД собственного производства, есть аккредитация в Минкомсвязи, у вас не менее семи сотрудников, доходы от деятельности в IT — не менее 90%.

Мгновенной амортизации не будет. С 1 января 2021 года прекратит действовать льгота, которая позволяет крупным IT-компаниям единовременно списывать стоимость купленной компьютерной техники.

Меньше компаний смогут применять льготу по НДС. С 2021 года вы можете не начислять НДС, только если продаете ПО и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. То есть в 2021 году количество плательщиков НДС в IT вырастет.

Важно: Сейчас для небольших организаций в IT самый выгодный налоговый режим — упрощенка. Но если ваша IT-компания работает с прибылью и подходит под все требования для использования новых льгот, то с 2021 года вам выгоднее работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Новые условия делают ОСНО дешевле. С учетом всех льгот в 2021 году вы заплатите на ОСНО по налогу на прибыль всего 3%, в то время как стандартная ставка на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса

Обзор налогового маневра: какими будут льготы для IT-компаний

В конце июня 2020 года Владимир Путин предложил провести в IT-отрасли налоговый маневр, в том числе бессрочно снизить ставку страховых взносов и ставку налога на прибыль для IТ-компаний. Но суть любого налогового маневра заключается не в снижении ставок, а в замене снижения одних налогов повышением других налогов. Значит, и тут для кого-то налоги снизятся, а для кого-то повысятся.

Законопроект о «налоговом маневре» внесён в Госдуму и 21 июля принят в первом чтении.

Давайте разберёмся, что же изменится в налогообложении IT-компаний в скором будущем.

Что будет со страховыми взносами

С 1 января 2021 года изменятся тарифы страховых взносов для IT-компаний, для которых в настоящее время установлены пониженные тарифы страховых взносов. А также для организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и сейчас платят страховые взносы по обычным тарифам.

Соответствующие изменения внесены в статью 427 Налогового кодекса РФ.

Изменение тарифов страховых взносов для IT-компаний

Таким образом, общий тариф страховых взносов для некоторых IT-компаний снижается, как и обещал президент, с 14% до 7.6%. Однако условия получения льготы немного изменились.

Пониженные тарифы страховых взносов в указанных выше размерах с 2021 года будут получать российские организации, которые:

• осуществляют деятельность в области информационных технологий;
• разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
• оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

В этом изменений нет, такие же условия действуют и сейчас. По нашему мнению, достаточно было бы упомянуть только компании, которые «осуществляют деятельность в области информационных технологий», потому что все остальные компании также осуществляют эту деятельность.

Впрочем, это не имеет большого значения, потому что кроме этого есть условия, только при выполнении которых IT-компании могут получить эту льготу:

• Организацией должен быть получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
• Среднесписочная численность работников организации за отчётный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек

И еще одно условие: доля доходов от реализации следующих программ и услуг по итогам каждого отчётного периода должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации:

1. экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных;
2. передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
3. предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных через интернет;
4. оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
5. оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Разберём эти пункты по порядку. Условия получения пониженных тарифов страховых взносов, которые будут действовать в 2021 году, немного отличаются от тех условий, которые действуют сейчас.

Под льготу подпадает реализация экземпляров только «своих» программ (пункт 1) и передача исключительных прав на программы (пункт 2), разработанные самой реализующей организацией.

Сейчас слов «разработанных организацией программ» в Налоговом кодексе нет, значит, строго говоря, сейчас на пониженные взносы могут претендовать организации, реализующие в том числе и программы сторонних разработчиков. Сразу оговоримся, что налоговые органы против такой «вольности», есть ряд писем, что тарифы пониженных страховых взносов в этом случае, по их мнению, применять нельзя.

Льгота по реализации предоставления прав использования программ (пункт 3) также предоставляется только организациям, разработавшим программы. Об этом говорят выражения «указанных программ» и «по лицензионным договорам».

Перепродажа экземпляров программ или предоставление прав использования чужих программ по сублицензионному договору под льготу не подпадают.

К услугам, подпадающим под льготу, относятся разработка, адаптация и модификация программ (пункт 4). Это значит, что реализация большинства услуг по работе с любыми программами, как своими, так и чужими (слова «указанных» в этом пункте нет) может считаться льготируемым видом деятельности.

Под адаптацией можно понимать, например, настройку программы под нужды пользователя, а под модификацией — установку обновлений программы пользователю.

Наконец, в последнем пятом пункте вновь появляется слово «указанных». Это значит, что реализация услуг по установке, тестированию и сопровождению может считаться льготируемым видом деятельности только в отношении программ, разработанных собственно организацией, или программ других производителей после их адаптации или модификации.

Если организация не выполнит хотя бы одно условие из перечисленных выше (будет лишена аккредитации, сократит численность ниже 7 человек или сократит объём льготируемой реализации ниже 90%), она лишится льготы с начала налогового периода. И ей придётся пересчитать по общему тарифу и доплатить сумму страховых взносов.

О налоге на прибыль

Перейдём к налогу на прибыль. Сейчас все IT-компании платят его по обычной ставке 20%, из них 17% идёт в бюджет региона, а 3% в федеральный бюджет.

С 1 января 2021 года для некоторых компаний и для организаций, которые проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, устанавливается ставка налога на прибыль в размере 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет.

Это устанавливается новыми пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Значит, льгота будет даваться за счёт региональных бюджетов, и регионы потеряют весь налог на прибыль от этих IТ-компаний.

Пониженные ставки по налогу на прибыль будут применять те же самые российские организации, для которых будут установлены пониженные страховые взносы в размере 7,6% от фонда оплаты труда. Условия получения льготы по налогу на прибыль полностью аналогичны условиям получения пониженных тарифов страховых взносов.

Что надо знать про НДС

Изменилось и налогообложение IT-компаний налогом на добавленную стоимость. Хотя президент об этом налоге не упоминал, в законопроекте он есть!

Сейчас подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ установлено, что не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора.

В этот подпункт внесены изменения. С 1 января 2021 года будет освобождаться от НДС реализация не всех программ, разработанных организацией, а только программ, включённых в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных».

Будет также освобождаться от НДС реализация прав на использование указанных программ, причём как на основании лицензионного договора, так и путём предоставления удалённого доступа к этим программам через Интернет, включая их обновление и предоставление дополнительных функциональных возможностей.

Особо подчёркнуто, что не будет освобождаться от НДС реализация прав на использование программ для ЭВМ, если такие права состоят в получении возможности распространять любую рекламную информацию о программах.

Таким образом, увеличится число плательщиков НДС среди IT-компаний, реализующих разработанные ими программы или передающих права на их использование.

Заметим, что условия включения программ в «Единый реестр», обязательного для получения льготы по НДС, нет при получении льгот по налогу на прибыль и страховым взносам.

В то же время при получении льготы по освобождению от НДС нет условий о лимите численности персонала компании, об аккредитации компании и о доле дохода от реализации программ, которые есть при получении льгот по страховым взносам и по налогу на прибыль.

Подводя итог, можно сказать, что многие IT-компании с 2021 года получат значительное, почти в 2 раза, снижение «страховой нагрузки» на фонд оплаты труда. У некоторых компаний появится обязанность платить НДС, который они сейчас не платят.

Можно высказать небольшое сожаление, что не снижена ставка налога при УСН аналогично ставке налога на прибыль, ведь большое количество IT-компаний применяют «упрощёнку», и налог на прибыль для них не актуален. Но такую меру могут принять региональные законодатели, заботящиеся о развитии IT-сферы в своём регионе.

Налоги с доходов от продаж мобильного приложения

Разработчики платных приложений для Эпстора и Гугл-плея должны платить налог с доходов за их покупку.

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Если пользователь скачивает приложение, разработчик получает доход, который по законодательству РФ облагается налогом. Но у налогообложения доходов от продаж мобильных приложений есть нюансы.

Разберемся, как получать прибыль за продажу приложений в Эпсторе и Гугл-плее, нужно ли регистрировать ИП и как выгоднее разобраться с налогами.

О коммерческой деятельности и обязательной регистрации ИП надо задуматься, когда разработчик активно рекламирует приложение, регулярно нанимает в помощь фрилансеров, ищет и находит инвестиции.

Без этого регистрация ИП может понадобиться разработчику только для оптимизации налоговых выплат. По умолчанию можно работать и как обычное физлицо.

Договор с разработчиком «Эпл». Среди условий, чтобы стать разработчиком, — возраст 13 лет и старше и возможность заключить договор в стране разработчика. Про необходимость статуса ИП в договоре ничего не сказано. В лицензионном соглашении для разработчиков про статус ИП тоже ничего не говорится

Договор с разработчиком мобильных приложений Гугл-плей. О необходимости быть ИП ничего не сказано

Во-вторых, расчеты ИП с Эпстором, Гугл-плеем и другими зарубежными покупателями однозначно подпадают под валютный контроль. Т⁠—⁠Ж уже писал, в чем он заключается, не буду повторяться. Штрафы за нарушение порядка очень болезненные, в некоторых случаях можно расстаться со всей поступившей суммой.

А вот периодичность зачисления платежей от сервисов ни на что не влияет. Ни если разработчик — ИП, ни если он самый обычный человек.

Как меньше тратить и больше зарабатыватьРассказываем в нашей бесплатной рассылке. Подпишитесь, чтобы получать на почту лучшие статьи дважды в неделю

• Если приложение хочет приобрести пользователь из страны, по законам которой с электронной покупки нужно заплатить НДС или налог с продаж, Эпстор и Гугл-плей автоматически накручивают налог сверху.
• То есть сумма, которую получит на руки разработчик, обычно не зависит от наличия или отсутствия НДС либо налога с продаж в стране покупателя.
• Обе платформы предоставляют разработчикам детализированные отчеты по платежам за месяц.

Налоги с доходов от приложений разработчики платят в РФ сами. Надеяться, что это сделает Эпстор и Гугл-плей, бесполезно.

Комиссия Эпстора или Гугл-плея — это расходы разработчика. Их можно попробовать учесть только при исчислении НДФЛ. При подсчете налога по УСН 6% от доходов или налога на профессиональный доход затраты не учитывают.

Принцип 2: доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на день поступления денег. Например, сумма продаж по итогам месяца в Эпсторе — 100 долларов США.

Магазин перечислил 70 долларов, удержав 30 долларов комиссии. Разработчик выбрал валютой получения рубли, внутрибанковский обменный курс на день зачисления 70 долларов — 65 рублей за доллар.

В итоге на счет упало 4550 рублей.

Официальный курс ЦБ на день зачисления денег — 66 рублей за доллар. По первому принципу налоговый доход разработчика — 100 долларов, а не 70. А по второму — эти 100 долларов надо перевести в рубли по курсу ЦБ, а не банка, что даст 6600 рублей дохода.

Но оба принципа работают только в теории. В жизни, судя по форумам для разработчиков, люди отчитываются лишь по суммам, которые пришли на руки. И конвертацией валюты в рубли по курсу ЦБ тоже никто не занимается.

Теперь разберемся, какую систему налогообложения выбрать разработчику приложений — физическому лицу или ИП.

Налог на профессиональный доход, или НПД, он же налог для самозанятых, — экспериментальный платеж, который с 2019 года можно вносить в Москве и области, в Калуге и области, а также в Татарстане. Об НПД у Т⁠—⁠Ж есть целая подборка материалов, поэтому расскажу про этот налог кратко.

Для уплаты налога для самозанятых надо установить приложение «Мой налог» от ФНС, зарегистрироваться в нем и формировать через приложение чеки на платежи от Эпстора, Гугл-плея и прочих заказчиков. Сумма НПД к уплате за месяц подсчитывается автоматически. Перечислить ее нужно не позднее 25 числа следующего месяца.

База для исчисления НПД — вся сумма доходов. Предположим, что годовой доход разработчика мобильных приложений — 100 тысяч рублей. Из них 30 тысяч забирает Эпстор или Гугл-плей, на руки человек получает 70 тысяч.

Если учитывать оба принципа исчисления налога с доходов от приложений, то за базу придется брать 100 тысяч рублей — без вычета комиссии магазина. Кроме того, поступления в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения денег.

Нарушать ли принципы — решает разработчик. Мы не советуем.

Таким образом, разработчик со 100 тысяч дохода должен заплатить 6 тысяч НПД с учетом всех принципов. А без учета — чуть больше 4 тысяч. Но при любом варианте НПД выгоднее НДФЛ. Если разработчик живет в «экспериментальном» регионе, получает от мобильных приложений не более 2,4 миллиона в год и ему не нужны вычеты по НДФЛ, уплата НПД — логичное решение.

Кроме того, статус плательщика НДФЛ открывает доступ к вычетам: стандартным, имущественным и социальным. Это особенно актуально, когда человек живет только на доходы от мобильных приложений.

Если применить к доходу в 100 тысяч рублей 30 тысяч вычета по расходам на комиссию, то разработчик заплатит чуть больше 9 тысяч рублей НДФЛ:

(100 000 Р — 30 000 Р) × 13% = 9100 Р

А без вычета — 13 тысяч рублей:

100 000 Р × 13% = 13 000 Р

Если же разработчик нарушит принцип исчисления налога и в доходах покажет только 70 тысяч, не заявляя вычет, к уплате получатся все те же 9 тысяч налога.

Фрилансеры без ИП не уплачивают обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Все ИП платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумма не зависит от доходов — ее вносят просто по факту регистрации ИП и даже при наличии налоговых каникул в регионе.

Фиксированные взносы ежегодно растут. Так, за 2018 год нужно было перечислить чуть больше 32 тысяч, а за 2019 — уже 36 тысяч с небольшим.

Есть еще дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.

Вернемся к примеру с НДФЛ. Годовой доход разработчика приложений — 100 тысяч рублей, комиссия Эпстора или Гугл-плея — 30 тысяч. НДФЛ с учетом профессионального вычета — 9 тысяч рублей. Это все, что нужно отдать в бюджет, не будучи ИП.

Если взять те же доходы для ИП на УСН 6%. Фиксированные взносы за 2019 год составляют 36 238 рублей, дополнительные платить не придется, поскольку доход меньше 300 тысяч.

Налог по УСН с учетом принципа его исчисления — 6 тысяч рублей:

Взносы получаются больше налога, значит, разработчик вообще его не платит. В итоге за 2019 год разработчик — ИП на УСН 6% отдаст 36 тысяч рублей взносов против 9 тысяч рублей НДФЛ, если бы разработчик оставался физическим лицом.

Следовательно, задуматься о регистрации ИП на УСН 6% разработчику мобильных приложений стоит, если ему недоступен НПД, а годовой доход таков, что НДФЛ с него больше фиксированных взносов. Пороговое значение доходов на 2019 год — около 280 тысяч рублей:

36 238 Р / 0,13 = 278 754 Р

Если на приложениях человек зарабатывает меньше и не может платить НПД, выгоднее уплачивать НДФЛ без регистрации ИП.

Стать ИП и купить патент — сомнительный вариант легализации доходов от мобильных приложений. Вот три причины.

А вместе с фиксированными — 83 тысячи рублей:

47 000 Р + 36 238 Р (сумма фиксированных взносов) = 83 238 Р

ИП на патенте не может вычесть взносы из стоимости патента. Надо платить и то и другое. Следовательно, московский разработчик приложений, рискнувший стать ИП и взять патент на 2019 год, должен будет перечислить в бюджет 383 тысячи рублей:

300 000 Р (налог на патенте) + 83 238 Р (сумма взносов) = 383 238 Р

208 804 Р × 6% + 36 238 Р = 12 528 Р + 36 238 Р = 48 766 Р

Это выгодно, только если реальный доход подмосковного разработчика приложений намного превышает 209 тысяч. Если нет, лучше платить НДФЛ, НПД или налог на УСН 6%.

1. Регистрировать ИП для продаж мобильных приложений в Эпсторе или Гугл-плее необязательно. Это нужно, только если вы намерены активно рекламировать бизнес, привлекать работников и договариваться об инвестициях.
2. Получать деньги от сервисов можно без статуса ИП. От Эпстора — на обычную дебетовую карту в рублях, от Гугл-плея — на валютный счет, он платит российским разработчикам только долларами США.
3. Если доходы от Эпстора или Гугл-плея достигнут 200 тысяч рублей, банк может запросить выписки из соглашений о сотрудничестве c сервисами.
4. Для налогов в РФ доходом разработчика считается вся оплаченная цена приложения, без уменьшения на комиссию Эпстора или Гугл-плея. Поступления в валюте надо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения денег.
5. Если разработчик официально зарегистрирован по месту жительства в Москве и области, Калуге и области или в Татарстане, то с доходов от Эпстора и Гугл-плея он может платить налог на профессиональный доход по ставке 6%.
6. Если НПД разработчику недоступен и его годовые доходы от приложений не превышают 280 тысяч рублей, выгоднее платить НДФЛ как обычное физлицо и раз в год представлять налоговую декларацию.
7. Если НПД разработчику не подходит, а в год на продаже мобильных приложений он зарабатывает больше 280 тысяч, выгодно зарегистрировать ИП на УСН, платить 6% от доходов и ежегодно представлять декларацию. Дополнительно придется перечислять в налоговую страховые взносы, но на них можно уменьшить исчисленный налог.
8. Патентная система налогообложения для ИП — разработчиков мобильных приложений невыгодна. Налог по ставке 6% считают от потенциального дохода, а не от реального. Вычесть взносы из налога нельзя: надо платить и то и другое.

Закон о налоговом манёвре подписан — что ждет IT-бизнес — «СберБизнес»

Отечественные разработчики открывают компании в США, Великобритании, Канаде и на Мальте: налоговая нагрузка в этих странах в 3 — 4 раза ниже, чем в России. Чтобы удержать IT-бизнес и повысить уровень конкуренции с иностранными разработчиками, правительство решило провести налоговый манёвр и уменьшило налоги и взносы.

Налогиснижаются только для компаний, которые работают на общей системе налогообложения. Для них налог на прибыль уменьшится с 20 до 3 %. Раньше 3 % отчислений шли в региональные бюджеты, 17 % — в федеральный. Теперь налог будет перечисляться полностью в федеральный бюджет.

Если ваша компания рассчитывает на льготы, но работает на упрощёнке, напишите заявление по форме № 26.2-3 с датой «1 января 2021 года» и отправьте его в налоговую по месту регистрации. Так вы перейдёте на ОСНО уже с нового года.

Вторая льгота — снижение страховых взносов. Здесь система налогообложения не имеет значения: взносы платят и на ОСНО, и на УСН. Общая ставка уменьшается с 14 до 7,6 %, а в разрезе по отдельным видам взносов изменения следующие:

• пенсионное страхование — до 6 %;
• социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
• медицинское страхование — до 0,1 %.

Льготы по налогам и страховым взносам получат компании, которые одновременно включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области и реестр российских программ для ЭВМ.

Аккредитованными могут стать IT-компании, которые соответствуют двум критериям:

среднее число штатных работников за последний год — не менее 7 человек;

90 % дохода — сделки с программным обеспечением, которое разработала компания.

Сделки с программным обеспечением включают:

• продажу программ и их лицензионных копий, в том числе в интернете;
• передачу исключительных прав на программы (например, права на авторство или перепродажу);
• оказание услуг по разработке, модификации, установке и тестированию программ.

Чтобы получить аккредитацию и попасть в госреестр, напишите заявление и справку о том, что ваша компания работает в IT-сфере. Документы можно принести в офис Минкомсвязи лично или отправить заказным письмом по адресу: 125039, г. Москва, Пресненская наб., д. 10, стр. 2, IQ-квартал.

В реестр программ попадают компании, которые соответствуют следующим требованиям:

• российское юридическое лицо, при этом доля иностранных организаций в уставном капитале — не более 50 %;
• дивиденды иностранных учредителей — не более 30 % от общей суммы;
• исключительные права на программу включают лицензированные компоненты, элементы open-source (т. е. бесплатные исходные коды других программистов) и собственные разработки;
• программы разработаны и поддерживаются в России;
• программы не нарушают законы о защите персональных данных и соответствуют сертификатам ФСТЭК и ФСБ.

Чтобы попасть в реестр программ, нужно зарегистрироваться в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) и получить электронную подпись. Затем подать заявление через ЕСИА и приложить копии документов, которые подтверждают доходы и права на программы. Минкомсвязи разместил инструкцию по регистрации в ЕСИА и подаче заявления на своём сайте.

Получить электронную подпись можно в интернет-банке СберБизнес. Доставка службой «Спецсвязь России» или самовывоз из удостоверяющего центра в Москве и Санкт-Петербурге.

Налоговый манёвр не затронет IT-компании, которые разрабатывают программы, но зарабатывают на услугах или рекламе.

Например, Яндекс и 2ГИС не рассчитывают на льготы, потому что создают бесплатные программы, а доход получают от рекламы и оказания сторонних услуг (доставка продуктов, платное продвижение компаний).

Зато льготы получит «Лаборатория Касперского», которая только продаёт свои программы.

Раньше IT-компании не платили НДС при продаже своих программ. Но реализация налогового манёвра потребует ежегодных расходов в 23,1 млрд рублей, поэтому правительство ограничило льготу. Теперь льготу по НДС получат только ИТ-компании из реестра российских программ. Эксперты считают, что такое изменение повысит цены на отечественный софт на 20 %, но принесёт 42,5 млрд рублей в бюджет.

Налоговый манёвр — это снижение ставок по налогу на прибыль и страховым взносам для IT-компаний. Налог на прибыль снизится с 20 до 3 %, страховые взносы — с 14 до 7,6 %.

Чтобы получить льготы, организация должна попасть в реестр аккредитованных IT-компаний и реестр российского ПО.

Чтобы компенсировать потери бюджета, правительство отменило нулевую ставку НДС для программ, которые не включены в реестр.