Самые распространенные вопросы, волнующие и заказчиков строительных работ  и исполнителей  госконтрактов при заключении контракта с подрядчиком на УСН:

Аукционная смета была составлена с НДС (20%). Подрядчик, выигравший данный аукцион работает по УСН. Теперь каким образом учитывать НДС? Мы его убираем? Или НДС достается подрядчику?

Подрядчик на УСН заказчик с НДС что делать с НДС подрядчику?

Союз инженеров сметчиков даёт разъяснение по данному вопросу

Если организация — победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена документации о закупке и контрактом, то

В тексте государственного (муниципального) контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет _____________руб. ________копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)»

Где настроить коэффициент пересчета (тендерный коэффициент в Гранд-Смете 9

Для того, чтобы привести сметную документацию к сумме выигранного аукциона, необходимо внести корректировки в конце сметы.

Во вкладке Документ — Параметры — Индексы

Тендерный коэффициент в Гранд-Смете

• Скачать Разъяснение СИС По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения
• Усовершенствовать свои знания  можно на нашем курсе повышения квалификации «Ценообразование, сметное дело и автоматизация сметных расчётов в программном комплексе ГРАНД-Смета 9«
• Вас может заинтересовать:
• Вас может заинтересовать:
• Как стать экспертом в области проектной документации
• Описание характеристик и замена материалов при закупках в сфере строительства с 1 июля 2019 года
• Красные и черные отметки в проекте
• Изменения в системе ценообразования

Изменения в закупке строительных работ после 01.07.2019г.

Учет НДС в смете в 2019 году. Формула компенсации НДС при УСН в 2019 году

Закупка строительных работ. Когда подрядчику необходимо членство в СРО?

1. Контроль исполнения строительных контрактов по 44-ФЗ
2. Ответы на вопросы при закупке строительных работ по 44-ФЗ
3. Основные распорядительные и методические документы для практической работы инженера — сметчика

Выбор налогообложения по усн для ип до участия в гос закупках

Выбор налогообложения по УСН для ИП до участия в гос закупках

брый день! подскажите, планируется открытие ИП, стоит выбор между УСН «доходы», и УСН «доходы-расходы.например планируется подобная деятельность: выигрываем тендер , покупаем за 20 ты продаём за 25 , также могут быть услуги которые почти не несут за собой расходы .

Ответы юристов ( 1 )

Здравствуйте! С точки зрения отчетности ИП проще форма УСН «доходы», так как при форме доходы-расходы необходимо подтверждать расходы, что бы уменьшить облагаемую налогом сумму. Так же при использовании формы доходы-расходы нужно быть уверенным в постоянных и подтвержденных затратах, иначе весь доход будет облагаться налогом, но только по ставке 15% вместо 6%.

Источник: http://pravoved.ru/question/2235502/

Усн – 2019: важные изменения

УСН — налоговый режим, удобный прежде всего для малого и среднего бизнеса. Для применения УСН важно соблюдение ряда условий по количеству сотрудников, лимиту дохода и остаточной стоимости основных средств. В 2019 году будет действовать новый коэффициент-дефлятор, «упрощенцев» затронет третий этап перехода на онлайн-кассы, также запланирована отмена декларации по УСН.

УСН для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:

• сотрудников должно быть не более 100 человек;
• доход не должен превышать 150 млн руб.;
• остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.

Для организаций установлены дополнительные условия:

• согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
• доля участия других организаций не превышает 25 %;
• не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.

Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.

Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).

Обратите внимание на то, что в 2019 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.

УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Новый коэффициент-дефлятор для УСН

В 2018 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Но Минэкономразвития устанавливает его размер ежегодно, с учетом изменения потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Поэтому Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.

Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы

Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %).

Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст.

346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.

С 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется, и «упрощенцы» переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.

Страховые взносы для ИП на УСН

В 2019 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 руб.

Лимиты по страховым взносам

Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.

Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Онлайн-кассы для УСН

С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.

Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.

С 1 января 2019 года кассы начинают работать на новых версиях форматов фискальных документов (ФФД)

44 фз ндс в смете и упрощенная система налогообложения

Ндс при усн в 2020 году: изменения и свежие новости

Один из частых вопросов, возникающих как у заказчиков, так и у поставщиков: как быть с НДС упрощенцам по 44-ФЗ в связи с изменениями с 2020 года? Можно ли в этом случае снижать цену контракта, как быть, если смета уже составлена с учетом НДС и что по этому поводу думает Минфин?

Об этом расскажем в статье. В 44-ФЗ про НДС упрощенцев не говорится. Но на практике такая проблема возникает довольно часто. Заказчикам дается право выбора: сопоставлять заявки с учетом или без учета налога на добавленную стоимость.

Чтобы спорных ситуаций не возникало, заказчик может предусмотреть сопоставление заявок без учета НДС. Это самый логичный вариант, который позволяет сравнивать предложения от участников, которые платят НДС и которые не платят.

Как правило, НДС указывается в контракте по 44-ФЗ, но отдельно налог не высчитывается. То есть цена указывается уже с НДС. Однако ФАС признает законными и такую

Упрощенец выиграл госконтракт: как быть с НДС?

(Косульникова М.)

Не секрет, что поставщиками по государственным контрактам хотят стать многие организации.

Не являются исключением и лица, применяющие упрощенную систему налогообложения. При этом цена контракта, как правило, включает НДС.

Возникает множество вопросов: обязательно ли выделять сумму НДС в контракте, контрактная сумма выплачивается полностью или за вычетом НДС, можно ли контракт уменьшить на сумму налога, вправе ли заказчик требовать возврата перечисленного НДС, обязан ли упрощенец выставить счет-фактуру, следует ли подрядчику перечислить налог в бюджет?

Количество рассмотренных судами дел говорит о том, что данная проблема весьма актуальна.Конкурсное ценообразованиеВсе заявки на участие в конкурсах и электронных аукционах, проводимых государственными компаниями, строго регламентируются Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг

Как правильно учитывать НДС в закупках по 44-ФЗ, 223-ФЗ

В Школе электронных торгов прошел вебинар «». Эксперт по торгам Станислав Грузин рассказал особенности учета налога на добавленную стоимость (НДС) на этапах:

1. формирования начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК);
2. оплаты контракта.
3. заключения контракта с победителем;
4. оценки и сопоставления заявок, выбора победителя;

В этих ситуациях у заказчиков и поставщиков возникают сложности с учетом НДС.

Разберем их в статье на основе рекомендаций вебинара. Начальная (максимальная) цена контракта определяется по правилам Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (Закон № 44-ФЗ). В Законе 44-ФЗ не указано, что заказчик должен включить или не включить НДС в стоимость контракта.

Но такая обязанность следует из разъяснений Минфина и сложившейся закупочной практики. Минфин России в отмечает: «При обосновании НМЦК заказчик может установить условия формирования

Ндс в смете по 44фз для усн

Добрый день!

Бухгалтер со стороны заказчика отказывается принимать документы, требуя счет-фактуру на всю сумму по контракту.

Что делать в данной ситуации? 27 Ноября 2020, 07:03, вопрос №2179784 Илья, г.

Нижний Тагил 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) получен гонорар 34% 8,3 Рейтинг Правовед.ru 5117 ответов 2521 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Сыктывкар Бесплатная оценка вашей ситуации

Здравствуйте, Илья! Вы можете потребовать оплаты полной суммы 399 тыс.руб.

Как рассчитывается компенсация НДС при УСН

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 10 января 2020 Компенсация НДС при УСН — это особый алгоритм действий налогоплательщика, направленный на возмещение своих затрат.

Упрощенцы не являются плательщиками налога на добавленную стоимость в общих случаях. Однако при расчете сметной стоимости работ или услуг данные фискальные обязательства следует учитывать, чтобы не работать себе в убыток. Разберем, как правильно рассчитывается компенсация НДС при УСН в смете, формула на 2020 год.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.

Как отражать НДС в контракте: 4 типичные ошибки заказчика по 44-ФЗ

В Школе электронных торгов прошел вебинар «».

Подробности — в нашем материале.

Закупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ Профпереподготовка в Контур.Школе, 256 ак.часов Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников. Участником государственных торгов может стать: любое юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (п.

4 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ); любой участник, в том числе освобожденный от уплаты НДС и применяющий

Компенсация НДС в смете

Содержание Компенсация НДС при УСН в смете позволяет рассчитать размер компенсаций налоговых выплат. Упрощенная система налогообложения поддерживается в версиях ГРАНД Сметы 7 и старше. Чтобы добавить её необходимо зайти в закладку и добавить главную “Налоги и обязательные платежи”.

Если она добавляется вручную, то необходимо дать ей нужное наименование, а в колонку “Значение” ввести формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18.

Коэффициенты данной формулы взяты из общеметодических указателей (МДС 81-33.2004).

1. 0,1712 в данном случае является удельным весом на затраты материалов в постатейной структуры;
2. 0,15 — удельный вес по сметной прибыли;
3. 0,18 — текущая ставка налога на добавленную стоимость.

0,1712 следует менять в том случае, если составляется смета для районов Крайнего Севера — там она равняется 0,182. Данная формула компенсации НДС в смете может быть применена к любой позиции.

Ндс для упрощенцев по 44-фз: теория и практика

НДС для упрощенца по 44-ФЗ: позиция МинфинаВ письмах Минфина неоднократно давались разъяснения по поводу НДС для упрощенцев по № 44-ФЗ. Очередное гласит, что контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

Исходя из всего изложенного, контракт должен быть заключен и оплачен по цене, предложенной победителем, независимо от того, какую он использует систему налогообложения.

Соответственно, менять стоимость в какую-либо сторону по данному основанию нельзя.Аналогичная позиция отражена в , а также в .В последнем дополнительно сказано, что цена не может быть уменьшена на величину НДС, если победитель упрощенец.

Ндсв госзакупках

Не паниковать Посмотреть Сделать запрос заказчику или позвонить (да, это МОЖНО!) Попросить внести изменения в контракт перед подписанием, указав фразу «без НДС», НЕ вычитая из итоговой цены победы 18% путем написания протокола разногласий к договору и передачи его заказчику ДО крайнего срока подписания контракта.

Если госзаказчик отказывается внести изменения в контакт — НЕ выдавать ему счёт-фактуру и НЕ подписывать госконтракт с неправильной суммой, опираясь на Разъяснение налоговой: Если заказчик «упирается» и затягивает сроки — обязательно жаловаться в ФАС.

Если на момент чтения этой статьи Вы уже подписали контракт С НДС (хотя работаете на УСН), счет-фактуру НЕ выдавайте и готовьтесь к суду (!).

В случае споров контракт будет признан НЕдействительным, но Вы не попадете в РНП за уклонение от подписания госконтракта.Понять,

Как правильно учитывать НДС в закупках

Черданцева Татьяна 15 января 2020 Законодательством РФ предусмотрено налоговое регулирование предпринимательской деятельности. И одним из видов обязательных платежей в бюджет является налог на добавленную стоимость. Как учитывается налог при формировании начальной цены контракта, а также как производить расчеты с победителем?

Разбираемся в статье. НДС — это налог на добавленную стоимость, предусмотренный на общей системе налогообложения (ОСНО). Суть его в том, что организации, реализующие товары, работы, услуги (ТРУ) и накручивающие на их себестоимость дополнительную цену, должны передать в бюджет определенную часть от добавленной суммы.

Этот вид федерального налога регулируется главой 21 НК РФ.

Объектом налогообложения является реализация и ввоз ТРУ на территории РФ, а ставка в общем случае с 2020 года составляет 20 % (0 % — международная перевозка, товары в области космической деятельности; 10 % — реализация продовольственных товаров, газеты, журналы, медицинские товары и др., согласно ст.

164 НК РФ)

Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2020 г

Суть УСН Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним.

Применение коэффициентов к НР и СП согласовывайте с заказчиком!

Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как: (Доходы — Расходы) х 15% или Доходы х 6% Проблема с НДС в смете В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС.

Как платить налоги в госзакупках?

Для тендеров не существует какого-то специального налогового режима. Наша задача — выбрать оптимальный из тех, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Давайте разберемся

ООО, ИП или физик?

Юрлица и предприниматели самостоятельно платят налоги. А вот налоги за физлицо платит заказчик (разумеется, удержав их из суммы оплаты по контракту).

Несмотря на то, что законом не запрещено участие в госзаказе физлиц, сумма НДФЛ выше, чем суммы налогов, которые платит ИП. Поэтому лучше зарегистрировать ИП.

Выгодно участвовать в тендере как ИП или ООО, но не как физлицо.

А что с самозанятыми?

на сегодня самозанятые не выделены как самостоятельный вид участников госзакупок. они рассматриваются законом как физлица. но, возможно, нас ждут изменения в этом вопросе.

как решается вопрос с ндс?⠀

НДС — налог на добавленную стоимость. К сумме каждой продажи (реализации) продавец должен добавить 20% налога и перечислить эту сумму в бюджет. Есть операции, которые НДС не облагаются, но это довольно специфические виды деятельности. Перечень можно посмотреть в ст. 149 НК РФ.

Очевидно, что цена поставщика, работающего с НДС, при прочих равных будет выше цены, предложенной предпринимателем, не платящим НДС. И у первого участника как правило доля налогов в выручке выше (а значит, бизнес менее выгодный).

НДС платится на так называемой общей системе налогообложения. НДС не платится, если бизнесмен выбирает «специальный налоговый режим».

Однако при уплате НДС есть такой феномен, как «вычет входного НДС«.

Проще объяснить на примере:

ООО 1 продает товар ООО 2 за 120 руб., в т.ч. НДС 20% — 20 руб. (входной НДС).

ООО 2 перепродает этот товар или использует его в своем производстве, зарабатывает, например, 400 руб., в т.ч. НДС 20% — 67 руб.

Если ли бы ООО 2 не применяло бы вычет входного НДС, то оно должно было бы заплатить в бюджет 67 руб. со своей выручки.

• Однако оно может вычесть из суммы своего налога сумму входного НДС и в итоге заплатит намного меньше.
• 67-20 = 47 руб.
• Поэтому, заказчику, работающему с НДС, важно, чтобы поставщик ему «предъявил» входной НДС.

Так вот. В закупках по 44-фз заказчику абсолютно не важно, работаете ли вы с НДС или нет (в отличие от 223-фз в ряде случаев).

Поэтому смело отказывайтесь от так называемого общего режима налогообложения (ОСНО) в пользу спецрежимов. Они вас освобождают от НДС и налога на прибыль, заменяя их единым платежом.

⠀

Спецрежимы — какие бывают?

⠀

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Есть два варианта: платить 6-8% от выручки (с дохода) или 15% от прибыли (доход минус расход).

На этот режим можно перейти сразу при регистрации бизнеса или с начала нового года. Вид УСН выбираете сами.

Для товарного бизнеса выгоднее УСН15 (при условии что ваши затраты на товар официальные). Для услуг — надо смотреть индивидуально, но чаще предприниматели выбирают УСН6 (6% с доходов).

Ограничение: выручка 150 млн. руб/год.

2. Единый налог на вмененный доход

Этот режим нельзя выбрать добровольно. Если вы ведете виды деятельности, указанные в региональном законе об этом налоге, то вы обязаны его применять. Оптовой торговли точно нет)))

Однако подробно говорить о нем не будем, т.к. данный режим отменяется с 2021 г.

3. Патент

Подходит только для ИП, у которого не более 15 наемных работников. ООО применять не может.

Суть в том, что предприниматель уплачивает твердую сумму в год (не зависящую от его реальной выручки). Размер суммы зависит от вида деятельности и региона.

Виды деятельности, которые подпадают под патент, строго ограничены законом.

4. Спецльготы для отдельных видов предприятий

Отдельные налоговые правила предусмотрены для

• фермерских хозяйств
• некоторых it-компаний

Обязательно, ОБЯЗАТЕЛЬНО выбирайте систему налогообложения с бухгалтером (а лучше — с налоговым консультантом. У бухгалтера задача — сделать все максимально «правильно», без рисков, пусть и путем переплаты налогов. А у налогового консультанта задача — выбрать оптимальный режим, то есть такой, где заплатите меньше налогов, не нарушая закон.

И пересматривайте свое решение в конце каждого года. Обстоятельства бизнеса и законы могут меняться!

1. Удачи вам и вашему бизнесу!
2. Подписывайтесь на мой канал, впереди много интересного!
3. фото https://unsplash.com

Сумма отпускных — ниже МРОТ: надо ли доплачивать

Среди участников госзакупок встречаются компании на УСН. Как будет определяться цена контракта при победе такого участника в тендере? Будет ли цена снижена на размер налога на добавленную стоимость или нет?

Закон № 44-ФЗ и упрощенная система налогообложения

По Закону № 44-ФЗ, о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, уменьшение цены контракта на сумму НДС в случае, если победитель торгов находится на упрощённой системе налогообложения, является незаконным.

Ограничения по одностороннему изменению цены контракта

В Законе № 44-ФЗ отсутствуют положения, позволяющих заказчику в одностороннем порядке уменьшать цену контракта в зависимости от применяемой победителем системы налогообложения, следовательно, контракт заключается по цене, предложенной победителем (Письмо ФАС России от 18.06.

2019 № ИА/50880/19 «О разъяснении положений Федерального закона от 05.04.

2013 № 44-ФЗ „О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд“ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения»).

Двойное налогообложение поставщика

В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет.

Вместе с тем, ФАС России обращает внимание, что в указанных случаях зачастую на стадии исполнения государственного контракта заказчики отказываются подписывать акт сдачи-приемки товара, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контракта, что цена включает НДС.

Таким образом, под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в реестр недобросовестных поставщиков, исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставлять счет-фактуру и уплачивать НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и ущемлению их прав.

В этом случае уменьшение суммы контракта на сумму НДС является явной дискриминацией прав исполнителя, который находится на упрощённой системе налогообложения, т.к.

в своей деятельности он уплачивает НДС поставщикам в составе единого платежа (счета), при этом у него отсутствует право на его возмещение со стороны заказчика. Таким образом, у исполнителя, находящегося на упрощенной системе, обязанность уплаты НДС есть, а права на его возмещение нет.

Налоговая нагрузка в данной ситуации полностью ложится на исполнителя. При этом, обязанность уплатить НДС в бюджет прямым платежом есть ни что иное как двойное налогообложение.

НДС как прибыль поставщика

В отдельных случаях суды поддерживают подход, согласно которому сумма НДС признается прибылью участника закупки, ведь возможность уменьшения цены контракта на сумму НДС ввиду применения упрощенной системы налогообложения законодательством не предусмотрена, так как участник не является плательщиком данного налога (Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2018 № 308-ЭС18-18914 по делу № А53-29054/2017; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.12.2017 № Ф03-4850/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2017 по делу № А15-3160/2016).

Таким образом, существует четкая позиция, согласно которой уменьшение цены контракта, заключаемого в соответствии с Законом № 44-ФЗ, на размер НДС в случае победы исполнителя, который находится на упрощенной системе, является незаконным.

Закон № 223-ФЗ и упрощённая система налогообложения

В случае, если закупка проводилась в порядке предусмотренном Законом № 223-ФЗ, о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц,, ссылки на основной довод, который применяется при рассмотрении аналогичных споров в рамках Закона № 44-ФЗ, а именно невозможность изменения цены контракта ввиду ее твердого характера, будут менее весомыми.

Включение условия о снижении цены в конкурсную документацию

Так как Закон № 223-ФЗ является более гибким, то в документации могут быть предусмотрены вариативные условия.

Закон № 223-ФЗ не определяет порядок и способы закупки, не регулирует вопросы заключения, изменения и расторжения договоров, а только устанавливает общие принципы и основные требования к закупкам.

Заказчики руководствуются в том числе разрабатываемыми и утверждаемыми ими самими положениями о закупке, содержащими требования к закупке, в том числе порядок подготовки и проведения процедур закупки (способы закупки) и условия их применения, а также порядок заключения и исполнения договоров.

Согласно ч.10 ст.4 Закона № 223-ФЗ в документации о конкурентной закупке должны быть указаны: порядок формирования цены договора (цены лота) с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

• В связи с этим отметим, что ни Закон № 223-ФЗ, ни какие-либо подзаконные акты, принятые в исполнение этого федерального закона, не разъясняют, следует ли определять стоимость закупаемых товаров, работ или услуг с учетом либо без учета косвенных налогов (в данном случае НДС).
• С целью определения правомерности снижения цены договора на размер НДС необходимо изучение конкурсной документации по закупке.
• Как правило в Информационной карте, в Проекте договора и в Техническом задании имеется указание на то, что в случае если победитель конкурентного отбора в соответствии с законодательством РФ не признается плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то договор с таким победителем заключается по предложенной им цене, сниженной на сумму НДС в размере ставки, определенной в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенное условие может быть расценено судом при рассмотрении спора как соответствующее ст.4 Закона № 223-ФЗ и определяющее порядок формирования цены, что лишает возможности ссылаться на согласованность твердой цены с заказчиком независимо от режима налогообложения участника.

Стоит обратить внимание на то, что участник имеет право на обращение к заказчику за разъяснениями положений конкурсной документации.

При проведении конкурентного отбора один из участников обратился с вопросом о том, каким образом указывать цену при подаче заявки. Выходит, что участнику нужно указать сумму заведомо больше той, которую он рассчитал по техническому заданию ведь в противном случае она будет снижена на размер НДС, который при подаче заявки упрощенцем не учитывался.

Несмотря на наличие конкретного вопроса заказчик не смог дать на него однозначного ответа и лишь сослался на положения информационной карты.

Включение НДС в цену как необоснованное преимущество для исполнителя, который находится на УСН

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3 Закона № 223-ФЗ, при закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются следующими принципами: равноправие, справедливость, отсутствие дискриминации и необоснованных ограничений конкуренции по отношению к участникам закупки.

Как отмечено в одном из судебных актов, заключение договора с ООО «ЧОП «Гэсэр» по цене, включающей в себя НДС, нарушило бы указанные принципы, поскольку предоставило бы ООО «ЧОП «Гэсэр» необоснованное преимущество перед другими участниками закупки, являющимися плательщиками НДС.

Сумма НДС в таком случае является необоснованной дополнительной прибылью победителя торгов, не являющегося плательщиком такого налога. Стоит отметить, что применительно к Закону № 44-ФЗ суды признают такую прибыль обоснованной.

Таким образом, заказчик может ссылаться на то, что условие о снижении цены договора на размер НДС направлено на предотвращение ситуации, в которой упрощенец будет поставлен в преимущественное положение относительно других участников.

Соответствие цены заявке победителя аукциона

В судебной практике можно встретить еще один подход, применяемый к договорам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 223-ФЗ.

В постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.

2017 № 16АП-326/17 отмечено, что само по себе применение ООО «Витаминка» УСН не является безусловным основанием для исключения суммы НДС из цены предложения, поскольку в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ общество не лишено возможности выставить администрации счет-фактуру с выделением суммы налога с последующей уплатой ее в бюджет.

Оплата контракта, заключенного по результатам конкурса, должна производиться именно исходя из той цены, которая предложена заказчиком аукциона и указана в данном контракте, а данная цена, в свою очередь, формируется исходя из аукционной документации и заявки участника — победителя аукциона.

При этом возможность уменьшения цены контракта на НДС при условии применения победителем конкурса УСН Закон № 223-ФЗ не предусматривает. Следовательно, цена контракта, учитывая факт применения обществом УСН, в рассматриваемой ситуации изменяться не должна.

Таким образом, позиция указывает на возможность включения НДС в цену договора, но с оговоркой на то, что это влечет налоговые последствия для участника (например, самостоятельную уплату такого налога в бюджет).

Относительно того, что цена должна уплачиваться с НДС, т.к. вопросы налогообложения не входят в компетенцию заказчика, также неоднократно высказывались суды (Решение Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу № А33-22157/2014).

Анализ законодательства и сложившейся практики его применения приводит к выводу о том, что снижение цены контракта, заключаемого на основании Закона № 44-ФЗ, неправомерно.

Относительно аналогичной ситуации при заключении договора по Закону № 223-ФЗ отсутствует четкое законодательное регулирование, а судебная практика не является единообразной. Это свидетельствует о том, что при рассмотрении спора судом решение может быть как за включение НДС в цену, так и против.

Если вы столкнулись с подобной проблемой, обратитесь к практикующему юристу, специализирующемуся на разрешении споров с сфере госзакупок, который знаком с последними изменениями законодательства и тенденциями складывающейся судебной практики. Он оценит перспективы и возможности по изменению цены контракта в зависимости от системы налогообложения.