Что важно учесть при переходе на МСФО

Постановлением Президента №ПП-4611 ряду субъектов с 1 января 2021 года предписано вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность (начиная с итогов 2021 года) на основе МСФО.

На практике это требование не всегда выполняется, и учет ведется на основе НСБУ.

Как этим предприятиям сформировать отчетность по МСФО? Своим мнением по этому вопросу поделилась эксперт Гузаль ИСЛАМОВА:

Что важно учесть при переходе на МСФО«Плохая» вступительная отчетность

– «Первое применение МСФО – сверхважный процесс, к которому нельзя относиться как к простой задачке.

Возьмем, к примеру, учетную политику: она не подлежит пересмотру, только если не будет изменений в МСФО. Большинство изменений в учетной политике приводят к ретроспективному пересмотру отчетности.

Проще говоря, переходящее на МСФО предприятие самостоятельно не может составить учетную политику по МСФО, так как нет опыта и сотрудников, которые могут сделать это правильно. Нанимается консультант, который пишет им учетную политику из имеющихся «заготовок».

Эта учетная политика в целом применима с точки зрения требований стандартов. Но у руководства в силу операционной загруженности нет времени ее изучить, чтоб понять последствия. Или – нет достаточного понимания практического применения ее положений.

В итоге, когда формируется отчетность, финансовый результат сильно удивляет собственников…

Начинают выяснять, почему так случилось, и приходят к пониманию, что при выборе другого метода учета можно было получить более адекватные к деятельности предприятия результаты.

Что делать в такой ситуации? Менять учетную политику и пересматривать все предыдущие отчеты? Это – новые расходы и перерасчеты…

Кроме учетной политики при первом применении могут быть совершены значительные ошибки с точки зрения МСФО. Если они не выявятся ни в первый, ни во второй год предоставления отчетности, то могут методологически «тянуться» именно с этого времени.

При исправлении таких ошибок есть также требование пересматривать отчетность ретроспективно. Конечно, в отношении каждой отдельной ситуации с разными активами у стандартов есть свое требование по пересмотру, но сейчас мы говорим о глобальных рисках «плохой» вступительной отчетности по МСФО.

Итак, вне зависимости от целей перехода на МСФО (задача по привлечению иностранных инвесторов, выход на международные фондовые рынки или просто требование регулятора) следует очень внимательно отнестись к формированию первой отчетности. И это призыв не к бухгалтеру, а к руководителям предприятий. В большей степени «правильный» переход на МСФО могут обеспечить только они.

Варианты перехода на МСФО

Чтобы составить отчетность по МСФО для предприятий, которые до сегодняшнего дня вели учет по национальным стандартам, есть два варианта – трансформация национальной отчетности или ведение параллельного учета. Рассмотрим плюсы и минусы обоих вариантов и попробуем понять смету расходов.

Следует отметить: если в национальном законодательстве определено, что такое «ведение учета» , то в МСФО нет четкого руководства по этому вопросу. Каким методом будет вестись учет по МСФО – выбирать самому предприятию, исходя из возможностей, готовности сотрудников к внедрению, доступности ресурсов, масштабов деятельности и рисков, сопровождающих такое внедрение.

1. Трансформация отчетности по НСБУ в МСФО отчетность

Это – адаптация и конверсия отчетности по НСБУ путем реклассификации счетов и операций. Проще говоря, трансформация предполагает перекладку статей существующей национальной отчетности согласно требованиям МСФО.

Плюсы:

Этот метод хорошо применять для компаний, у которых небольшое количество операций в учете, либо эти операции очень однотипны. При правильной организации метод существенно экономит время.

Если предприятие не рискует делать трансформацию самостоятельно и нанимает консультантов и аудиторов, существенно экономится время на разработке трансформационных таблиц и их заполнении.

Избежать этого метода, если вы собираетесь выпустить полный пакет отчетности по МСФО за 2021 год, вам не удастся.

Минусы:

Если трансформация делается своими силами, в составе финансовой службы должны быть специалисты, которые смогут составить трансформационные таблицы (например, в MS Excel или аналогах), внести правильно информацию и сформировать трансформационные проводки. Это займет время, если, конечно, вы не переманите к себе за приличное вознаграждение специалиста с готовыми разработками инструментов для трансформации.

Если же вы нанимаете специалистов, тут сложностей две: чаще всего вам не дадут в итоге трансформационные таблицы, потому что это собственные разработки консультантов и аудиторов и это их инструмент заработка.

Во-вторых, даже если вы их получите, вы в них не разберетесь самостоятельно. Проще говоря, вы останетесь только с результатом – отчетностью по МСФО – и у вас не будет сотрудников, которые понимают процесс.

Еще есть вариант – нанять консультантов, которые персонально для вас разработают такие таблицы и обучат персонал.

Важно также понимать, что при трансформации работа ведется с оборотно-сальдовой ведомостью, которая соответствует «закрытой» отчетности по НСБУ. Более того, национальная отчетность должна быть не только подготовлена и утверждена, но и качественно проверена независимыми аудиторами.

Все ошибки в национальной отчетности перейдут в отчетность по МСФО при трансформации.

Неявными расходами при трансформации отчетности станет время, которое производственный, инженерный персонал и сотрудники отдела кадров и бухгалтерии будут тратить для «добывания» информации, не уделяя это время своим прямым обязанностям.

Ну, и в другом варианте – они из-за повседневной загруженности не будут уделять должное внимание этой задаче. Тогда и отчетность будет некачественной, и времени на нее впоследствии консультанты или свои же сотрудники потратят больше, а, значит, отчетность в конечном счете обойдется вам дороже.

Вывод:

Если будет поставлена задача – вести налоговый учет на базе данных бухгалтерского учета по МСФО, применение трансформации сильно усложнит задачу. На мой взгляд, трансформация – это быстрое решение задачи соответствовать требованиям регулятора.

Если предприятие понимает и знает, что сможет в кратчайшие сроки воспользоваться выгодами отчетности по МСФО, ему следует после применения трансформации рассматривать метод параллельного учета по МСФО.

  Это приведет к внедрению более жестких регламентов внутреннего контроля и пересмотру всей системы не только учета, но и эффективности использования активов.

2. Параллельный учет

Он предполагает одновременное отражение всех операций как по отечественным стандартам, так и по МСФО. Тут без специалистов, которые занимались бы только МСФО-отчетами, в штате не обойтись.

Это не могут быть просто три обученных сотрудника бухгалтерии, которым в дополнительную нагрузку к их работе поручают ведение учета по МСФО.

В реалиях жизни штатные бухгалтеры занимаются одновременно всем: учетом, проверкой договоров, истребованием дебиторки, переговорами с банками по кредитам, с налоговой – по требованиям, судебными разбирательствами, прохождением аудита, работой с персоналом и т.д., и т.п.

Возложить на них еще и ведение учета по МСФО – это просто получить больного бухгалтера и очень некорректную отчетность по МСФО.

Построение параллельного учета потребует выделения сотрудников в отдел по подготовке отчетности по МСФО. Такой порядок даст вам дополнительный бонус, создав внутренний контроль за операциями финансового учета. 

Плюсы:

Использование параллельного учета даст вам оперативную отчетность по МСФО, собственные инструменты и квалифицированных сотрудников. Если разумно решится вопрос с налогообложением и правилами расчета налогооблагаемых баз на основании информации МСФО-учета, в этом случае будет гибкость перехода на такую систему учета.

Минусы:

Достаточно долгий процесс перехода – тут без консультантов на первых порах предприятие также не обойдется.

Те, кто проходил внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учета, знают, сколько сложностей даже в национальном учете, по которому уже наработана 30-летняя практика применения.

А внедрять то, что еще является белым пятном для большинства предприятий, которые по сути должны быть «приемщиками и заказчиками системы», – задача непростая и недешевая.

Смета затрат

Расходы

11 шагов перехода на МСФО (IFRS) отчетность: разбираем по шагам простыми словами

Как перейти на международную отчетность, забыть про ПБУ и перейти на IAS и IFRS? А вы знаете, что между тем, как вы впервые отчитаетесь по международным стандартам и выбором даты начала перехода на МСФО, пройдет минимум 24 месяца? А вы знаете, что минимум 1 год придется формировать и готовить отчетность по МСФО «в стол» до того, как вы впервые опубликуете ее?

  • Я посетила серию вебинаров по отчетности МСФО, просканировала несколько пособий МСФО (которых не так много, надо признать) и теперь вот рассказываю.
  • Начну с 11 шагов реализации проекта трансформации (перехода) раскрытия финансовой информации, а затем приведу интересные моменты перехода — формы отчетности МСФО, а также переоценка основных средств при переходе на международные стандарты.
  • Процесс выглядит так:

Золотое правило перехода на международную отчетность — максимально чисто и без ошибок вести учет по национальным стандартам

Кто и зачем переходит на МСФО: желательно и обязательно?

Согласно ст. 2 Федерального закона РФ “О консолидированной финансовой отчетности” международные стандарты обязаны применять:

  • банковские учреждения и страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
  • клиринговые предприятия;
  • федеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством РФ;
  • акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности, и перечень которых утверждается Правительством РФ;
  • аудиторские компании;
  • другие компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.
Читайте также:  Как грамотно оформить экспортную сделку — чек-лист для новичков

Между отчетным годом по национальным стандартам и первым годом отчетности по МСФО должно пройти минимум 24 месяца. Из них год — делаем отчетность по МСФО стандартам просто «в стол», тренируемся, тестируем политику, перестраиваем процесс.

Переход на МСФО может быть по двум причинам:

  • это обязательно по закону и определенные группы предприятий обязали перейти на МСФО. Обычно государство регулярно расширяет перечень компаний, для которых раскрытие информации по МСФО обязательно;
  • добровольно, когда компания понимает, что переход неизбежен в любом случае, что лучше перейти в спокойной обстановке. А также следование международным стандартам всегда облегчает и ускоряет коммуникацию с иностранным инвесторами и партнерами.

2 — Определение проектной кросс-команды

Про проектную кросс-команду это я добавляю от себя, ибо переход на МСФО имеет смысл рассматривать как проект, то есть конечное предприятие (как трактует это определение PMBook).

В проектную команду надо бы включить не только главного бухгалтера и его помощника, но специалистов ИТ-службы, отдела маркетинга, отдела логистики. При построении новых процессов работы важно, чтобы все предприятие понимало о чем идет речь, как это отразится на их работе и почему коллаборации будут продолжаться в активной фазе минимум 24 месяца, пока сдадут первую отчетность.

Проектная команда назначается приказом по предприятию.

3 — Разработка дорожной карты реализации проекта трансформации на МСФО-отчетность

А именно:

  • учетная политика;
  • актуарии;
  • расчеты вкладов;
  • методическая база;
  • оценки активов.

4 — Проведение сплошной инвентаризации активов и обязательств

Сплошную инвентаризацию лучше делать ближе к дате перехода на МСФО (IFRS 1) на предмет:

  • адекватности оценки;
  • морального устаревания;
  • реклассификации активов.

Кстати, задачка.Балансовая стоимость актива составляет 5000 ДЕ. Ценность использования – 6000 ДЕ, справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу – 4000 ДЕ. Надо ли обесценивать актив?Актив обесценивать не следует.

5 — Анализ финансовой отчетности, составленной по национальным стандартам, на предмет нахождения отклонений от требований

Чем чище ведется отчетность по национальным стандартам, тем проще и мягче будет переход на МСФО. Публичного исправления ошибок в учете не избежать в двух случаях:

  • если было изменение учетной политики;
  • если учет на национальный стандартам вели некачественно, перешли на МСФО — и очень много и безбожно хотим списать на 44 счет. Не надо так.

6 — Разработка учетной политики, учетных процедур и регламентов

Учетная политика — это конституция вашего предприятия. Пожалуйста, не надо искать и копипастить УП из интернета. Можно опереться на политики крупных компаний, которые прошли аудит боьлшой четверки. Но у свою УП надо включать ровно то, учет чего ведется именно у вас.

  1. Чем вы не учитываете основные средства, то не надо описывать впрок, как БЫ вы учитывали ОС по стандартам МСФО.
  2. Для выработки учетной политики организация должно руководствоваться МСФО, который непосредственно применяется к данному событию, или в случае отсутствия какого-либо специального МСФО, собственными профессиональными суждениями.
  3. Но так, чтобы учетная политика формировала информацию, полностью соответствующую всем принципам подготовки и представления финансовой отчетности.

8 — Разраобтка модельной (образца) финансовой отчетности и примечаний к ней

Здесь же необходимо предусмотреть аналитику для учета — где и что будет брать в учет. Например, административные расходы, как мы будем их показывать? будем раскрывать подробно или не будем?

9 — Оценка активов и обязательств для целей МСФО отчетности

10 — Выявление и документальное обоснование трансформационных корректировок

Когда изменение в учетной политике применяется ретроспективно, организация обязана скорректировать входящее сальдо каждого затронутого компонента за самый ранний предоставленный период.

11 — Проведение трансформационных корректировок и составление отчетности МСФО

Важно выбрать IT-решение, чтобы удобно не вести процесс трансформационных корректировок и не мучаться в икселе.

Основы формы отчетности: Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях в собственном капитале, Отчет о движении денежных средств, Примечания.

МСФО. Что это такое в бухгалтерии — расшифровка для чайников

Финансовая отчетность – обязательная документация для любой предпринимательской деятельности. Когда предприятия сотрудничают, им необходимо знакомиться с отчетностью друг друга. Именно на основании ее изучения и принимаются решения относительно возможности и формы сотрудничества с предприятием.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно российскому законодательству о бухгалтерском учете.

С прогрессирующей глобализацией нарастает взаимодействие не только между предприятиями, но и между странами, в том числе и с отличающимися финансовыми системами. Чтобы предоставляемая контрагентам финансовая информация была более полной и прозрачной, она должна подаваться в относительно унифицированной форме.

Иными словами, финансисты разных стран должны «разговаривать на одном языке». Именно это и стало причиной создания комитета по МСФО – международным стандартам финансовой отчетности.

Рассмотрим, какова цель этого собрания документов, что именно входит в его состав, а также проследим особенности применения в экономике нашей страны, особенно в свете современных реформ.

Что такое МСФО: как объяснить российскому предпринимателю

Международные стандарты финансовой отчетности – свод документов, содержащих регламент для ведения финансовой отчетности, необходимой для внешнего предоставления, по единым принципам. Данное словосочетание сокращается в аббревиатуру МСФО (избегайте часто встречающегося ошибочного употребления МФСО).

Собрание текстов и интерпретаций к ним представляет собой официальный перевод оригинальных англоязычных документов, изданных Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) со штаб-квартирой в Великобритании. Этот Комитет – автономная организация частного характера, целью которой является объединение правил финансового учета и их унификация для международного применения.

Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности.

На сегодняшний день данным стандартам добровольно подчиняются 105 стран мира. Из экономически ведущих государств этой системы не придерживаются только 3:

  • Соединенные Штаты Америки;
  • Канада;
  • Япония.

Еще ряд государств, преимущественно в Латинской Америке и в Азии, находятся в состоянии выбора, принять ли им МСФО или американскую систему GAAP.

СПРАВКА! До начала 21 века свод правил и разъяснений по ведению учета обозначался другой аббревиатурой — IAS (International Accounting Standards, «международные бухгалтерские стандарты»). Современное обозначение МСФО в англоязычной литературе значится как IFRS (International Financial Reporting Standards).

Отличие МСФО от ПБУ

Приближенным аналогом для российского предпринимателя может служить термин «стандарты бухгалтерского учета». Но главное отличие ПБУ от МСФО состоит в том, что в последних отсутствует первичная документация. Если ПБУ диктует правила ведения учета, то МСФО провозглашает его принципы. Можно сказать, что МСФО – итоговый показатель бухгалтерского учета, в который уже не нужно включать:

  • план счетов;
  • бухгалтерские проводки;
  • учетные регистры;
  • документальное сопровождение тех или иных финансовых операций;
  • другую «первичку».

Отсюда следует, что сами принципы счетоводства каждая страна может применять по своему разумению. А вот конечный результат учета, который и создает финансовый «портрет» компании, должен быть оформлен по единым стандартам.

Каков порядок расчета ставки дисконтирования в целях применения МСФО?

Главный принцип МСФО

Смысл МСФО как единого регламента денежного учета состоит в том, что на него не влияют международные различия: культурные реалии, традиции, финансовые модели, законодательные нормы разных государств. Экономические законы объективны независимо от способов их применения. Поэтому основополагающим принципом МСФО является преобладание экономического содержания над формой.

Такой принцип позволяет предпринимателям в спорных случаях следовать его духу, базовым положениям, а не искать способы обойти жестко прописанные правила.

Дополнительные принципы, регламентирующие составление финансовых отчетов по МСФО:

  • принцип начисления;
  • принцип непрерывности деятельности;
  • принцип уместности и др.

Как определяется дата перехода на МСФО в целях сдачи первой отчетности?

Что входит в МСФО

На сегодняшний день МСФО представляет собой объединение из 44 документов и 25 разъяснений к ним. В этих текстах содержатся рекомендации:

  • по составу финансовой отчетности;
  • каким способом учитывать конкретные объекты внимания бухгалтеров;
  • какую информацию, где и как именно отражать.

Стандарты периодически меняются и обновляются, поэтому в них регулярно вносятся поправки и изменения. По иерархии документы в составе МСФО можно разделить на 4 степени.

  1. Действующие IFRS и IAS вместе со стандартными приложениями к ним.
  2. Разъяснения Комитета по МСФО (IFRIC и SIC).
  3. Приложения к Международным стандартам, не входящие в официальную версию.
  4. Рекомендации по внедрению в конкретной стране.
Читайте также:  Как искать работу для кандидатов на увольнение – кейс кадрового агентства «Квадрат»

Кто в России должен придерживаться МСФО

В практике отечественного предпринимательства составление отчетов по требованиям МСФО регулируется Федеральным законом РФ №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года.

Согласно тексту этого акта нужно предоставлять систематизированные данные относительно динамики и финансового результата деятельности организаций, или, как они обозначаются в международной терминологии, групп. К таким группам закон РФ относит:

  • банковские организации;
  • страховые компании (кроме предприятий по обязательному медстрахованию);
  • ипотечные фирмы;
  • коммерческие пенсионные фонды;
  • инвестиционные компании;
  • акционерные общества с акциями, принадлежащими государству (по перечню Правительства РФ);
  • компании, чьи ценные бумаги значатся в официальных котировках.

КРОМЕ ТОГО, знание стандартов МСФО обязательно для следующих категорий:

  • бухгалтеры;
  • аудиторы;
  • экономические консультанты;
  • преподаватели экономических дисциплин высших учебных заведений.

Для кого МСФО не обязательны

Под действие ФЗ о консолидированной отчетности не подпадают, поскольку их их деятельность не выходит на международный рынок:

  • государственные компании;
  • сводные отчеты муниципальных заведений;
  • сводная отчетность бюджетных организаций.

Отечественные проблемы при внедрении МСФО

С 1998 года в России действует программа по реформированию бухучета, приведении его в соответствие с МСФО.

Закон, принятый в 2010 году, обязал переработку бухгалтерской отчетности по МСФО приведенных в нем категорий организаций, начиная с 2012 года. Принятие или приостановка действия того или иного стандарта на территории Российской Федерации принимается Министерством Финансов РФ. Именно на сайте Минфина тексты МСФО на русском языке доступны для широкого изучения.

Некоторые трудности, связанные с внедрением МСФО в РФ, выявились с началом практической работы по их применению, главным образом, аудиторской практики. Можно скомпоновать их по нескольким направлениям:

  1. Трудности перевода. Текст на русском языке, приведенный на сайте МинФина, к сожалению, не вполне совершенен в качестве перевода. Чтобы перевести стандарт с официального английского на русский, нужна работа представителей Комитета по МСФО, после чего сделанный перевод должен пройти процедуру обсуждения экспертами. Поэтому изменения в МСФО в переводе появляются с большой задержкой.
  2. Несоответствие основного принципа де-факто. Несмотря на то что в российских стандартах отчетности также провозглашен приоритет содержания над формой, на практике он далеко не всегда соблюдается. В отечественной документации крайне жестко регламентированы сами способы документального сопровождения финансовых операций. Это делает затруднительным трансформацию отечественных результатов учета в требующиеся по нормам МСФО.
  3. Разный подход к активам и обязательствам. В нашей стране имущественные активы классифицируются немного не так, как это принято по международным стандартам. Кроме того, при формировании финансового показателя нужна рыночная оценка актива, что далеко не всегда будет справедливо в современных российских реалиях.
  4. Юридические разночтения. Бухучет любого государства всегда входит в его законодательную базу, он не может находиться в противоречии с нормативными документами. Также нельзя пользоваться иной терминологией, нежели предусмотренная, к примеру, в Налоговом кодексе и других законах. Это создает некоторые сложности при взаимодействии с иными нормами. Корректировать такой законодательный «пат» на данном этапе крайне затруднительно, если вообще возможно.
  5. Расширение круга информации. Стандарты МСФО предусматривают больший объем обнародуемой информации, в том числе и о лицах, от которых зависят финансовые показатели, нежели это принято в РФ.

Первое применение международных стандартов финансовой отчетности

Любовь Трубакова, менеджер отдела аудита компании КПМГ

Журнал » МСФО:практика применения» 1 (январь) 2006

Основные проблемы перехода на МСФО

Применение международных стандартов финансовой отчетности может повлечь за собой как положительные, так и отрицательные последствия для компаний. Среди положительных аспектов – повышение прозрачности, улучшение сопоставимости показателей и, как следствие, увеличение возможностей для анализа их деятельности и облегчение доступа к международным рынкам капитала.

Однако сама по себе отчетность не гарантирует притока инвестиций. Кроме того, например, величина чистой прибыли согласно международным стандартам может быть значительно ниже, чем по российскому учету.

К тому же переход на МСФО потребует от компании дополнительных трудовых и финансовых затрат, а оценить положительные экономические последствия от нововведения на первоначальном этапе будет довольно трудно.

Личное мнение

Антон Каланов, руководитель департамента методологии учета и аудита АКГ «Интерэкспертиза»

Компании, которым будет полезна отчетность по МСФО, можно условно разделить на три группы:1. Работающие с зарубежными партнерами. Если компания активно сотрудничает с зарубежными партнерами, то отчетность, составленная на понятном им языке, была бы большим плюсом.2. Нуждающиеся в кредитных ресурсах.

Одним из основных препятствий для роста российских компаний сегодня является нехватка капитала. Поэтому сейчас особенно привлекательны западные рынки капитала с относительно более низкими процентными ставками и наличием долгосрочных кредитов.

К данной категории относятся прежде всего капиталоемкие предприятия, принадлежащие к наиболее динамично развивающимся отраслям (лизинговые, торговые, промышленные компании).

3. Имеющие развитую систему корпоративной культуры.

Применение МСФО может быть полезным и для тех российских организаций, которые не собираются пока выходить на западные финансовые рынки.

Эффект заключается в обеспечении менеджеров информацией, которая повышает эффективность управления, дает возможность грамотно общаться с рынком и акционерами, укрепляет систему корпоративного поведения, а следовательно, и доверие к менеджменту.

Наиболее благоприятный эффект будет иметь применение МСФО в компаниях, где собственник не имеет представителей в руководстве компании и вынужден довольствоваться информацией, получаемой из финансовой отчетности.

  • Александр Обермейстер, финансовый директор ЗАО «Метроком» (Санкт-Петербург)
  • Елена Кузнецова, руководитель группы МСФО ООО «Северные Ветры Дистрибьюшн» (группа компаний «Пивоварни Ивана Таранова»)
  • Антон Ходарев, финансовый директор группы «Сапсан»
  • В настоящее время на рынке труда недостаточно специалистов по МСФО, поэтому немногие российские предприятия готовят международную отчетность самостоятельно, а в основном обращаются к консалтинговым и аудиторским компаниям.

Отчетность, составленная по МСФО, позволяет заинтересованным пользователям оценить качество работы менеджмента компании и принимать экономически оправданные решения. В рыночной экономике основными пользователями отчетности являются существующие и потенциальные инвесторы. Однако в России основную группу заинтересованных пользователей пока составляют банки, финансирующие деятельность организаций, а также акционеры, которые понимают важность точной и надежной информации, отражающей экономическую сущность деятельности компании.В настоящий момент ведение учета по МСФО в России интересно в первую очередь тем компаниям, которые пытаются выйти на мировой рынок, имеют в качестве акционеров зарубежные компании или физические лица либо хотят привлечь иностранные инвестиции. Для ведения финансового учета МСФО является только инструментом, но каждая компания составляет отчетность в соответствии с требованиями руководства, владельцев, акционеров. Если руководство компании сможет увязать принципы МСФО с теми процессами, которые в ней происходят, то ее финансовая отчетность будет открытой и понятной как российским собственникам, так и иностранным инвесторам.Перечислим факторы, препятствующие массовому переходу на МСФО.1. Нехватка квалифицированного персонала.

Личное мнение

Антон Ходарев

Сейчас очень трудно найти на рынке хороших финансистов, способных составлять отчетность по МСФО, особенно в регионах, где для их подготовки пока не развита инфраструктура. В Москве, где проводится большое число семинаров и конференций по МСФО, появляются книги и периодические издания, возможностей учиться у специалистов гораздо больше.

2. Отсутствие прозрачности.

Отчетность по МСФО должна быть про зрачной, в частности раскрывать информацию о холдинговых структурах и реальных владельцах бизнеса. Многие российские компании и их собственники к этому не готовы.

Личное мнение

Антон Каланов

Для МСФО принципиально важна юридическая и организационная чистота структуры группы компаний, по которым составляется консолидированная отчетность. Международные стандарты регламентируют порядок учета групп компаний, в которых есть головная организация и несколько дочерних, определен порядок учета зависимых компаний.

В России преобладают холдинги, которые юридически не организованы в группы. Часто это ряд компаний, зарегистрированных на физических или юридических лиц, которые фактически подконтрольны одному или нескольким частным владельцам. В этом случае для корректной консолидации по МСФО необходимо пересмотреть структуру группы.

3.

Высокие затраты.

Наиболее существенными затратами на подготовку отчетности по МСФО являются расходы на наем и обучение персонала, а также на консультационные и аудиторские услуги.

Зарплаты специалистов, знающих МСФО и имеющих сертификаты, подтверждающие эти знания, гораздо выше, чем у прочих финансовых специалистов.

Обычно затраты наиболее высоки при переходе на МСФО, но после внедрения системы международного учета они снизятся.

Читайте также:  Как эффективно подготовиться к налоговой проверке?

Способы подготовки отчетности по МСФО

Существует два основных способа подготовки отчетности по международным стандартам:– трансформация данных российского учета в соответствии с МСФО;– параллельное ведение бухгалтерского учета по российским и международным стандартам.

Трансформация представляет собой «перевод» российской финансовой отчетности в международную путем корректировки отдельных показателей (способы получения которых по российским стандартам отличаются от МСФО). Обычно при применении этого способа предприятия несут меньшие материальные и временные затраты.

Часто он также рассматривается в качестве временной меры при переходе на параллельный учет по международным стандартам.Параллельное ведение учета по международным стандартам заключается в отражении в учете по МСФО каждой хозяйственной операции. Для крупного предприятия это технически невозможно без внедрения дорогостоящей системы автоматизации.

Сложные интегрированные системы учета предъявляют существенные требования к формализации и унификации бизнес-процессов на предприятии, что также приводит к перестройке самой системы бухгалтерского учета.

Выбор способа составления отчетности по МСФО обычно обусловлен предполагаемыми затратами и целью внедрения международных стандартов в компании.

Чем шире собирается руководство использовать информацию, подготовленную на основе МСФО (например, для целей управленческого учета и бюджетирования), тем чаще компании выбирают параллельное ведение учета.

Такой способ, по мнению автора, эффективнее, поскольку позволяет компании строить систему внутренней отчетности на тех же принципах, что и внешней.

Личное мнение

Елена Кузнецова

Процесс перехода на МСФО достаточно длительный и дорогой. Это отдельный проект компании, в который должны быть вовлечены не только бухгалтеры и финансисты, но и сотрудники других подразделений.

В самом начале проекта необходимо выбрать метод, согласно которому компания будет вести учет по МСФО (трансформация или параллельный учет).

От выбранного метода зависит вся дальнейшая работа по переходу на МСФО.

Основные этапы перехода на составление финансовой отчетности по МСФО

Процесс перехода на составление отчетности по МСФО достаточно сложен, поэтому Комитет по МСФО разработал стандарт IFRS 1 «Первое применение МСФО», который вступил в силу с 1 января 2004 года. Он является обязательным к применению всеми компаниями, которые впервые составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО, и содержит четкий алгоритм подготовки такой отчетности.

Для приведения показателей российской отчетности в соответствие с МСФО можно выделить основные подготовительные этапы.

Этап 1. Определение отчетной даты и даты перехода

При составлении первой отчетности по МСФО необходимо четко различать дату перехода (начало первого отчетного периода) на МСФО и отчетную дату (окончание первого отчетного периода). Еще одним требованием МСФО является необходимость представления сопоставимых данных хотя бы за один предыдущий период.

Например, компания составляет свою первую отчетность по МСФО на 31 декабря 2005 года (отчетная дата). Отправная точка, с которой компания начинает применение МСФО, должна быть минимум на два года раньше отчетной даты для соблюдения принципа сопоставимости данных.

В нашем случае это 1 января 2004 года, то есть дата вступительного баланса (дата перехода на МСФО), на которую определяются вступительные балансовые остатки по МСФО (см. этап 3).

Существует обязательное требование соответствия первой полной финансовой отчетности, включающей сравнительные данные, всем стандартам, действующим на отчетную дату.

Однако не все стандарты, которые применялись в 2004 году, совпадают с теми, которые действовали в 2005 году.

С целью решения данной проблемы Комитет по МСФО выпустил фиксированный перечень новых стандартов, которые вступают в силу с 1 января 2005 года и должны применяться ко всем периодам, представленным на 31 декабря 2005 года1.

Этап 2. Формирование учетной политики в соответствии с МСФО

Компания должна составить и утвердить новую учетную политику2, соответствующую МСФО, которая будет действовать на отчетную дату. При этом нужно учитывать, что принятая учетная политика должна применяться ко всем отчетным периодам, отраженным в отчетности.

Личное мнение

Елена Кузнецова

Ошибки при создании учетной политики и выборе методов и принципов ведения учета могут обойтись компании очень дорого, так как внесение изменений в учетную политику по МСФО возможно в очень редких случаях.

Как результат, компания будет вынуждена использовать тот метод, который прописан в ее учетной политике.

Хотя, возможно, альтернативный вариант данного метода учета смог бы представить финансовый результат компании в более привлекательном виде.

Этап 3. Определение статей активов и обязательств по МСФО

После утверждения учетной политики компания должна проанализировать все имеющиеся у нее активы и обязательства на дату перехода на МСФО на предмет их признания или списания в соответствии с МСФО. При этом актив или обязательство могут быть приняты к учету по МСФО, даже если они и не отражаются в учете по российским стандартам, и наоборот.

В частности, компания может не признавать в соответствии с РСБУ определенные отложенные налоговые активы или обязательства, которые будут признаваться по МСФО, например отложенные налоги по переоценке основных средств.

Или же в соответствии с российскими правилами учета компания создала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, который не будет признаваться согласно МСФО.

Этап 4. Оценка активов и обязательств по МСФО

Следующий этап заключается в оценке признанных активов и обязательств для целей МСФО. Как и в случае с признанием, существуют различия в оценке активов и обязательств между РСБУ и МСФО.

Они могут быть связаны как с разным составом капитализируемых статей, так и с различной оценкой будущих денежных потоков, формирующих балансовую оценку активов или обязательств.

Например, по МСФО объекты основных средств, находящиеся в лизинге, отражаются по дисконтированной стоимости арендных платежей, а согласно РСБУ – по номинальной величине лизинговых платежей.

Разница подходов к формированию балансовой стоимости объектов учета может привести к практическим трудностям в их применении. Например, при оценке первоначальной стоимости основных средств, включаемых во вступительный баланс в соответствии с МСФО, могут возникнуть проблемы из-за отсутствия информации о стоимости их приобретения.

В подобной ситуации МСФО (IFRS) 1 предлагает следующий выход: компания может включить основные средства во вступительный баланс по их справедливой стоимости3 на дату перехода на МСФО, которая будет считаться их «условно первоначальной» стоимостью. Этот подход также выгоден для тех компаний, которые хотели бы увеличить стоимость своих активов на дату перехода на МСФО.

Применение этого метода совершенно не означает, что в будущем компания обязана на регулярной основе производить переоценку своих основных средств, как это требуется, если компания выбирает для последующего учета основных средств модель отражения по переоцененной стоимости. Аналогичным образом в российском учете результаты переоценки не отражаются в налоговом учете.

Этап 5. Корректировка величины капитала и резервов

После того как компания пройдет перечисленные выше этапы, величина ее чистых активов может отличаться от величины капиталов и резервов, сформированных в соответствии с российским законодательством. Согласно МСФО (IFRS) 1 эту разницу нужно отражать в составе нераспределенной прибыли.

Несмотря на то что описанные выше этапы составления отчетности по МСФО кажутся очевидными, каждый из них связан с определенными трудностями.

Успешное их преодоление в немалой степени зависит от того, насколько хорошо руководители компании понимают, что переход на МСФО затрагивает не только бухгалтерию предприятия, но и многие бизнес-процессы, в первую очередь связанные с процессом управления предприятием в целом.

Поэтому мало просто пожелать вписаться в международную систему отчетности, необходимо рассматривать переход на МСФО как сложный проект, требующий контроля и координации со стороны высшего руководства в течение всего срока его осуществления.

1 Пересчет всех данных учета за два предшествующих года в соответствии с МСФО вызывает у компаний значительные трудности, поэтому на практике многие из них нарушают данное требование.

Они используют промежуточный вариант по МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность», когда первая опубликованная отчетность носит предварительный характер.

В ее состав включается только бухгалтерский баланс на дату перехода на МСФО (то есть на отчетную дату) или показатели за один год, но без сопоставимых данных за предыдущий период. – Примеч. редакции.

2 Поскольку некоторые принципы составления отчетности и оценки активов и обязательств по МСФО и РСБУ отличаются, то применять одну и ту же учетную политику для этих целей нельзя. Учетная политика для целей МСФО применяется только к отчетности, составленной по международным стандартам. – Примеч. редакции.

3 Справедливая стоимость – сумма, на которую может быть обменен актив или по которой обязательство может быть погашено при сделке между независимыми осведомленными сторонами на открытом рынке. – Примеч. редакции.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *