Что делать интернет-магазинам, если в 2016 для них отменят «упрощенку» – ответы в 4 таблицах

По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.

Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. Бизнесу нужно платить только один налог. Он заменяет НДС и НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести по УСН, другие — учитывать на патенте.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Порядок определения расходов для УСН — в ст. 346.16 НК РФ

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Сайт налоговой Что делать интернет-магазинам, если в 2016 для них отменят «упрощенку» – ответы в 4 таблицах Выбираем свой регион в верхнем левом углу Что делать интернет-магазинам, если в 2016 для них отменят «упрощенку» – ответы в 4 таблицах В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.

Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.

Порядок начала и прекращения работы на УСН в ст. 346.13 НК

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.

О сфере работы и количестве сотрудников на УСН в ст. 346.12 НК

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.

Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.

О филиалах юрлиц в п. 3 ст. 55 ГК РФ

УсловиеПереходный период
Стандартная ставка 6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов 8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов
Сумма дохода до 150 млн рублей от 150 до 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников до 100 человек от 100 до 130 человек
Филиалы ООО Нет Нет
Доля в ООО Другие компании владеют
не более 25% УК
Другие компании владеют
не более 25% УК

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

О том, как учитываются доходы, в ст. 346.15 НК РФ

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Полный список расходов в ст. 346.16 НК РФ Если сотрудник едет в командировку, нужно доказать, что поездка — не отпуск, а служебная необходимость. Для этого нужно составить авансовый отчет и прикрепить к нему посадочные талоны, электронные билеты и чеки на оплату гостиницы — чем больше доказательств, тем лучше.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.

Представим, что открывается небольшая ремонтная мастерская компьютеров, владелец выбирает УСН. Выручка за квартал — 500 000 ₽, а расходы на зарплату сотрудникам — 300 000 ₽. Предприниматель работает в Карелии, налоговая ставка на УСН Доходы 1% — заплатить придется 5000 ₽ (500 000 × 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая ставка 5% — это 10 000 ₽ (500 000 − 300 000) × 5%.

Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно позвонить на горячую линию налоговой — 8 800 222-22-22.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае компания должна заплатить не меньше чем 1% с дохода.

О минимальном налоге — в п. 6 ст. 346.18 НК РФ За год компания заработала 1 300 000 ₽, а потратила 1 250 000 ₽. Налог выходит 7500 ₽ (50 000 × 15%). Но 1% с дохода — это 13 000 ₽. 13 000 ₽ больше, чем 7500 ₽, поэтому нужно заплатить 13 000 ₽.

Минимальный налог платят только по итогам года.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:

Что делать интернет-магазинам, если в 2016 для них отменят «упрощенку» – ответы в 4 таблицах

Онлайн-бухгалтерия напомнит отчитаться по УСН

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • а девять месяцев — до 25 октября;
  • за год — ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля следующего года.

Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Компания на УСН «Доходы» заработала: за первый квартал (с 1 января по 31 марта) — 10 000 000 ₽; второй квартал (с 1 апреля по 30 июня) — 20 000 000 ₽; третий квартал (с 1 июля по 30 сентября) — 15 000 000 ₽; четвертый квартал (с 1 октября по 31 декабря) — 15 000 000 ₽. За первый квартал нужно заплатить 600 000 ₽ (10 000 000 × 6%). За полугодие компания считает уже нарастающим итогом. В первом квартале заработали 10 000 000 ₽, во втором — 20 000 000 ₽, всего 30 000 000 ₽. Значит, налог 1 800 000 ₽ (30 000 000 × 6%). Но мы уже заплатили 600 000 ₽ в первом квартале, значит, вычитаем их из суммы налога. Получается, нужно заплатить 1 800 000 — 600 000 = 1 200 000 ₽. Итоговый налог за год — сумма доходов за год минус авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев. ((10 000 000 + 20 000 000 + 15 000 000 + 15 000 000) × 6% − 600 000 − 1 200 000 − 900 000). Это еще 900 000 ₽.

Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.

Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.

Читайте также:  Как распознать предателя в команде и защитить свой бизнес

Об учете доходов и расходов — в ст. 120 НК РФ

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Калькулятор пеней

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

О неуплате или неполной уплате налога в ст. 122 НК РФ

Как уменьшить налоги на УСН

ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.

Об уменьшении налога на сумму страховых взносов в ст. 346.21 НК РФ

ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.

ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.

Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.

ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.

Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.

Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.

Уведомление о переходе на УСН Что делать интернет-магазинам, если в 2016 для них отменят «упрощенку» – ответы в 4 таблицах Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде

При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.

Зарегистрируем для вас ИП или ООО — бесплатно и без походов в налоговой

Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.

Если ИП зарегистрировался 1 июня 2020 года, но вовремя не подал форму 26.2-1 или подал с ошибкой, налоговая будет считать, что применяется ОСН. Перейти на УСН получится с 1 января 2021 года, но подать уведомление нужно до 31 декабря 2020.

Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.

Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.

Об особенностях применения УСН в ч. 6 ст. 15 закона 422-ФЗ

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами.

Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2021 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН или ЕСХН. 

Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент. 

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке,  численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим Выручка, млн рублей Средняя численность, чел. Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН 200 130 150
Патент 60 15 нет
Совмещение 60 130 150

Лимит доходов

По выручке предприниматель должен ориентироваться на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года.

Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля.

Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении упрощённой и патентной системы.

По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право вести раздельный учёт численности сотрудников, которые заняты в патенте и УСН (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188). Однако из письма непонятно, сколько сотрудников может нанять на работу предприниматель, который совмещает УСН и ПСН — 130 или 145.

Численность в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

Отсюда можно сделать вывод, что ИП, который совмещает УСН и ПСН, сможет принять на работу в 2021 году до 130 сотрудников, из которых не более 15 человек должны быть заняты в деятельности, облагаемой по патентной системе.

Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.

Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что всех управленческих специалистов, которые имеют отношение к вменёнке, нужно учитывать при расчете ЕНВД (письмо Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).

Противоположную позицию, скорее всего, придётся отстаивать в суде. Например, ФАС Уральского округа решил, что, так как управленческий персонал относится ко всей организации, его неправомерно учитывать при определении численности по отдельному виду деятельности (постановление от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3).

Если предприниматель не хочет судиться с налоговой, лучше не превышать лимит по ПСН в 15 человек с учётом всех специалистов, которые хоть как-то заняты в деятельности, облагаемой на основе патента.

Остаточная стоимость основных средств

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Однако в ст. 346.12 НК РФ не указано, что ограничение относится только к основным средствам, задействованным при УСН. Кроме того,  в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД основные средства для расчёта лимита следует учитывать по предприятию в целом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Несмотря на положительное для бизнесменов мнение Минфина, вопрос неоднозначный. Если налогоплательщик не хочет рисковать, лучше не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Читайте также:  Как изучить 300 000 клиентов по картам лояльности «купилка»— кейс сети «соседи»

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Кроме лимитов по выручке, есть ещё и территориальное ограничение для совмещения УСН и ПСН.

По мнению налоговой, предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Чиновники объясняют это тем, что патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН.

На сегодня ситуация с совмещением УСН и патента по одному виду деятельности внутри региона однозначно не урегулирована. Поэтому предпринимателю перед подачей заявления на патент лучше заранее узнать позицию своей ИФНС.

Если бизнесмен работает в разных регионах или ведет несколько видов деятельности, никаких ограничений, связанных с территорией, у него не будет. ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на УСН, а в другом — на патенте. Или внутри одного региона использовать для одних видов деятельности упрощенку, а для других — ПСН.

Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Доходы и расходы

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги.

Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН.

Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Некоторые расходы, например, аренда офиса или зарплата бухгалтера тоже относятся к бизнесу в целом. Их нужно разделять пропорционально доходам от обоих видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Дано

ИП совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Он использует для распределения расходов выручку «по оплате», полученную нарастающим итогом с начала года. Показатели за I квартал 2020 года следующие:

  • выручка от УСН — 7 млн рублей;
  • выручка от ПСН — 3 млн рублей;
  • расходы для распределения (зарплата бухгалтера, специалиста по логистике и аренда офиса) — 500 тыс. рублей.
  • Расчёт
  • Общая выручка за 1 квартал: 7 + 3 = 10 млн рублей.
  • Доля выручки на УСН в общей сумме: 7 / 10 = 70 %.

Сумма распределяемых затрат, которая будет учтена при расчёте упрощённого налога за I квартал 2020 года: 500 × 70 % = 350 тыс. рублей.

НК РФ не определяет, как именно составлять пропорцию. Например, неясно, как учитывать выручку — «по отгрузке» или «по оплате».

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается.

Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов.

К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Также неоднозначный вопрос — расчётный период для пропорции. Налоговый период по УСН — календарный год, а для патента он может быть произвольным, в диапазоне от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121).

Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет.

Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Страховые взносы

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Можно выделить четыре основных ситуации:

  1. У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно не распределять, а полностью учесть при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
  2. Все сотрудники на УСН. Включите все взносы за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 % (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
  3. Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на всю сумму взносов за себя, взносы за работников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
  4. Сотрудники и на УСН, и на патенте. Учтите взносы за себя при расчёте упрощённого налога, а взносы за сотрудников распределите между УСН и ПСН (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Дано

ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 рублей. Из них 30 000 рублей относится к патентной деятельности, а 70 000 рублей — к УСН и патенту одновременно. Страховые взносы с «общей» зарплаты равны 21 000 рублей — это тоже общие расходы.

  1. Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 рублей, по патенту — 200 000 рублей.
  2. Расчёт
  3. Общая выручка за сентябрь: 300 000 + 200 000 = 500 000 рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %. Доля доходов по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.

Из суммы страховых взносов к расходам на УСН относится 12 600 рублей (21 000 × 60 %), к расходам по патенту 8 400 рублей (21 000 × 40 %).

Таким образом, предприниматель сможет уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей и взносы за себя, но не более, чем на 50 %. Взносы, которые распределены на патент, учитывать нельзя.

Многие вопросы, связанные с совмещением спецрежимов, не урегулированы НК РФ. Поэтому предприниматель должен или ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС, или готовиться к спорам с проверяющими.

Переход с ЕНВД для розничных магазинов

В розничной торговле помимо общих ограничений (организационно-правовой формы, численности сотрудников, показателей выручки) необходимо учитывать, чем вы торгуете. Законом предусмотрены ограничения для подакцизных и маркированных товаров.

Например, на Патенте запрещена торговля лекарствами, обувью и изделиями из меха, при этом другим маркированным товаром (духи, шины и др.) торговать можно.

2. Кто в рознице может перейти на упрощенку?

Упрощенная система налогообложения (или УСН) подойдет и предпринимателям и организациям. При упрощенке, в отличие от ОСНО, в общем случае* платить нужно только один налог. Однако для перехода на УСН есть ограничения:

  • лимит по выручке — до 200 млн руб. в год;
  • количество сотрудников — не более 130 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн;

Ограничений по площади магазина нет.

Кроме того, при УСН в отличие от ЕНВД возможна торговля маркированными товарами. Поэтому если вы планируете с 2021 года реализацию лекарств, обуви, изделий из натурального меха и других товаров, подлежащих обязательной маркировке, то упрощенка это позволяет.

Есть два варианта упрощенки: по ставке 6% (налог платится с доходов) и 15% (налог платится с разницы между доходами и расходами) — если у вас не более 100 сотрудников, а доходы не превышают 150 млн рублей в год. При превышении лимитов по доходам (до 200 млн руб.) и количеству сотрудников (до 130 человек) с 2021 года будут действовать повышенные ставки УСН — 8% (с доходов) и 20% («доходы минус расходы»).

В упрощенном варианте выгодно выбирать УСН «доходы», когда расходы не превышают 60% от выручки. Если превышают, то УСН «доходы-расходы». Однако есть нюансы. Перечень разрешенных расходов строго ограничен (ст. 346.

16 НК РФ) и должен быть документально подтвержден. А размер ФОТ (фонд оплаты труда) будет влиять на сумму налога.

Поэтому советуем все внимательно посчитать, например, с помощью специального инструмента для сравнения налоговой нагрузки (см. вопрос № 5).  

*Могут быть платежи по НДС для налоговых агентов и имущественные налоги в некоторых случаях. Кроме того, уплачиваются страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых договоров.

3. Какой магазин может перейти с ЕНВД на патент?

Патентная система налогообложения (ПСН) — хорошая альтернатива ЕНВД, однако есть ограничения:

  • перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели;
  • ограничение по выручке — не более 60 млн руб. в год;
  • площадь магазина — до 150 кв. метров (как и при ЕНВД);
  • максимальное количество работников у ИП — 15 человек.

Вариант с ПСН хорош для небольших непродовольственных магазинов или для продовольственных, в которых не продается крепкий алкоголь.

Если у вас продовольственный магазин с продажей крепкого алкоголя, то на ПСН вы не сможете перейти, хотя бы потому, что крепкими спиртными напитками предпринимателям торговать запрещено, а патент — только для ИП. Предприниматели на патенте могут реализовывать только пиво и пивные напитки.

По торговле табачной продукцией для перехода на ПСН ограничений нет.

Налог при ПСН не зависит от фактической выручки и оплачивается из расчета потенциального дохода, самостоятельно устанавливаемого каждым регионом. Базовая ставка равна 6%.

А еще предприниматели вправе уменьшать налог при ПСН на суммы страховых взносов, выплаты по больничным за счет работодателя и платежи по ДМС для сотрудников (см. подробнее).

На патенте запрещена торговля следующими маркированными товарами: лекарства, обувь, изделия из меха (как в настоящее время и на ЕНВД). Если в 2021 году вы планируете продажу такого товара, ПСН вам не подойдет. Другими товарами, подлежащими маркировке, можно торговать.

4. Может ли предприниматель, владеющий розничным магазином, уплачивать налог на профессиональный доход?

Если у вас небольшой магазин, вариант с НПД (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») можно рассмотреть, однако есть существенные ограничения:

  • можно торговать только продукцией собственного производства (нельзя покупать готовое изделие и продавать его со своей наценкой);
  • этот вариант подходит только для индивидуальных предпринимателей без наемных работников;
  • реализация маркированного товара при НПД невозможна;
  • лимит по выручке — до 2,4 млн рублей;
  • НПД нельзя совмещать с другими режимами.
Читайте также:  Почему огромное количество хорошо спланированных проектов проваливается

Воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе 1С:БизнесСтарт. Введите данные по вашей деятельности, и программа посчитает сумму налогов для разных режимов. В этом видео можно посмотреть, как это происходит.

Зарегистрироваться в 1С:БизнесСтарт можно здесь (это займет несколько минут). Программой можно бесплатно пользоваться в течение 30 дней. Регистрация вас ни к чему не обязывает.

6. Как быть магазинам, которые совмещали ЕНВД с УСН? 

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то подавать уведомление о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно: вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при УСН (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то вы должны не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-6. Уведомление можно подать в бумажном виде или электронном, например, через сервис 1С-Отчетность.

7. Что ждет магазины, которые совмещали ЕНВД с ОСНО? 

Если вас устраивает ОСНО, и вы планируете оставить на этом режиме всю свою деятельность в 2021 году, то делать ничего не нужно.

Однако если вы с 2021 года хотите перевести свой магазин, допустим, на упрощенку, то нужно уведомить об этом налоговую. При переходе на УСН до 31 декабря 2020 года подайте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном, например, через 1С-Отчетность.

8. Какой режим выбрать, если магазин торгует маркированными товарами (лекарства, обувь, мех)? 

Для вас с 2021 года возможны только упрощенная или общая система налогообложения.

На патенте торговля некоторыми видами маркированного товара запрещена (лекарства, обувь, мех), другим маркированным товаром (духи, шины и др.) торговать можно.

9. Какой режим выбрать, если магазин торгует подакцизными товарами (алкоголь, табак)? 

В этом случае для организаций с 2021 года возможны упрощенная или общая системы налогообложения.

Для предпринимателей — УСН, ПСН, ОСН. Напомним также, что предприниматели не могут торговать крепким алкоголем при любых режимах. Если у вас ИП, то из алкоголя вам доступна только реализация пива и пивных напитков (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

10. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать мебельному магазину?

Зависит от масштабов вашей деятельности. Небольшому мебельному магазину будет комфортно на патенте (если у вас ИП и не более 15 сотрудников) или на упрощенке (актуально для ИП и ООО). Если вы часто принимаете оптовые заказы и работаете с юридическими лицами, заинтересованными во входящем НДС, вам стоит рассмотреть ОСНО.

При выборе стоит учесть: размер выручки, численность работников, размер ФОТ, площадь магазина. Вы можете посчитать самостоятельно или воспользоваться автоматизированным расчетом (см. вопрос 5).

11. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать ювелирному магазину?

Индивидуальные предприниматели могут перейти на патент, если речь идет только о розничной торговле ювелирными изделиями.

Если дополнительно предполагается производство ювелирных изделий (например, вы будете скупать ювелирные изделия в качестве лома, изготовлять из них новые ювелирные изделия и реализовывать), то в этом случае возможно применение УСН. Организации могут применять УСН или ОСНО.

12. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать продуктовому магазину при продаже подакцизного товара (алкоголь) и маркированного (табак)? 

Предприниматели могут применять патент (законодательство не запрещает применение этого режима при продаже некрепкого алкоголя и табака) или упрощенку.

Организации могут перейти на УСН или ОСНО.

При выборе стоит учесть размер выручки, численность работников, размер ФОТ, площадь магазина. Вы можете посчитать самостоятельно, используя наши примеры расчета, или воспользоваться автоматизированным расчетом (см. вопрос 5).

13. Какую отчетность потребуется сдавать магазину после смены режима?

После перехода с вмененки отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.

Например, счастливчики-самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП-шники на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.

Можно самому вести учет и сдавать отчетность, например, в 1С:БизнесСтарте— он сделан специально для предпринимателя, там нет «страшных бухгалтерских слов». Можно доверить свой учет специалистам 1С:БухОбслуживания — это выгоднее, чем нанимать штатного бухгалтера.

14. Как эффективно управлять розничным магазином? 

«1C» предлагает сразу несколько решений для автоматизации розничной торговли — в коротком видеоролике мы постарались описать основные различия между ними.

Для эффективного управления автоматизируйте свой бизнес. Например, программа 1С:Розница позволяет управлять продажами и закупками, запасами и складом, контролировать персонал магазина, следить за ассортиментом и ценообразованием, проводить маркетинговые акции и применять системы лояльности.

Конечно 1С:Розница автоматизирует рабочее место кассира и позволит формировать отчеты для анализа работы торговых точек. Программа поддерживает требования 54-ФЗ (форматы фискальных данных 1.05 и 1.

1 при условии поддержки формата кассовым аппаратом), работает с подключаемым торговым оборудованием, интегрирована с государственными системами учета товарообращения: ЕГАИС, «Меркурий», «Честный знак».

На базе 1С:Розницы есть специализированные решения для салонов оптик, аптек, магазинов одежды и обуви, книжных и других.

15. Что делать с кассами после перехода на новый режим налогообложения? 

При переходе с ЕНВД на другую систему налогообложения нужно проверить и при необходимости обновить обязательные реквизиты кассового чека. Нужный реквизит проходит по тегу 1055 и отражает применяемую систему налогообложения: ОСН, УСН доход, УСН «доход-расход», ПСН (ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подавать в ФНС заявление на перерегистрацию кассы не нужно.

На канале Справочное бюро предпринимателя есть видеоролик о том, как быть с кассами после отмены ЕНВД. Посмотрите, оно не только содержательное, но и веселое.

16. Нужно ли использовать две онлайн-кассы, если одновременно работать на УСН и ПСН?

Нет, не нужно, если вы используете решения «1С». Достаточно в настройках онлайн-кассы указать, что вы используете несколько систем налогообложения.

А потом, например, при работе с 1С:Касса, если в одной покупке будут присутствовать товары и услуги, которые относятся к разным системам налогообложения, то программа сама разобьёт их на два отдельных чека и распечатает их на одном кассовом аппарате один за другим.

Отмена ЕНВД: что делать? Какой режим налогообложения выбрать?

Отмена ЕНВД: что делать?

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

Что такое ЕНВД и чем он удобен для бизнеса

Основное отличие «вмененки» от большинства других налоговых режимов – в том, что при ЕНВД сумма платежей в бюджет не привязана к результатам деятельности.

Вмененный (т.е. заранее установленный) налог рассчитывается, исходя из тех или иных физических показателей. Это может быть численность сотрудников, площадь торговых помещений и т.п.

Поэтому, если бизнес развивается и увеличивает прибыль, то намного выгоднее платить одну фиксированную сумму, чем постоянно растущие «оборотные» налоги.

Ограничения для использования ЕНВД

Естественно, что применение такого выгодного для бизнесменов режима связано с рядом ограничений.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.

Конкретный перечень видов деятельности, при которых можно использовать ЕНВД, определяется региональными властями в рамках федерального списка.

Также законодатели на местах могут и вовсе отменить «вмененку» на своей территории. Например, в Москве ЕНВД не действует уже с 2012 года.

Когда отменят ЕНВД

«Вмененка» появилась в российском законодательстве около 20 лет назад. Тогда она регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с введением НК РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.

Задача «вмененки» при ее введении заключалась в том, чтобы собрать с малого бизнеса хоть какие-нибудь налоги. Однако за последние годы эффективность налогового администрирования существенно возросла, и чиновники обратили внимание на то, что использование ЕНВД существенно снижает поступления в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *