14 июля 2020 Пригодится для: Предприниматели

Дебиторская задолженность возникает, если товар вы отгрузили / услуги оказали, а клиент тянет с оплатой счетов, задолженность растёт, а вы остаётесь без оборотных денег.

Вообще лучше системно работать и не допускать возникновения долгов, но, если это уже произошло, с такой задолженностью надо работать, иначе вы рискуете оказаться без денег.

Как образуется дебиторская задолженность

Вот пример. Продавец электроники хочет охватить B2B-сегмент, разместить свои товары на полках крупных розничных сетей. Провел переговоры с лидерами рынка и подписал контракты. Обсудили условия, сроки поставки, и менеджеры мотивированны хорошей комиссией за активную продажу ваших товаров конечным покупателям.

Клиент берёт товары под реализацию и просит об отсрочке платежа: обещает платить вовремя, но по факту продаж.

Для вас же всё выглядит так: товар отгружен под реализацию, а у клиента таких поставщиков, как вы, — миллион, он платит с задержками, частями или перестал платить вовсе. Терять канал продажи не хочется, но деньги надо вернуть в оборот. И чтобы это сделать, надо постараться.

• Проданные в долг товары — это и есть дебиторская задолженность.
• Дебиторская задолженность есть почти у всех компаний и даже предпринимателей, и это не страшно, если хватает денег, чтобы покрыть текущие обязательства, и есть время подождать, а контрагент прошёл проверку на благонадёжность.
• Но дебиторка может превратиться в безнадёжный долг, который невозможно вернуть и придётся списать.
• Работа с дебиторкой — это:

1. Предупредить возникновение долга.
2. Переговоры о выплате долга.
3. Принудительное взыскание безнадёжных долгов.

Как предупредить накопление дебиторки

Проверяйте клиента до начала сотрудничества. Как минимум через доступные сервисы, как You Control и Opendatabot.

1. На что обратить внимание: узнать состав учредителей, кто собственник, где зарегистрирована фирма, не находится ли она в процессе ликвидации или банкротства, фигурирует ли компания в судебных реестрах.
2. Проверка контрагента: что нужно узнать заранее
3. Бывает, что и известные на рынке компании задерживают оплаты, но вряд ли они станут портить репутацию и не заплатят вообще.
4. А вот если собственник бизнеса регистрирует множество разных связанных компаний, в прессе упоминаются конфликтные ситуации с контрагентами, он не слишком требователен в условиях сотрудничества и не спешит подписывать договор — компания сомнительная, лояльных условий оплаты предлагать не стоит.
5. Как вариант можно также связаться с фирмами, которые уже работают с этим клиентом: узнайте, платит ли он или постоянно ходит в должниках.
6. Расчёты с контрагетами: предоплата, отсрочка платежа, оплата частями

Выбирайте способ оплаты под клиента, с учётом надёжности. С большими и проверенными могут быть длительные условия отсрочки, с розничными магазинами — отгрузка небольших партий и быстрый расчёт, т.е. не давать длительных отсрочек.

Скидки и дисконты за предоплату. Несмотря на то что скидки почти всегда вы даёте из своей маржи, так вы простимулируете часть клиентов, готовых платить наперёд.

Как работать с большими компаниями без отсрочки платежа

Факторинг, лизинг, аккредитив, банковская гарантия. Вместо отсрочки платежа предложите контрагенту другие удобные варианты финансирования, можете помочь с оформлением документов. Банк выступает посредником в ваших отношениях с клиентом и страхует ваш риск неполучения оплаты.

Лизинг у предпринимателя

Пропишите условия оплаты и штрафы в договоре. Никогда не исключайте, что долг, возможно, придётся взыскивать через суд. Договор должен быть с чёткими и конкретными формулировками, с указанными сроками расчётов, предусмотрите штрафы и пени за просрочку. На эти пункты договора можно ссылаться во время переговоров, чтобы получить компенсацию.

Как работать с текущей дебиторкой

Если дебиторская задолженность уже есть, с ней надо правильно работать.

Поможет в работе с дебиторкой:

Система контроля задолженностей. Ведите учёт долгов в разрезе клиентов, чтобы у вас под рукой была информация: кто, сколько, за что и как давно должен. Используйте программу, где ведёте учёт (1С, прочие), или Excel. Это может быть разработанный вами детализированный отчёт.

Система напоминаний о предстоящей оплате. Если напомнить клиенту за 1–3 дня до даты оплаты, есть вероятность, что деньги он перечислит вовремя. Это может быть электронное письмо или звонок. Если даже после напоминаний клиент не платит вовремя, делайте это с определённой периодичностью, в разных формах, главное, знайте меру.

Сегментирование клиентов. Чтобы эффективно работать с конкретным дебитором, нужно понимать причины задолженности и условно распределить должников на группы. Ведь причины неуплаты могут быть разные:

1. Проблемы с финансированием. У клиента временно нет средств, он не платит никому, вам в том числе.
2. Выплаты вам — не в приоритете. Если вы небольшая компания и тоже затягиваете сроки по своим обязательствам, скорее всего, вам заплатят позже, чем остальным.
3. Недобросовестный должник: клиент в принципе не привык платить вовремя, часто нарушает условия договора.
4. Ваша компания не выполняете обязательства. 
5. У контрагента есть другие основания не платить вам.

После распределения дебиторов на группы вы сможете найти уникальный подход к каждому контрагенту.

Например, клиентам с временными финансовыми трудностями можно пойти навстречу и предложить сотрудничество по факторингу, это снимет напряжение с клиента (он получит дополнительное время на выплату), а вы вернёте деньги в оборот быстрее. Если срочно нужно отправить платежи, а нужной суммы нет, можно воспользоваться овердрафтом.

Можно временно приостановить поставки продукции / оказание услуг, чтобы не наращивать долг, пока ситуация стабилизируется. Обычно так происходит с надёжными постоянными клиентами, и, если пойдёте навстречу, это укрепит ваш союз.

Ещё можно разделить сумму долга на мелкие платежи и предложить платить частями: меньшие суммы проще оплачивать ещё и психологически, есть шанс, что долг постепенно будет выплачен.

Бывает, дебиторка возникает из-за отсутствия продаж вашего товара.

Вы отгрузили товар «под реализацию» и деньги получаете от посредника только по факту перепродажи товара конечному покупателю. Если посредник плохо мотивирован продавать ваш товар, возникла дебиторка.

Есть смысл попросить вернуть товар и отказаться от сотрудничества с этим партнёром, для вас это бессмысленная заморозка денег.

Причина задолженности — выплаты конкретно вам не в приоритете. Как правило, так поступают крупные компании с мелкими поставщиками. 

Но часто дело не в масштабах, возможно, вы подмочили репутацию качеством сервиса, медленно реагируете на просьбы клиента или игнорируете их, с опозданием направляете документы и выставляете счета на оплату, задерживаете сверку и оставляете вопросы нерешёнными. Контрагент откладывает платёж вам на потом. В результате вы и не догадываетесь, в чём ваше упущение, и продолжаете требовать свои деньги. В этом случае вам нужно поработать с ответственными за сделку с вашей стороны.

Прежде чем требовать долг, проверяйте себя: отправлен ли товар, счёт на оплату, накладная/акт. Вовремя ли передали и до конца ли согласовали отчёт по продажам. Бывает, что многие вопросы по сделкам зависают на стороне клиента из-за человеческого фактора: бухгалтер не получил подтверждение от менеджера и, соответственно, не заплатил.

Кто работает с дебиторкой

Обычно выбиванием задолженности по дебиторке занимается бухгалтер или финансист. В бизнесах, связанных с торговлей, привлекают менеджеров по продажам, ведь это они нашли такого клиента и тесно общаются с менеджерами компании-клиента.

Часто приходится вовлекаться собственнику и вести переговоры на своём уровне, особенно если он ведёт переговоры и договаривается о сотрудничестве напрямую.

После распределения клиентов на группы закрепите сотрудника для работы с каждой категорией.

Клиенты проще идут на контакт, когда общаются с одним представителем компании. Всегда интересуйтесь, по каким причинам не платится долг, предлагайте помощь, возможно, ситуацию можно быстро исправить.

Ну а если вам попался просто недобросовестный плательщик, после просьб расплатится, скорее всего, придётся разбираться в судебном порядке.

Срок исковой давности

Взыскать долги со злостных неплательщиков, которые систематические не рассчитываются, можно через суд.

Срок исковой давности — 3 года (ст. 257 ГКУ), в договоре может быть предусмотрен другой срок, больше 3 лет (ст. 259 ГКУ). Есть ряд исключений, когда срок колеблется, они прописаны в ст. 258 ГКУ.

Как считать срок давности. С даты, которая следует за последним днём выплаты по договору.

В договоре срок платежа может быть не прописан: вы можете установить дату выплаты долга или направить требование выплатить задолженность — отсчёт трёх лет начнётся с даты выставления требования.

Время, отведённое на обращение в суд, прошло. Взыскать ничего не сможете, но суд может посчитать причины уважительными, и у вас появится шанс на защиту прав (п. 5 ст. 267 ГКУ). Есть ряд случаев, когда сроки исковой давности не применяются (ст. 268 ГКУ).

И установите сумму, с которой вы работаете своими силами и после превышения которой обращаетесь в суд. Оцените, во сколько обойдётся взыскание долга: процесс может затянуться на месяцы, и вы больше потеряете, чем получите.

Проверьте, все ли договорённости были соблюдены с вашей стороны, в порядке ли документы по операциям. Если суд примет вашу сторону, обидчик должен будет выплатить сумму долга, неустойку и штраф, если предусмотрено договором. Ещё проигравшая сторона компенсирует сумму судебного сбора и стоимость услуг адвоката.

Направьте письмо о ваших намерениях обратиться в суд, обозначьте крайнюю дату платежа, после которой вы запустите судебный процесс. Убедитесь, что письмо получено, и ждите ответ.

Как быть с безнадёжными долгами. Если срок исковой давности по дебиторской задолженности истёк, эта сумма списывается.

Александра Джурило, финансовый аналитик

Ликвидность дебиторской задолженности: разбираем по полочкам

Работая с дебиторской задолженностью, компании стремятся достичь оптимального уровня ее ликвидности. В этой статье мы расскажем, как оценить соответствие степени ликвидности другим финансовым показателям бизнеса и как ее повысить, сохранив размер «дебиторки».

Дебиторская задолженность (далее в статье ДЗ) — это долги юрлиц и физлиц предприятию. Чем быстрее можно добиться их погашения, тем она более ликвидна.

Обычно должны покупатели и поставщики, реже — сотрудники, которые получили деньги из бюджета компании, или государственные институты (например, налоговая), которым предприятие по какой-то причине переплатило и теперь имеет право вернуть лишнее.

Контрагенты могут задолжать как деньги, так и товары или услуги. Так, если организация перевела поставщику аванс за следующую партию, в балансе будет ДЗ, пока товары не поступят и не будут приняты на склад.

В бухучете ДЗ — это актив, часть прибыли, которой можно будет распоряжаться, только когда она превратится в деньги на счету предприятия.

Поэтому от ликвидности и качества «дебиторки» зависит платежеспособность и финансовая устойчивость фирмы.

При этом чересчур высокая ликвидность может говорить о том, что, предпочитая получать оплату как можно скорее, компания упускает сегмент крупного бизнеса и теряет из-за этого в прибыли.

Размер задолженности также должен быть оптимальным. Нулевая или небольшая задолженность говорит о том, что деньги просто лежат на балансе. Большой размер долгов дебиторов при недостатке денежных средств на счетах создает трудности в функционировании предприятия: нечем платить сотрудникам и поставщикам.

Как образуется задолженность

Вариантов возникновения много, приводим самые распространенные.

Со стороны контрагентов:

• когда компания платит аванс поставщику или подрядчику;
• когда покупатель (в его роли может выступать филиал или дочерняя организация) сначала получает товар или услугу, а платит потом;
• когда контрагент наносит ущерб компании и компенсирует его не сразу (например, если логистическая компания повреждает товары при транспортировке).

Со стороны госструктур:

• при переплате налога;
• при вычете «входного» НДС (приобретая товары в целях осуществления операций, облагаемых НДС, налогоплательщик имеет право на вычет (ст. 171 и 172 НК РФ));
• при социальных выплатах, которые возмещает ФСС (например, когда сумма выплаченных сотруднику пособий превысила страховые взносы или когда покрываются расходы на предупредительные меры (до 20% сумм взносов за предыдущий год можно потратить на них)).

Со стороны сотрудников и участников предприятия:

• когда материально ответственному лицу выдаются средства на рабочие нужды;
• когда работодатель выдает сотруднику заем;
• когда участник общества задерживает платеж в уставный капитал.

Как посчитать ликвидность

• Ликвидность ДЗ можно оценить с помощью коэффициента ее оборачиваемости или с помощью периода ее оборота.
• 1. Коэффициент считают как отношение выручки к «дебиторке» за период времени:
• Коб.дз = ДР / ДЗср,
• где:

• Коб.дз — коэффициент оборачиваемости Д;
• ДР — доход компании от реализации продуктов или услуг за период времени (обычно за год, квартал или месяц);
• ДЗср — средняя дебиторская задолженность за этот же период, т.е. сумма ДЗ на начало и конец периода/2.

То есть расчет по балансу будет выглядеть так:

Коб.дз = 2110 / (1230 на начало периода 1230 на конец периода) х 0,5

1. 2. Период оборота равен ДЗ на конец периода, умноженной на количество дней расчетного периода и деленной на доход:
2. Поб.дз = ДЗкп х П / ДР,
3. где:

• ДЗкп — задолженность на конец периода;
• П — период, выраженный в количестве дней;
• ДР — доход компании от реализации продуктов или услуг за это же период.

То есть расчет по балансу будет выглядеть так:

Поб.дз = 1230 на конец периода х П / 2110

Если компания много продает по предоплате и/или оплате в момент отгрузки товара, то показатели стоит считать на основе выручки, полученной только от продаж с отсрочкой платежа.

Но даже при таком уточнении оценка только на основе бухучета может не отразить реальную ситуацию: там не отображается ни снижение платежеспособности поставщиков, ни истечение сроков давности по истребованию задолженностей.

В результате в ДЗ включаются не только те долги, которые вероятно получится вернуть, но и те, которые, скорее всего, придется списать.

Поэтому качество дебиторской задолженности обычно оценивают вручную, потом на основе этой оценки отнимают из общей суммы просроченные, сомнительные и безнадежные долги и только после этого считают коэффициент оборачиваемости и/или период оборота.

Оценка качества задолженности

Основные параметры, на основе которых можно структурировать ДЗ, чтобы оценить ее качество — это нормальность/просроченность, «возраст», риски невозврата и срок погашения. По этим признакам она делится на следующие типы.

По отношению к сроку погашения:

• Срочная или нормальная (срок погашения еще не наступил).
• Просроченная, может также подразделяться на категории по длительности просрочки в днях. Например: до 30, от 31 до 60, от 61 до 90, более 90.

Более мелкое деление помогает оценить риски невозврата: чем дольше дебитор задерживает оплату, тем меньше шансов, что он погасит долг. Срок исковой давности по взысканию просроченной задолженности ограничен, составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Отсчет начинается с даты, когда организация узнала о неуплате (например, день, следующий за днем платежа по договору.

Если задолженность регулируется договором, в котором не указан срок возврата, то срок давности надо начинать отсчитывать через 30 дней после предъявления требования вернуть долг, и при этом он не должен быть больше 10 лет с момента возникновения долга (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

По вероятности возврата:

• Надежная: не просроченная либо подтвержденная надежным контрагентом или обеспеченная гарантией.
• Сомнительная: та, которую могут не погасить вообще или в полном размере. Обычно это просроченная и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ), но даже если компания из каких-либо источников узнает о финансовых трудностях контрагента, его долг тоже стоит считать сомнительным. По истечении срока взыскания становится безнадежной.
• Безнадежная: та, которую нельзя взыскать. Может быть просроченной с истекшим сроком исковой давности, или признанной таковой по решению суда (например, при банкротстве дебитора, когда оставшиеся средства достались кредиторам предыдущей очереди), или относиться к организации, которая уже ликвидирована (п. 2 ст. 266 НК РФ). Исключение для третьего случая — долг ИП: он даже после исключения из реестра отвечает по обязательствам своим имуществом (ст. 24 ГК РФ), если суд не признал его банкротом.

По величине срока погашения:

• Краткосрочная или текущая (в балансе относится к быстро реализуемым активам, группа А2): погашение планируется в течение года (можно также отдельно выделить долги, которые будут оплачены в течение квартала и месяца).
• Долгосрочная (в балансе относится к медленно реализуемым активам, группа А3): погашение ожидается более чем через 12 месяцев. Когда срок возврата долгосрочного долга становится меньше, чем 1 год, он переходит в категорию краткосрочных.

Степень ликвидности также можно оценить не только по формуле, но и с помощью ручной группировки:

• ДЗ со сроком погашения до 30 дней — высоколиквидная.
• Безнадежная — неликвидная.
• Остальная — среднеликвидная.

Для тех составляющих дебиторской задолженности, которые в силу специфики деятельности предприятия имеют достаточно большой размер, можно создать отдельные строки в балансе, чтобы он показывал более полную картину финансового состояния бизнеса. Также отражение категоризации в отчетности требуется при ведении учета по МСФО.

По умолчанию статья в балансе единая для всей ДЗ («Торговая и прочая дебиторская задолженность»), но или в раскрытии по «дебиторке», или в раскрытии по управлению финансовыми рисками надо разделить финансовую и нефинансовую задолженность (обычно платежи поставщикам за еще не полученный товар)

Как анализировать

Нормы итоговых показателей, полученных на основе скорректированного размера ДЗ варьируются, зависят от отрасли. Чтобы оценить адекватность уровня ликвидности ДЗ и ее размера для конкретной организации, нужно смотреть на них в динамике и сопоставлять с другими показателями этого же предприятия:

Например, сравнивать:

• размер ДЗ с общим объемом текущих активов;
• темпы роста ДЗ с темпами роста дохода;
• размер и срок оборачиваемости ДЗ с аналогичными параметрами кредиторской задолженности;
• фактическую оборачиваемость ДЗ с ожидаемой (согласно договорам).

Так рост «дебиторки» должен быть связан с ростом сбыта и коррелировать с ростом кредиторской задолженности. Чтобы не возникало кассовых разрывов, ликвидность и объем ДЗ должны быть сопоставимы с ликвидностью и объемом КЗ, и объем «дебиторки» также не должен быть занимать слишком большую долю в текущих активах.

Также важен удельный вес долгов низкого качества в совокупном размере долгов. Считается как отношение конкретного вида задолженности, например сомнительной, к сумме всей «дебиторки». Обычно следят, чтобы не было роста сомнительной .

Финансовую эффективность можно оценить, сопоставив прибыль, которую приносит дебиторская задолженность, с суммой, которую организация на ней теряет (из-за инфляции, безнадежных долгов, процентов по кредитам, которые пришлось взять, и т.д.).

Как повысить качество и ликвидность

В целом управление дебиторской задолженностью должно приводить к достижению ее оптимального размера и оптимальной ликвидности, но обычно встречается ситуация, когда стремятся повысить ликвидность, сохранив объем.

Действовать можно по нескольким фронтам:

• Предупреждать риски (детальная проработка договоров, условий сотрудничества).
• Контролировать взаиморасчеты, оплаты, добиваться проведения просроченных платежей.
• Анализировать результаты.
• Корректировать кредитную политику.

Как можно работать с рисками

1.Прописать в договоре

• неустойки (штрафы, пени), возможность удержания имущества должника и другие карательные меры в случае неуплаты;
• особые условия перехода права собственности на продукт: переход только в момент оплаты (чтобы при банкротстве контрагента можно было вернуть не оплаченное им свое имущество);
• правила корректировки условий сотрудничества (цен / гарантийных сроков / сроков отсрочки платежей и т.п.) в случае изменения условий рынка;
• возможность расторжения договора в одностороннем порядке в случае неисполнения второй стороной условий этого договора;

2. Создать резервный фонд на сумму сомнительных долгов;

• Использовать дифференцированный подход к ценообразованию: сделать работу по предоплате или оплате при получении значительно более выгодной для потребителей, чем в кредит.
• Если возможно, брать с контрагентов депозиты.

Как получать платежи в срок и возвращать сомнительные долги

• Назначать ответственных за соблюдение контрагентами сроков оплаты.
• Создать должностные инструкции (пошаговые алгоритмы, как добиваться проведения платежей в срок, что делать, если контрагент просрочил платеж).
• Ежемесячно сверять взаиморасчеты.
• В первую очередь работать над погашением наиболее крупных и сомнительных задолженностей.
• Регулярно требовать провести просроченные платежи.
• Запрашивать гарантийные письма от должников, которые говорят, что не могут оплатить сейчас, но обещают это сделать потом.
• Предоставлять скидки за досрочное погашение просроченных задолженностей, реструктурировать долги.
• Если задолженность не получается взыскать без суда, обращаться в суд (для этого подготовить подтверждающие долг документы — акт сверки, подписанный обеими сторонами, и признание должником задолженности в письменной форме — и исковое заявление).

• Регулярно анализируйте и ранжируйте дебиторов (можно методом ABC-анализа), работайте с долговыми реестрами, ищите причины появления просрочек, признаки добросовестных и недобросовестных контрагентов.
• Оперативно меняйте условия работы с контрагентами в зависимости от того, как они соблюдаются условия оплаты: прекращайте кредитовать должников или переходить с ними на вексельную форму расчетов, увеличивайте размер кредита добросовестным плательщикам;
• Корректируйте кредитную политику компании, когда это становится необходимым и обновляйте критерии оценки надежности контрагентов, а также инструкции по работе с «дебиторкой».

Для корректной оценки процессов по дебиторской задолженности отличным вариантом будет — проведение комплексной автоматизации. Таким образом, вы будете работать только со своевременной и достоверной информацией, а благодаря единой слаженно выстроенной системе повысится удобство контроля и ведения управленческого учета по всем процессам предприятия.

Анализ финансовой отчетности: дебиторская задолженность

Ревизор не примет отчета, если итоговая цифра
делится на 10 или на 5.
Принцип О’Брайена

Если грустишь, что тебе задолжал я одиннадцать тысяч,
Помни, что двадцать одну могу я тебе задолжать.
Осип Мандельштам, рус. поэт

Продолжаем тему анализа бухгалтерской отчетности компаний. Сегодня мы разберем важный раздел активов баланса — дебиторскую задолженность. Это первый показатель, для анализа которого нам потребуется не один, а сразу два документа отчетности.

Дебиторская задолженность — это

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками.

Проще говоря, дебиторка — это все деньги, которые по документам уже принадлежат компании, но в реальности находятся у других людей или фирм.

Главным источником дебиторской задолженности является отсрочка платежей. Ни для кого не секрет, что в мире бизнеса принята постоплата. Сначала поставляются товары или оказываются услуги, затем покупателю выставляется счет, затем происходит оплата.

С точки зрения бухгалтера фирма получила доход в момент выставления счета. Эта разница во времени приводит к кассовым разрывам — несоответствии бухгалтерских доходов и реального денежного потока.

Прибыльные фирмы могут постоянно испытывать проблемы с текущими выплатами, если у них не налажено управление дебиторской задолженностью.

Пример: допустим я — ИП, делающий сайты. В декабре получаю заказ на 100 тысяч рублей, выполняю работу и выставляю счет покупателю. С точки зрения бухгалтера (а главное — налоговой инспекции) я уже получил доход.

Заказчик тянет с оплатой, а налоговая требует заплатить налог на прибыль. Платить мне пока нечем, и на сумму неуплаченного налога начисляются пени… Чтобы штрафов не было, мне приходится занимать деньги.

Точно такие же ситуации могут происходить с оплатой аренды офиса, выплатой зарплат сотрудникам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности в балансе

К сожалению, реальное положение дел с дебиторкой в компании можно оценить лишь по данным управленческого учета. Показатели официальной финансовой отчетности дают лишь общую и поверхностную картину. Правда, иногда этого может быть достаточно, чтобы выявить существующие проблемы и возможные финансовые риски компании.

Показатели дебиторской задолженности в балансе ничего не говорят инвестору. Всегда нужно анализировать отчетность за несколько периодов. Хотя бы за три года, а лучше — за пять лет. Тогда можно увидеть динамику и важные тенденции.

Прежде всего, нужно посмотреть на общую сумму дебиторской задолженности. Ведь эти деньги считаются активами предприятия, которых на самом деле у него нет. Можно оценить долю дебиторской задолженности в активах компании, чтобы выяснить, какая часть имущества компании обеспечена лишь обещаниями должников.

Как вы уже знаете, дебиторская задолженность делится на краткосрочную (срок погашения меньше одного года) и долгосрочную. Важным показателем является соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности.

Поделите первую сумму на вторую, а затем посчитайте динамику этого показателя за последние несколько лет. Увеличение дроби улучшает ликвидность активов предприятия, делая его более гибким и финансово устойчивым.

Уменьшение дроби наоборот.

Дебиторская и кредиторская задолженности

Дебиторка — это деньги, которые должны нам, кредиторка — деньги, которые должны мы. Соотношение этих показателей может дать полезную информацию о финансовом будущем компании.

Поделите сумму дебиторской задолженности на сумму кредиторской задолженности, чтобы получить коэффициент. Оптимальное значение соотношения равно 0,9 — 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность. Что произойдет, если значение коэффициента выбьется из оптимального коридора?

Допустим, соотношение составит 0,5, т.е. дебиторская задолженность составляет лишь 50% от суммы кредиторской задолженности. Это создает угрозу финансовой устойчивости компании, т.к. нужно чем-то расплачиваться с кредиторами. И не факт, что ликвидных активов компании хватит для этого.

Если же рассмотреть противоположную ситуацию, когда коэффициент зашкаливает и составляет 1,5, это означает, что активы компании не работают на бизнес и для обеспечения деятельности предприятия могут потребоваться займы и кредиты.

Задачка для самостоятельного решения: проанализируйте две ситуации, когда общие суммы дебиторской и кредиторской задолженностей равны, но краткосрочная дебиторская задолженность в два раза превышает сумму краткосрочной кредиторской задолженности и наоборот — краткосрочная кредиторская задолженность в два раза больше краткосрочной дебиторки. Пишите ответы в х.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Анализировать дебиторскую задолженность только по данным баланса можно, но самое интересное открывается тогда, когда мы подключаем к анализу «Отчет о прибылях и убытках» (с 2014 года — «Отчет о финансовых результатах», в зарубежной отчетности — Income Statement). Поскольку состав второго отчет мы еще не изучали, ограничимся только одним показателем — выручкой компании.

Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка за год / средняя дебиторская задолженность за год.

Среднюю дебиторскую задолженность можно вычислить по упрощенной формуле: дебиторка из баланса последнего года плюс дебиторка из баланса предыдущего года, всю сумму поделить на два.

Чем выше значение оборачиваемости, тем меньше времени проходит между продажей и оплатой. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на ликвидности и платёжеспособности компании.

Нужно сравнить оборачиваемость дебиторки выбранной компании со средним показателем отрасли. Если найти среднюю оборачиваемость по отрасли не получится, то можно взять несколько ближайших конкурентов и посчитать оборачиваемость для них. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выбранной компании должен быть не ниже среднего.

Рост дебиторской задолженности сам по себе — это ни хорошо, ни плохо. Дебиторка была, есть и будет у каждой компании. Важно сравнить темпы роста выручки и дебиторской задолженности. Если выручка выросла на 15% за год, а дебиторская задолженность на 25%, это означает, что компании недополучает «живые» деньги.

Например, в отрасли случился кризис неплатежей и покупатели начали просить об увеличении отсрочки. А, может быть, наша компании решила захватить рынок и резко смягчила условия для покупателей, продавая им товар в рассрочку. Сделаем дополнительный аналитический шаг: сравним темп выручки компании с ростом отрасли.

Если выручка растет медленнее отрасли, мы наблюдаем первый сценарий. Фирма теряет долю рынка и одновременно ухудшает свой денежный поток. Существующие клиенты компании, оплачивавшие ее услуги и продукты живыми деньгами, перестают платить вовремя. Второй сценарий неоднозначен: компания получила новых клиентов, но их платежеспособность пока под вопросом.

Нужно копать глубже — например, посмотреть на уровень просроченной дебиторки.

Задачка для самостоятельного решения: рассмотрите ситуацию, когда дебиторская задолженность уменьшается в абсолютном значении и по отношению к выручке. Хорошо это или плохо для компании? Пишите ответы в х.

Нужно четко понимать, что анализ финансовой отчетности показывает только отклонения и странности в работе компании, но не может объяснить их причины. Для выяснения причин нужно анализировать ситуацию на микроуровне. Или же решить, что отклонения несут в себе слишком много риска для вас, как для инвестора, и выбрать другую компанию для вложения денег в нее.

Nick Cherry.

Как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью

Имея на руках отчёт, вы сможете избежать ситуаций, когда прибыль есть, а денег нет, потому что они зависли в дебиторке, а за возвратом никто не следит. Или штрафов от поставщиков за просрочку платежа и т.д.

По другим параметрам. Группировать долги можно по-разному, в зависимости от того, что хотите проанализировать.

Например, вы хотите оценить работу своих снабженцев или продажников. Тогда долги делят по ответственным менеджерам.

Вы сможете понять, следят ли они за своевременной отгрузкой, допускают ли просрочки по оплате и в целом насколько ответственно относятся к работе.

Если компания ведет деятельность в разных регионах, для анализа ситуации в каждом регионе делят долги по территориальному признаку.

Имея данные в разных разрезах, вы сможете оценить вес каждого менеджера, региона, контрагента в общей сумме долга. Для этого используют АВС-анализ.

Распределение задолженности по регионам, менеджерам или срокам — это уже не типовые формы отчётов, в стандартных функциях бухгалтерских программ их нет. Небольшая организация может вручную собрать информацию в Excel, а средние и крупные компании обычно используют комплексные информационные системы, в которых бухгалтерские данные автоматически переносятся в аналитические отчёты.

Как анализировать задолженность?

Для этого есть несколько ключевых показателей.

Оборачиваемость

Для чего нужно. Вы будете знать, сколько дней в среднем вы пользуетесь чужими деньгами, или за сколько дней в среднем должники возвращают деньги вам.

Как считать. Оборачиваемость задолженности считают по формуле:

ОЗ = Т / (В / СЗ)

Т — период, за который считается задолженность. Если мы делаем расчёт за год, Т будет равен 365 или 366 дней, В — выручка за этот же период, а СЗ — средняя задолженность за период.

Чтобы найти среднюю задолженность, нужно сложить сумму задолженности на начало и на конец периода и разделить ее на два:

СЗ = (ЗНЧ + ЗКЦ) / 2

Пример 1. Дебиторская задолженность ООО «Альфа» на 01.01.2019 — 10 млн руб., на 31.12.2019 — 12 млн руб. Выручка компании за 2019 год — 50 млн руб. Среднегодовая дебиторская задолженность:

• СДЗ = (10 + 12) / 2 = 11 МЛН РУБ.
• Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2019 год:
• ОДЗ = 365 / (50 / 11) = 80 ДНЕЙ
• То есть должники ООО «Альфа» в среднем погашают свои долги в течение 80 дней.

Как делать выводы. Чем меньше оборачиваемость дебиторки, тем лучше. Идеально, если компания работает вообще без дебиторки, т.е. с нулевой оборачиваемостью. Это значит, что деньги компании вообще не зависают в чужих руках и работают только на вас.

Но в реальности так не получится. Если вы решите работать только по предоплате, всегда найдётся конкурент, который готов дать покупателям отсрочку. Поэтому нужно соблюдать баланс, чтобы и свести к минимуму дебиторку, и не потерять покупателей.

Для кредиторской задолженности всё наоборот. Ведь если оборачиваемость большая, это значит, что вы бесплатно пользуетесь чужими деньгами.

Но нужно учитывать следующие моменты.

1. За то, что вы берете товар с отсрочкой, поставщики могут накручивать цены. А покупатели за предоплату могут требовать скидку.
2. Нельзя допускать просроченной кредиторки.

Соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью

Для чего нужно. Чтобы понять свою платежеспособность.

Как считать. Просто посмотреть, чего у вас больше: дебиторки или кредиторки.

Как делать выводы. Считается, что дебиторка должна быть больше кредиторки, в том числе по срокам погашения. Так вы всегда будете платежеспособны: сможете гасить свои долги за счет долгов, которые возвращают вам.

Но это не железное правило, потому что свои долги можно гасить не только за счёт дебиторки. Можно это делать за счёт продажи запасов: товаров, продукции, сырья. Если у вас всё в порядке с запасами, то дебиторка может быть меньше кредиторки и никаких проблем с платежеспособностью при этом у вас не возникнет.

Отношение задолженности к выручке и активам баланса

Для чего нужно. Оценить эффективность использования ресурсов компании.

1. Как считать. Отношение задолженности к выручке считают по формуле:
2. З / В Х 100%
3. Отношение к активам:
4. З / А Х 100%
5. В формулах З — задолженность, В — выручка, А — активы.

Как делать выводы. Если для дебиторки показатель снижается — это хорошо. Это говорит о том, что ресурсы компании используются эффективнее, чем раньше.

Для кредиторки наоборот, хорошо если показатель растёт. Но только если при этом не ухудшаются условия поставки и не копится просроченная задолженность. Если показатель растёт, значит, ваши активы растут в том числе за счёт чужих денег.

Нельзя слепо снижать дебиторку и наращивать кредиторку. Нужно при этом еще контролировать финансовые показатели: платежеспособность и финансовую устойчивость. Так, при большой кредиторке вам могут отказать в кредите или инвестициях.

Как управлять дебиторской задолженностью

В первую очередь, показатели нужно планировать, а не пускать на самотёк.

Например, сейчас у вас доля дебиторской задолженности по отношению к активам — 20%. В следующем году вы ходите снизить этот показатель в полтора раза. Предполагается, что выручка в следующем году будет примерно 50 млн руб. Посчитаем, какая для этого должна быть среднегодовая дебиторка в следующем году:

50 Х 20% / 1,5 = 6,7 МЛН РУБ. — к этой цифре дебиторки нужно стремиться в следующем году.

Для этого можно изменить условия договоров с контрагентами:

1. своим покупателям давать отсрочки на меньшие суммы или на меньший срок;
2. поставщикам не выдавать авансы или выдавать в меньшем размере.

На практике это не всегда возможно и зависит от ситуации на рынке и взаимоотношений с тем или иным контрагентом.

Чтобы не допускать безнадёжных или просроченных долгов, оцените платежеспособность контрагента перед тем, как давать ему отсрочку. Для этого запросите у контрагента бухгалтерскую отчётность и рассчитайте финансовые коэффициенты.

• Старайтесь давать отсрочки или выдавать авансы только проверенным контрагентам, с которыми давно сотрудничаете, и которые не срывали сроки оплаты и поставок.
• Каждый менеджер должен постоянно контролировать всех своих контрагентов и отслеживать сроки оплаты или получения товара.
• Если деньги или товар не поступили в срок, придерживайтесь этого алгоритма действий:

1. на следующий день после того, как истёк срок оплаты или поставки, напомните контрагенту о его обязательствах;
2. если же устное напоминание не дало результата — отправьте письменный запрос;
3. если не помогло — отправьте предарбитражное напоминание. Это тоже письмо, но составленное в более жёсткой форме, в котором говорится о возможном обращении в суд;
4. если и это не помогло — подготовьте исковое заявление. После того, как суд примет решение, взысканием долга займутся приставы.

Если выбить долг не удалось, можно списать его на убытки. Для этого пристав должен вынести постановление о невозможности взыскания, либо контрагент должен быть ликвидирован.

Если задолженность небольшая, можно не тратить время и деньги на судебные разбирательства, а списать долг по истечении срока исковой давности. В общем случае это — три года.

Как управлять кредиторской задолженностью

Здесь работают те же принципы, что и с дебиторкой.

Вы можете спланировать уровень кредиторки по доле в плановой выручке или объеме закупок. Когда заключаете договоры, старайтесь выторговать наиболее выгодные условия. Если покупаете что-то — добивайтесь максимальной отсрочки платежа без увеличения цены. Если наоборот, продаёте — берите предоплату без снижения расценок.

Но не допускайте просрочек, чтобы не пришлось судиться с поставщиками или платить штрафы.

Если возникли трудности с оплатой, не откладывайте решение до последнего дня, заранее полюбовно договоритесь с клиентом об отсрочке платежа или поставки.

Если все-таки дойдет до суда, переписка с контрагентом поможет доказать, что вы не уклонялись от диалога и хотели урегулировать ситуацию. Это поможет снизить хотя бы размер штрафа.

Если ваш кредитор не потребовал свои деньги в течение срока исковой давности (три года), или был ликвидирован, долг перед ним можно списать. Сумма списанного долга будет считаться вашим доходом.

Вывод

За долгами нужно следить, и неважно, вы должны или вам должны. Разделяя долги на подгруппы и считая оборачиваемость вы сможете держать их уровень под контролем и рулить в выгодную для себя сторону.

Чтобы анализировать состояние дел в бизнесе и получать информацию в нужных разрезах, подключитесь к нашему сервису интернет бухгалтерии. Вы сможете контролировать доходы и расходы, правильно считать прибыль, видеть слабые места и намечать точки роста.

#дебиторская_и_кредиторская_задолженность

Как построить работу с «дебиторкой» в условиях пандемии? — Финансы на vc.ru

«Нерабочие дни» и введенные государством ограничительные меры в связи привели к резкому снижению доходов и заставили многих предпринимателей внимательнее отнестись к планированию финансов. Рассказываем, как оптимизировать работу с дебиторской задолженностью и почему именно сейчас это важно.

Установленные государством ограничения действительно могут сделать невозможным исполнение некоторых обязательств. Однако ни сама пандемия, ни ответные государственные меры автоматически не означают наступления обстоятельств непреодолимой силы.

Об этом сказал Верховный Суд РФ в выпущенном им 21 апреля «коронавирусном» Обзоре судебной практики. Чтобы считаться форс-мажором, обстоятельства должны быть чрезвычайными и непредотвратимыми, не зависеть от воли сторон договора и объективно препятствовать выполнению стороной договорных обязательств.

Подробнее о признаках форс-мажора почитайте здесь или здесь.

Для денежных обязательств форс-мажор раньше никогда не учитывался. Статья 401 Гражданского кодекса РФ говорит о том, что отсутствие денег на счете организации и или индивидуального предпринимателя не является основанием для того, чтобы не платить.

Действительно: в большинстве случаев никакие ограничительные меры государства не препятствуют должнику произвести оплату, в том числе дистанционно, с использованием интернет-банкинга. Особенно это касается тех должников, которым было разрешено продолжать работу даже в условиях нерабочих дней.

Вместе с тем, существуют отрасли экономики, которые действительно «просели» в условиях пандемии (авиаперевозчики, гостиницы, кафе и рестораны, фитнес-клубы и т. д.).

Для таких случаев Верховный Суд принял беспрецедентное решение, фактически делающее исключение из Гражданского кодекса: если отсутствие необходимых денежных средств вызвано установленными ограничительными мерами, в частности запретом определенной деятельности, установлением режима самоизоляции и т.п., то оно может быть признано основанием для освобождения от ответственности.

В любом случае следует помнить, что:

— именно на должника возлагается обязанность доказать наличие форс-мажора как объективной причины неисполнения обязательства;

— должник, считающий, что находится под действием форс-мажора, должен незамедлительно известить контрагента о невозможности исполнить обязательство в срок, в противном случае на него могут быть возложены все убытки;

— форс-мажор лишь освобождает от ответственности за просрочку платежа (уплаты пеней, штрафов, возмещения убытков), но не от осуществления самого платежа. Обязательство должно быть исполнено как только отпадут форс-мажорные обстоятельства;

— никакого автоматического переноса сроков исполнения обязательств ограничительные меры, введенные государством, за собой не влекут.

Направьте каждому должнику претензии. В претензии укажите сумму задолженности и размер пени или штрафа, предусмотренных за просрочку. Поверьте, лучше напомнить должнику об этом сейчас. Дальше – если снижение деловой активности продолжится – может быть еще хуже. В ответ должник может сослаться на тяжелую финансовую ситуацию и просить об отсрочке.

Лучше всего, если все договоренности будут оформлены документально. Это может быть переписка, но лучше, если будет подписано дополнительное соглашение к договору. Дополнительным соглашением, например, можно предусмотреть:

— отсрочку или рассрочку платежа;

— снижение размера пеней или штрафов за просрочку;

— изменение способа исполнения обязательства (например, вместо уплаты долга должник может выполнить какую-то работу, передать имущество в счет оплаты и т. д.);

— если с вашей стороны перед должником также имеются неисполненные обязательства, можно провести зачет встречных требований.

Кроме того, вы можете предложить должнику, чтобы он предоставил обеспечение исполнения денежного обязательства, — например, оформил залог имущества или нашел поручителей. И залог, и поручительство должны быть оформлены отдельным договором. Наконец, возможен вариант, когда вы продаёте (уступаете) свое право требования к должнику.

Если ситуация выглядит безнадёжной – обращайтесь в суд с исковым заявлением о взыскании суммы долга и санкций за просрочку.

Здесь вы можете узнать больше о том, что еще можно сделать для снижения дебиторки.

Верховный Суд разъяснил, что пандемия коронавируса и ограничительные меры, по общему правилу, не приостанавливают течения сроков исковой давности. Поэтому если среди ваших должников есть те, долг которых «висит» уже несколько лет, требования в суд должны быть предъявлены как можно скорее.

Кроме того, к осени ожидается рост числа банкротств организаций (число банкротств граждан увеличилось уже сейчас). Если организация признана банкротом или находится в процессе такого признания, взыскать с нее долг становится значительно сложнее, вероятнее всего долг останется только списать.

Соберите всю информацию о текущей задолженности контрагентов.

Выделите среди них те долги, которые образовались в последний месяц (в условиях действия ограничительных мер), несколько месяцев назад, год или два назад, а также долги, которые возникли почти три года назад.

По старым долгам, «возраст» которых приближается к трем годам, как можно скорее направляйте претензии и инициируйте подачу документов в суд.

Что касается остальных долгов, то проанализируйте статус каждого должника: возможно, кто-то из них уже находится в процедуре банкротства или ликвидации (узнать это можно на сайте ФНС) – в этом случае необходимо заявлять требования по установленной для каждого случая процедуре (например, путем включения в реестр требований кредиторов). В некоторых случаях требования могут быть предъявлены не только к самому должнику, но и к контролирующим его лицам — в каждом случае с этим также нужно разбираться отдельно. Если должник уже ликвидирован, то, скорее всего, его задолженность придётся списывать.

По действующим должникам — в зависимости от сложившейся практики отношений с каждым из них — постарайтесь выбрать наиболее подходящий из названных выше способ урегулирования задолженности и начинайте направлять письма-претензии.

Если должников немного, а суммы задолженности невелики, провести эту работу можно самостоятельно и в короткий срок. Но часто предприниматели прибегают к услугам консалтинговых организаций.

Профессиональные консультанты – бухгалтеры и юристы – смогут провести полную ревизию «дебиторки», выбрать оптимальные способы и юридические инструменты реструктуризации каждого долга.

Это особенно актуально в отношениях с «проблемными» должниками — а таковых, скорее всего, станет значительно больше.