10 вопросов и ответов про налоговые вычеты при покупке недвижимости

Воспользоваться налоговыми льготами при приобретении или строительстве жилья могут только граждане Беларуси, признанные нуждающимися в улучшении жилищных условий и состоящие на соответствующем учете.

На очередь могут стать:

• 1) обеспеченные общей площадью жилого помещения менее 15 квадратных метров (в городе Минске – менее 10 квадратных метров) на одного человека;
• 2) проживающие в жилом помещении, признанном не соответствующим установленным для проживания санитарным и техническим требованиям;
• 3) проживающие в общежитиях;
• 4) проживающие в жилых помещениях по договору найма;
• 5) проживающие в служебных жилых помещениях;
• 6) относящиеся к молодым семьям, впервые вступившие в брак (оба супруга), если ни один из них не имеет в собственности квартиры либо одноквартирного жилого дома.

Перечень далеко не полный, с остальными основаниями и особенностями трактовки каждого пункта можно ознакомится в ст. 35 Жилищного кодекса РБ.

Если вы увидели в списке свою ситуацию и хотите воспользоваться в будущем льготой по подоходному налогу, вам необходимо стать на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.

И сделать это необходимо до заключения договора на покупку или строительство жилья, а также до момента заключения кредитного договора, если часть расходов вы планируете погасить при помощи кредитных средств.

Учет граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляется местными исполнительными и распорядительными органами по месту их жительства. Со дня подачи в службу «Одно окно» заявления с приложенными документами вы становитесь нуждающимся и получаете право на имущественный вычет.

Не имеет значения, по каким основаниям вас поставили на учет нуждающихся: вы проживаете в общежитии или вам не хватило всего 1,5 метра площади на одного человека – имущественный вычет предоставляется на всю стоимость приобретаемого или строящегося жилья, а не только на недостающие до нормы метры.

Имущественный вычет является основной и самой весомой налоговой льготой при покупке или строительстве жилья. Что это такое и чем он может быть выгоден, попробуем разобраться вместе.

Сухим языком Налогового кодекса имущественный вычет – это уменьшение налогооблагаемой базы подоходного налога с дохода работника на сумму произведенных им и (или) членами его семьи расходов, связанных с приобретением или строительством жилья на территории Беларуси ( ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 Налогового Кодекса )

1. Простыми словами, имущественный вычет – это предоставленная работнику возможность сэкономить на подоходном налоге.
2. В настоящее время в Беларуси ставка подоходного налога составляет 13%, которые удерживаются из заработной платы.
3. Имущественный вычет может уменьшить, а то и полностью избавить работника от необходимости уплачивать подоходный налог на месяцы или даже годы, в зависимости от суммы понесенных расходов.
4. Подоходный налог могут прольготировать следующие расходы, связанные с приобретением или строительством жилья на территории Беларуси:

• • на покупку;
• • на строительство, реконструкцию;
• • на погашение кредитов белорусских банков, включая проценты по ним;
• • на погашение займов, полученных от белорусских организаций или ИП, включая проценты по ним.

Имущественный вычет предоставляется работнику любым нанимателем, выплачивающим ему доходы. Ранее (до 01.01.19) эти вычеты могли предоставляться только по основному месту работы. При этом вычет можно применить не только к заработной плате, а также и в отношении других доходов, например:

• • с учетом внутреннего совместительства;
• • работ по договору подряда;
• • дивидендов;
• • материальной помощи и др.

Если работник уволится до момента полного использования имущественного вычета, он имеет право воспользоваться оставшейся частью предоставленной льготы на последующих местах работы.

Обращаясь за имущественным вычетом, работник должен представить нанимателю ряд обязательных документов, подтверждающих его право на вычет и размер понесенных расходов. Перечень разнится в зависимости от того, какие расходы понес работник при решении своего жилищного вопроса. Однако независимо от ситуации всегда предоставляются:

• • справка (ее копия) о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
• • копия договора (на покупку или строительство жилья);
• • платежные документы о произведенных расходах.

• ⇒ Воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета физлицо может только в отношении одной квартиры или одного одноквартирного жилого дома.
• ⇒ Имущественный вычет не распространяется на оплату расходов на строительство или приобретение жилья за счет субсидий, финансовой помощи государства, а также если погашение кредита (ссуды), полученного и направленного на эти цели, произведено приватизационными чеками «Жилье».
• ⇒ Имущественный вычет не распространяется на сумму процентов, уплаченных за несвоевременный возврат кредитов и займов и за несвоевременную уплату процентов по ним.
• ⇒ Имущественный вычет предоставляется физическому лицу только после государственной регистрации права собственности на приобретенное жилье.
• ⇒ Применить вычет можно только в отношении доходов, полученных не более чем за три предыдущих года.

Для наглядности и лучшего понимания действующего механизма применения льгот смоделируем и рассмотрим несколько ситуаций.

ПРИМЕР 1:

01.05.2019 работник ООО «АBC» Иванов И.И. приобрел квартиру стоимостью 60.000 руб. (20.000 руб. – его собственные средства и 40.000 руб. – кредит банка).

Как экономить на налогах: вся правда о налоговых вычетах

Время чтения: 4 минут (-ы)

На прошлой неделе мы рассказали, сколько налогов платят белорусы. Однако некоторые категории граждан имеют право на налоговые «льготы», что помогает экономить. Кому, за что и в каком объеме они положены – рассказываем подробно.

Налоговые вычеты – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. А налоговая база – это сумма средств, с которой необходимо заплатить подоходный налог. Проще говоря, благодаря налоговым вычетам снижаются платежи по подоходному налогу. Такие вычеты определены законодательно, но рассчитываются индивидуально.

В Беларуси существует 4 вида налоговых вычетов. Поговорим о каждом по порядку.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты – это фиксированные суммы, на которые уменьшается размер дохода, облагаемого налогом. Законодательная база по данному виду вычетов описана в Статье 164 Налогового кодекса. Их могут получить:

• ИП, нотариусы, адвокаты
• Родители несовершеннолетних, иждивенцев
• Инвалиды I и II группы и лица, имеющие право на льготное налогообложение

Стандартный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката составляет 102 белорусских рубля в месяц. Воспользоваться им могут те, чьи доходы, подлежащие налогообложению, не превышают 1857 рублей за квартал.

Пример. Чтобы заработать 1857 рублей за квартал, адвокат должен получать примерно 620 рублей в месяц. Представим, что он получает всего 610 рублей. И с этой суммы ему еще предстоит выплатить 16% подоходного налога. В этом случае государство вычитает по 102 белорусских рубля из ежемесячного дохода, и подоходный налог распространяется только на оставшуюся часть. Таким образом, если адвокат получает 610 рублей в месяц, то, вычитая из этой суммы 102 рубля, остается только 508 рублей, из которых 16% или 81,28 рубля отправляется в казну в виде подоходного налога. Если бы не налоговый вычет, адвокату пришлось бы заплатить 97,6 рублей налога. Экономия – 16,32 рубля.

Стандартный налоговый вычет на детей до 18 лет и каждого иждивенца составляет 30 белорусских рублей в месяц, для родителей, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – 57 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц. По 57 рублей в месяц стандартного налогового вычета также имеют право получать родители-одиночки, вдовы и вдовцы, опекуны или приемные родители детей до 18 лет. Данная льгота распространяется на каждого иждивенца.

Стандартный вычет в размере 144 рубля в месяц полагается отдельным категориям плательщиков, полный список которых можно найти в п.1, пп. 1.3, статьи 164 Налогового кодекса республики Беларусь.

Ставки стандартных налоговых вычетов изменяются практически ежегодно и публикуются в начале нового календарного года.

Профессиональные вычеты

Профессиональные налоговые вычеты связаны с расходами, которые возникают в процессе осуществления профессиональной деятельности.

Если адвокат, нотариус или предприниматель тратил деньги на то, чтобы выполнять свои рабочие обязанности, то все эти расходы суммируются и вычитаются из налоговой базы.

Проще говоря, с этой суммы не нужно будет платить подоходный налог. Главное, документально подтвердить, что такие траты имели место.

Пример. Индивидуальный предприниматель арендует помещение за 200 рублей. За аренду платит из собственного дохода, который составляет 1200 рублей. Он указывает аренду в графе расходов, следовательно, с этой суммы подоходный налог в размере 16% не взимается. То есть подоходным налогом облагается только 1000 рублей, и сумма платежа составит 150 рублей, а не 192. Экономия в данном случае – 42 рубля. А ведь сюда могут быть добавлены и другие расходы, которые снизят налоговую нагрузку еще больше.

Существует еще один вариант расчета профессиональных налоговых вычетов. Плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности или деятельности нотариуса.

Пример. При таком подходе наш ИП вычтет 10% из своих 1200 рублей дохода, и размер профессионального налогового вычета составит 120 рублей. Это меньше, чем 200 рублей из предыдущего примера, так что в данном случае фиксированные 10% для предпринимателя менее выгодны.

Логично, что можно пользоваться той системой расчета, которая позволит налогоплательщику сэкономить больше средств.

Профессиональные налоговые вычеты законодательно закреплены и описаны в ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь. Там же можно более подробно ознакомиться с видами расходов и способами их фиксации.

Социальные вычеты

Социальные налоговые вычеты связаны с получением первого образования (высшего, среднего специального или профессионально-технического) и со страховыми взносами.

Такие вычеты предоставляются:

• Детям, которые платят за свое образование самостоятельно. Здесь налоговая база уменьшается на сумму платы за обучение.
• Родителям, которые платят за обучение детей. Налоговая база также уменьшается на сумму платы за обучение, причем право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кто из них платит.
• Лицам, оплачивающим страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии. Если срок действия такого договора составляет не менее трех лет, то налоговая база уменьшается на сумму платежей по страховке.
• Лицам, оплачивающим страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Налоговая база также уменьшается на сумму страховых взносов, но с ограничением – не более 3 164 белорусских рублей в течение налогового периода.

Как видим, с платежей на вышеперечисленные цели подоходный налог не взимается. А если в налоговом периоде налогоплательщик не воспользовался положенной льготой, то «неиспользованные» суммы вычетов легко переносятся на будущее.

Законодательно социальные налоговые вычеты закреплены в ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Имущественные вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются тем, кто в отчетном периоде состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и вел строительство либо покупал жилье.

Налоговая база таких плательщиков будет уменьшена практически на все основные платежи, связанные с покупкой и строительством, начиная от расходов непосредственно на приобретение жилья заканчивая расходами на внутреннюю отделку.

Законодательная база имущественного налога описана и закреплена в ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Имущественные и социальные налоговые вычеты имеют важную общую черту: если такой вычет полагался, но не применялся или применялся не полностью, плательщик может воспользоваться им в будущем.

Кроме налоговых вычетов, существуют доходы, с которых налоги в принципе не взимаются. То есть эти доходы сами по себе являются вычтенными.

К доходам, освобождаемым от подоходного налога, относятся пособия, которые выплачиваются государством, пенсии, алименты, премии, многие виды компенсаций и даже доходы от донорства.

С более подробным списком можно ознакомиться в ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Экономия начинается со знаний о том, как экономить. Если знать свои права и грамотно пользоваться юридическими и экономическими инструментами, то каждая копейка будет на счету, а налоги могут стать существенно ниже.

Читайте нас в Telegram

Читайте нас в Telegram и Яндекс.Дзен первыми узнавайте о новых статьях!

Налоги для ИП

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать.

Единый налог может уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор..

Единый налог

Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается единый налог?

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:[∗]пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь

• оказание (выполнение) потребителям-гражданам В данном случае потребитель — это гражданин (физическое лицо), приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности(статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь) следующих услуг (работ):
• техобслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по техобслуживанию и ремонту мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию и буксировке транспортных средств, оказанию технической помощи в пути);
• ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды и обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов);
• предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу);
• деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского и грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспортаК деятельности грузового автомобильного транспорта относится деятельность грузового автомобильного транспорта, а также деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
• общее строительство зданий, специальные строительные работы (к этому виду деятельности относится в том числе бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства);
• медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
• деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (к этому виду деятельности относятся в том числе репетиторство, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними);
• предоставление мест для краткосрочного проживания;
• сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
• другие виды услуг и работ, не указанные выше;
• розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
• хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
• овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
• другие продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
• автомототранспортные средства;
• одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
• другие непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
• осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий).

В отношении указанных выше видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать по определённым видам деятельности единый налог, то в отношении их делать он это должен до конца года.[∗]

– пункт 5 статьи 336 и пункт 2 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь– пункт 8 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»

Единый налог нельзя уплачивать, если:[∗] пункт 2 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

• услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
• товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/(статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь), комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.(статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели(статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь) (договора о совместной деятельности).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты:[∗] пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

• подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
• НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размер единого налога

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь.

Размер единого налога может зависеть от:

• вида деятельности;
• формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
• наличия или отсутствия наёмныхПо трудовым или гражданско-правовым договорам работников;

• населенного пункта г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты, а также местаЦентр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
• от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учёт в налоговой инспекции (т.е. от места жительства);
• режима работы.

Если розничная торговля в отчётном периоде ведется:

• товарами, отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), то единый налог уплачивается по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка.[∗]пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• на нескольких торговых объектах или торговых местах, то единый налог уплачивается:
• по каждому такому торговому объекту, торговому месту – если ИП продает товары с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП продает товары без наёмных работников;[∗]пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• через интернет-магазины, то единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через интернет-магазины, то единый налог уплачивается как по торговым объектам и торговым местам, так и за торговлю через интернет-магазины.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП в отчётном периоде оказывает (выполняет) работы (услуги):

• нескольких видов, то единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога;[∗]пункт 9 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• в нескольких обслуживающих объектах, то единый налог уплачивается:
• по каждому обслуживающему объекту – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 10 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) без наёмных работников;[∗]пункт 12 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• по сдаче внаём или аренду нескольких объектов недвижимости, то единый налог уплачивается по каждому такому объекту;[∗]пункт 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• по сдаче внаём или аренду недвижимости и одновременно по другому виду деятельности, облагаемому единым налогом, то единый налог уплачивается как за сдачу внаём недвижимости, так и за соответствующий вид деятельности.[∗]пункт 13 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

При осуществлении в отчётном периоде общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому такому объекту общественного питания.[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если валовая выручка

В валовую выручку включаются:– стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;– полученные в отчётном периоде внереализационные доходы.

(пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь)

ИП за отчётный период в 40 раз превысит сумму единого налога (без учёта льгот для некоторых категорий граждан– впервые зарегистрировавшимся в качестве ИП;– граждан, достигших пенсионного возраста;– инвалидов;– родителей в многодетных семьях;– родителей, воспитывающих детей-инвалидов;

– родителей, являющихся инвалидами I и II группы.

), то  ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию до конца квартала, следующего за кварталомА именно налоговая декларация представляется:– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 1 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 июля текущего налогового периода;– в отношении суммы превышения, образовавшейся во 2 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 октября текущего налогового периода;– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 3 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 января следующего налогового периода;

– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 4 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 апреля следующего налогового периода.

, в котором образовалась сумма превышения.[∗] пункты 14 и 27 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

 Льготы по единому налогу

Ставки единого налога снижаются для:[∗]пункт 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

• тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
• пенсионерыТе, кто достиг общеустановленного пенсионного возраста, или имеет право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается пенсионным удостоверением);
• инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
• родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
• родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
• родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, обучающихся на дневном отделении – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (её копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%.[∗]пункт 2 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.[∗] пункт 4 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчётный квартал, в котором налоговая льгота была первоначально использована.[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

При отсутствии у ИП, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговой инспекции сведений, представленных государственными органами и организациями.[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Свести счеты: налогообложение для ИП

Отчетным периодом по этому налогу признается:

• календарный квартал (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально),
• календарный месяц (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно).

В связи с этим налоговая декларация (расчет) предоставляется:

• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения:

• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Обрати внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет включаться в валовую выручку только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждены Постановлением МНС РБ, МФ РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Дополнительно к книге учета доходов и расходов используются формы по учету:

• обязанностей налоговых агентов;
• стоимости паев членов производственного кооператива;
• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН РБ;
• расходов, производимых за счет средств ФСЗН РБ;
• товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза;
• НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• капитальных строений (зданий, сооружений).

ИП имеет право вести книгу учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим переводом ее по окончании отчетного периода на бумажный носитель.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения применяется в случаях, если индивидуальный предприниматель:

• осуществляет виды деятельности, не подпадающие под обложение единым налогом;
• не изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения;
• осуществляет виды деятельности, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения;
• получил в течение налогового периода сумму валовой выручки в размере, превышающем ограничение для применения УСН.

• В случае применения ОСН предприниматели самостоятельно исчисляют ежеквартально суммы подоходного налога, исходя из налоговой базы, определяемой нарастающим итогом по результатам отчетного периода. Расчет суммы подоходного налога производится с чистой прибыли предпринимателя следующим образом:
• Налоговая база по подоходному налогу = доходы от реализации + внереализационные доходы – налоги и сборы, уплачиваемые из выручки (НДС) – налоговые вычеты
• Существует разница между составом внереализационных доходов, включаемых в базу по налогу при УСН, и внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу при применении общей системы налогообложения. Состав внереализационных доходов определен пунктом 6 статьи 176 НК РБ и включает доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:

• проценты, полученные по денежным средствам, находящимся на счетах в банках;
• положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств) в иностранной валюте;
• положительная разница, образующаяся при продаже (покупке, конверсии) иностранной валюты;
• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
• стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ (услуг);
• пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые предпринимателям из средств ФСЗН РБ и пр.

Как и доходы, облагаемые единым налогом и налогом при УСН, доходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления подоходного налога учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.

Налоговые вычеты

Теперь давай разберем, что входит в понятие налоговых вычетов при исчислении подоходного налога. Налоговым кодексом РБ установлены следующие виды вычетов:

• стандартные вычеты в соответствии со статьей 164 НК РБ (на несовершеннолетних детей, в связи с низким доходом, отдельным категориям граждан и пр.);
• социальные вычеты в соответствии со статьей 165 НК РБ (расходы на образование и страхование);
• имущественные вычеты в соответствии со статьей 166 НК РБ (расходы на строительство и приобретение жилья);
• профессиональные вычеты в соответствии со статьей 168 НК РБ.

1. Пунктом 3 статьи 156 НК РБ установлен определенный порядок применения вычетов для предпринимателей – первоначально сумма доходов уменьшается на сумму профессиональных вычетов, а затем последовательно применяются стандартные, социальные и имущественные вычеты.
2. Наибольшая сумма вычетов складывается, несомненно, из суммы профессионального вычета, которая определяется, исходя из суммы фактически произведенных индивидуальными предпринимателями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности.
3. Если у тебя отсутствуют документально подтвержденные расходы, ты имеешь право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом ИП выбирает, каким образом он будет рассчитывать размер профессионального вычета на весь календарный год. Выбранный вариант изменению в течение календарного года не подлежит.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении, подразделяются на:

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, такие как:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности;
• расходы на социальные нужды;
• прочие расходы.

Внереализационные расходы.

Обрати внимание, что на основании пункта 20 статьи 169 НК РБ не относятся к расходам ИП, уменьшаемых налогооблагаемую базу по подоходному налогу, следующие платежи:

• в погашение кредитов, займов;
• в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;
• по штрафам и пеням, уплачиваемым за нарушение законодательства;
• расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
• обязательные страховые взносы, уплачиваемые ИП в ФСЗН РБ, с доходов самого предпринимателя;
• расходы на проезд в транспорте общего пользования и пр.

Ставки подоходного налога выражаются в процентном выражении, и в большинстве случаев ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей составляет 16%.