Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

Что будет, если на карту часто приходят денежные переводы? А если на свадьбу подарили дорогой автомобиль, за него нужно платить налог? Поговорили с налоговой консультанткой Любовью Барц о ситуациях, которые могут заинтересовать налоговую инспекцию.

Я работаю фрилансером, у меня есть заказы в другой стране, поэтому оплата за услуги приходит на карту в иностранной валюте. мне нужно платить в этом случае налоги?

Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

любовь барц

учредительница и руководительница ооо «финконсалтплюс», налоговая консультантка

– Да, платить налоги нужно. В соответствии со статьей 56 Конституции Республики Беларусь, граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Порядок уплаты налогов и характер законодательных ограничений определяются в каждой ситуации индивидуально.

  • В национальном законодательстве юридические понятия «блогер» и «фрилансер» отсутствуют, в связи с этим при рассмотрении вопросов налогообложения данных видов деятельности необходимо руководствоваться общими положениями гражданского, налогового и трудового законодательства Республики Беларусь, а также нормами международного права.
  • При этом ключевую роль играют налоговое резидентство «блогера» или «фрилансера», их правовое положение, осуществляемые ими виды деятельности, а также организационно-правовые формы, в которых эта деятельность осуществляется:
  • в качестве физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (единый налог, подоходный налог);
  • в качестве индивидуального предпринимателя (единый налог, подоходный налог, налог при упрощенной системе налогообложения);
  • в качестве коммерческой организации, являясь учредителем и руководителем в одном лице (налог при упрощенной системе налогообложения, налог на прибыль).

Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

Я пеку торты на заказ, клиентов нахожу в соцсетях – это мое хобби. Мной может заинтересоваться налоговая? И в какой момент?

– Может с момента начала осуществления деятельности.

В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, деятельность по реализации физическими лицами на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции не относится к предпринимательской деятельности. Однако, в соответствии со статьей 334 Налогового кодекса Республики Беларусь, данные физические лица обязаны уплачивать по такой деятельности единый налог.

В связи с тем, что реализация кондитерских изделий в рассматриваемой ситуации производится посредством социальных сетей, то такого рода деятельность может осуществляться либо в качестве индивидуального предпринимателя, либо в рамках осуществления деятельности коммерческой организацией.

Если я нашел на улице 500 долларов, платить налог надо?

– Подоходный налог нужно платить в случае приобретения на находку права собственности в порядке, установленном законодательством.

В соответствии со статьей 228 Гражданского кодекса Республики Беларусь, нашедший потерянную вещь обязан немедленно уведомить об этом лицо, потерявшее ее, или собственника вещи, или кого-либо другого из известных ему лиц, имеющих право получить ее, и возвратить найденную вещь этому лицу.

Если вещь найдена в помещении или транспорте, она подлежит сдаче лицу, представляющему владельца этого помещения или средства транспорта. В этом случае лицо, которому сдана находка, приобретает права и несет обязанности лица, нашедшего вещь.

  1. Нашедший вещь обязан заявить о находке в орган внутренних дел или орган местного управления и самоуправления, если лицо, имеющее право потребовать возврата найденной вещи, или место его пребывания неизвестны.
  2. Если в течение шести месяцев с момента заявления о находке в орган внутренних дел или орган местного управления и самоуправления (пункт 2 статьи 228 Гражданского кодекса Республики Беларусь) лицо, управомоченное на получение утерянной вещи, не будет установлено и не заявит о своем праве на вещь нашедшему ее лицу, либо в орган внутренних дел, либо орган местного управления и самоуправления, нашедший вещь приобретает право собственности на нее.
  3. Если нашедший вещь откажется от приобретения ее в собственность, найденная вещь поступает в коммунальную собственность.
  4. На основании статей 196 и 197 Налогового кодекса Республики Беларусь, находка в случае приобретения на нее права собственности в порядке, установленном законодательством, будет признана объектом налогообложения подоходным налогом и отнесена к иным доходам физического лица, полученным из источников в Республике Беларусь.
  5. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса данный доход не освобождается от налогообложения подоходным налогом.

Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

Получил возврат за бронь отеля – это может заинтересовать налоговую?

– Да, может.

Возврат денежных средств за бронь отеля по определению не является доходом физического лица, так как не влечет для него выгоду, в связи с чем обязательства по исчислению и уплате подоходного налога не возникают.

При этом, в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговые органы имеют право получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика.

Как следствие, физическому лицу по запросу фискальных органов необходимо в установленные сроки представить документы, подтверждающие факт возврата денежных средств по неисполненным перед ним обязательствам.

А правда ли, что налоговая может заинтересоваться, если на карты магазинов будет начисляться много баллов?

– Вероятнее всего, нет.

Коммерческие организации зачастую реализуют различные бонусные программы, условия которых закрепляются в локальных правовых актах. Бонусы и баллы по таким программам зачисляются при осуществлении покупок на предъявленные покупателями карты лояльности или другие инструменты.

При этом накопленные покупателями бонусы и баллы не являются платежным средством, в противном случае деятельность торговых объектов и объектов сервиса подпадала бы под юрисдикцию банковского законодательства.

Количество набранных бонусов и баллов носит исключительно информационный характер и служит для определения размера предоставляемой покупателю скидки. При совершении покупок товары (работы, услуги) реализуются со скидкой, эквивалентной объему ранее накопленных бонусов и баллов.

Поступление бонусов и баллов за совершенные покупки товаров (работ, услуг) не затрагивает существующий порядок налогообложения доходов физических лиц, предусмотренный налоговым законодательством, и, по общему правилу, не относится к сфере налоговых правоотношений.

Нужно ли сразу идти в налоговую, если подарили крупную сумму на свадьбу? А если квартира досталась по дарственной, нужно ли платить налог?

– Все зависит от того, в каких родственных отношениях вы находитесь с дарителем, а также от полученного вами суммарного годового дохода по договорам дарения.

В соответствии с подпунктом 2.

1 пункта 2 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

  • Для целей настоящей статьи:
  • • лица, состоящие в отношениях близкого родства, – родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
  • • лица, состоящие в отношениях свойства, – близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.
  • Доходы, полученные от вышеуказанных лиц (независимо от их размера), в соответствии с налоговым законодательством налогообложению не подлежат, налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу в налоговые органы не представляется.

Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

В иных случаях, в соответствии с пунктом 22 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь и приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 г.

№ 503 «О налогообложении», освобождаются от обложения подоходным налогом доходы физических лиц (по договорам дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно) в размере, не превышающем 7003 белорусских рублей в сумме от всех источников, полученные в течение 2020 года от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

При получении суммарного годового дохода свыше 7003 белорусских рублей (установлен на 2020 год, при этом ежегодно его размер пересматривается) сумма превышения облагается подоходным налогом по ставке в размере 13% и подлежит декларированию не позднее 31 марта года, следующего за годом получения доходов.

Мне отдают большой долг, перечисляя деньги на карту. В какой момент налоговая может мной заинтересоваться?

– В течение налогового периода, в котором был осуществлен возврат, а также в последующие налоговые периоды.

Возврат денежных средств по представленным ранее займам по определению не является доходом физического лица, так как не влечет для него выгоду, в связи с чем обязательства по исчислению и уплате подоходного налога не возникают. При этом, в соответствии с подпунктом 1.

1 пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговые органы имеют право получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика.

Как следствие, физическому лицу по запросу фискальных органов необходимо в установленные сроки представить документы, подтверждающие факт возврата денежных средств по исполненным перед ним обязательствам.

А если на карту переводят деньги на лечение, тоже нужно платить налог?

  1. – Все зависит, от кого (физическое или юридическое лицо), в каких размерах поступили деньги, а также от целевого назначения данных поступлений.

  2. В отношении поступлений денежных средств от физических лиц для целей, не связанных с оказанием медицинской помощи получателю, действуют общие правила о налогообложении доходов физических лиц, рассмотренные выше:
  3. • если отправителями являются лица, состоящие в отношениях близкого родства или свойства, признаваемые таковыми Налоговым кодексом Республики Беларусь, то полученные от них денежные средства объектом налогообложения подоходным налогом не признаются и налоговая декларация (расчет) в налоговые органы не представляется;
  4. • если отправителями являются иные лица, то налогообложению подоходным налогом по ставке в размере 13%, а также декларированию подлежит полученная от таких лиц сумма общего годового дохода, превышающая 7003 белорусских рубля (установлена на 2020 год, при этом ежегодно ее размер пересматривается).
  5. Тем не менее, на основании пункта 30 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные физическими лицами, нуждающимися в медицинской помощи, денежные средства в качестве пожертвований, безвозмездной (спонсорской), материальной или иной помощи, освобождаются от налогообложения подоходным налогом, независимо от суммы и источника поступления доходов.
  6. Целевое назначение денежных средств должно подтверждаться соответствующим заключением Министерства здравоохранения Республики Беларусь.
Читайте также:  Как мотивировать айтишников работать в cтране, а не «валить» на Запад — опыт itransition

Как доказать, что деньги, переведенные мне на карту, подарили, а не я их заработал в другой стране?

– Заключить договор дарения в письменной форме.

В целях обеспечения доказательств факта безвозмездного получения денежных средств необходимо оформить сделку путем заключения договора дарения в письменной форме. Порядок заключения договоров дарения определен главой 32 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Можно ли не приходить по вызову налоговой?

– Можно, но это влечет за собой дополнительную ответственность.

В соответствии со статьей 23.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица государственного органа (организации) при исполнении им служебных полномочий лицом, не подчиненным ему по службе, влечет наложение штрафа в размере от двух до пятидесяти базовых величин или административный арест.

Что вы должны знать о налогах в Беларуси: проверки, переплаты, ЭСЧФ, зарплаты и ошибки

Что будет, если не заплатить подоходный налог?

  • – За неисполнение налоговых обязательств плательщик несет ответственность в соответствии с налоговым, административным и уголовным законодательством Республики Беларусь, а также может быть поражен в правах.
  • В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Республики Беларусь, способами исполнения налоговых обязательств являются:
  • • пени;
  • • приостановление операций по счетам, электронным кошелькам;
  • • арест имущества.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 г.

№414 «О совершенствовании безналичных расчетов», взыскание задолженности по налоговым обязательствам производится в бесспорном порядке по представлению налоговых органов.

В соответствии со статьей 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, предусмотрена административная ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога.

  1. В соответствии со статьей 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, в том числе посредством уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном и особо крупном размерах.
  2. Наряду с вышеизложенным на основании статьи 60 Закона от 24 октября 2016 г. № 439-З «Об исполнительном производстве» предусмотрены следующие меры по обеспечению исполнения исполнительного документа:
  3. • временное ограничение права должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, должностных лиц должника – юридического лица на выезд из Республики Беларусь;
  4. • временное ограничение права должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, на управление механическими транспортными средствами, моторными маломерными судами, мощность двигателя которых превышает 3,7 киловатта (5 лошадиных сил), права на охоту, за исключением случаев, когда пользование указанными правами необходимо должнику в связи с инвалидностью либо в качестве единственного средства получения дохода;
  5. • временное ограничение должника – гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, в посещении игорных заведений.

Также в соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь от 20 сентября 2009 г.

№ 49-З «О порядке выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь граждан Республики Беларусь», в случае неисполнения налоговых обязательств гражданам, заявившим о своем желании постоянно проживать за пределами Республики Беларусь, может быть отказано в выдаче паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь (паспорт серии PP).

Перепечатка материалов CityDog.by возможна только с письменного разрешения редакции. Подробности здесь.

Камеральный контроль НДС и ЭСЧФ в 2019 году: исправим ошибки вместе

Основные нарушения, выявляемые при камеральном контроле (в т.ч. при выставлении ЭСЧФ), и порядок их исправления разъяснила Людмила Лагутенко – главный государственный налоговый инспектор управления организации камерального контроля МНС.

Ошибки, связанные с необоснованным уменьшением налоговой базы в налоговых декларациях (расчетах) по НДС

Типичные ошибки:

  • поставщик инициирует аннулирование исходного ЭСЧФ, который подписан получателем ЭЦП. Если получатель не подписывает аннулирование, ЭСЧФ будет в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком». Этот статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания аннулирования получателем;
  • поставщик выставляет к исходному ЭСЧФ, который был подписан получателем ЭЦП, дополнительный ЭСЧФ с отрицательным значением суммы НДС либо исправленный ЭСЧФ. Если получатель не подписал этот ЭСЧФ, ЭСЧФ будет в статусе «На согласовании». Данный статус не позволяет уменьшить облагаемую базу по НДС на сумму аннулируемой сделки до подписания ЭСЧФ получателем;
  • ЭСЧФ аннулирован поставщиком датой (октябрь) позже даты свершения операции (май). Покупатель подписал аннулирование ЭЦП. Поставщик уменьшает облагаемую базу в декларации по НДС за январь − май, что неверно. Уменьшить облагаемую базу в декларации по НДС нужно за январь − октябрь.

Ошибки при выставлении ЭСЧФ, влекущие увеличение налоговой базы по НДС

Типичные ошибки:

  • поставщик неверно указывает свой статус при посреднических сделках: вместо статуса «Посредник» либо «Комиссионер» указывает статус «Продавец». Получатель подписал ЭСЧФ. У поставщика это приводит к необходимости увеличения налоговой базы в декларации по НДС и уплате НДС;
  • покупатель при создании ЭСЧФ при ввозе товаров указывает статус получателя «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации» вместо «Покупатель». В отчетном периоде, на который приходится дата свершения операции, у него возникает обязанность по уплате НДС вместо суммы, подлежащей вычету;
  • поставщик неправильно указывает ставку либо дополнительный признак в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ, что приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Ошибки при выборе ставки и дополнительных данных

Типичные ошибки:

  • поставщик неправильно указывает ставку (гр. 9 ЭСЧФ) либо дополнительные данные (гр. 12 ЭСЧФ) в товарных позициях разд. 6 ЭСЧФ, что приводит к неправильному контролю налоговой базы по строкам декларации по НДС.

Неверное указание дополнительных данных:

  • при ставке НДС «0 %» указывать признак «Вычет в полном объеме»;
  • при ставке НДС «0 %» указывать признак «Реализация за пределами РБ»;
  • при ставке НДС «10 %» указывать признак «Вычет в полном объеме».

Неверное указание ставки НДС:

  1. вместо ставки «20 %» указывать «16,67 %»;
  2. вместо ставки «10 %» указывать «9,09 %»;
  3. вместо ставки «Без НДС» указывать «0 %»;
  4. вместо ставки «0 %» указывать «Без НДС».

  5. Важно!
  • Внимательно относитесь к выбору даты аннулирования при выставлении исправленного ЭСЧФ либо при простом аннулировании.
  • Не забывайте управлять вычетами при создании ЭСЧФ по сделкам по покупке товаров, работ (услуг) у иностранных организаций на территории Республики Беларусь.
  • Не забывайте управлять вычетами при несвоевременном подписании входящего ЭСЧФ или при выставлении ЭСЧФ при ввозе товаров из третьих стран, если вычет отложен на 60 дней.
  • Своевременно подписывайте согласие на аннулирование ЭСЧФ и ЭСЧФ в статусе «На согласовании».
  • Внимательно заполняйте дополнительные признаки в товарных строках разд. 6 ЭСЧФ и статусы поставщика-получателя.

Проблемы с применением вычетов, связанные с подписанием ЭСЧФ в учетных системах

Плательщик осуществляет подписание ЭСЧФ в своей учетной системе (1С, SAP, «Галактика», собственное программное обеспечение), в которой фиксируются определенные состояния сформированных ЭСЧФ. При выгрузке ЭСЧФ на Портал с использованием веб-сервиса ЭСЧФ может не загрузиться по различным причинам, например:

  • проблемы с установкой криптографического программного обеспечения на рабочем месте плательщика;
  • настройки системы безопасности в локальной сети организации при выходе в интернет;
  • ошибки в ЭСЧФ, из-за которых портал не загружает ЭСЧФ, а в учетной системе плательщика некорректно обрабатывается запрос на статус ЭСЧФ.

Что нужно помнить при работе с ЭСЧФ в учетной системе

  • Результаты загрузки ЭСЧФ на Портал и подписания входящих ЭСЧФ проверяйте незамедлительно.
  • Для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ в Мониторинге сделок сформируйте список ЭСЧФ за заданный период дат выставления ЭСЧФ со статусом «Выставлен» с выбором своего УНП.
  • Для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ в Мониторинге сделок сформируйте список ЭСЧФ за заданный период дат подписания ЭСЧФ со статусом «Выставлен. Подписан получателем» с выбором своего УНП в качестве получателя.
  • Обязательно официально обратитесь в службу технической поддержки АИС «Учет счетов-фактур» с описанием проблемы на почтовый ящик vat.support@becloud.by и сохраните их ответ.
  • Если служба технической поддержки не сможет решить вашу проблему, обратитесь в МНС, приложив свое обращение и ответ технической поддержки.
Читайте также:  Почему проваливаются проекты — выводы максима якубовича

Исправление ошибок в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля

Как правило, ошибки налоговой базы исправляются выставлением исправленного ЭСЧФ, в некоторых случаях аннулированием исходного ЭСЧФ и выставлением нового исходного ЭСЧФ.

  1. Порядок исправления ставки НДС и суммовых показателей ЭСЧФ:
  • выставите ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором:
  • в стр. 3 «Дата совершения операции» укажите дату, равную дате совершения из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 5 «К ЭСЧФ» укажите номер исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием ставки НДС в исходном ЭСЧФ».
  1. Порядок исправления даты свершения операции в исходном ЭСЧФ на более позднюю:
  • выставите ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором:
  • в стр. 3 «Дата совершения операции» укажите новую дату, более позднюю, чем дата совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 5 «К ЭСЧФ» укажите номер исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием даты совершения операции в исходном ЭСЧФ».
  1. Порядок исправления в исходном ЭСЧФ даты свершения операции на более раннюю:
  • аннулируйте исходный ЭСЧФ. При выборе даты аннулирования укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • выставите новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором:
  • заполните правильную дату совершения операции;
  • в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине выставления нового  исходного ЭСЧФ, например «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ № ххххххххх-гггг-yyyyyyyyyy в связи с неверным указанием в нем даты совершения операции».
  1. Порядок исправления статусов поставщика и получателя:
  • аннулируйте исходный ЭСЧФ, при этом при выборе даты аннулирования укажите дату, равную дате совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
  • выставите новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором заполните правильные статусы поставщика и получателя;
  • в стр. 31 «Дополнительные сведения» укажите информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ № xxxxxxxxx-гггг-yyyyyyyyyy в связи с неверным указанием в нем статусов поставщика и получателя».
  1. Исправление ошибок  в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля по вычетам

Отклонения предварительного контроля по вычетам, как правило, связаны с неправильным управлением вычетов.

Правило! При подписании входящего ЭСЧФ система автоматически управляет вычетами.

При ввозе товаров из дальнего зарубежья плательщик управляет вычетами, устанавливая признаки («Отложенный вычет», «Дата наступления права на вычет», «Не подлежит вычету») и присваивая им соответствующие суммовые значения.

Неправильная установка признаков либо неправильное присвоение суммовых значений исправляются повторным управлением вычетов.

Правило! В случае возникновения ошибки при заполнения ЭСЧФ,  нужно выставить исправленный ЭСЧФ на Портал.

При исправлении ошибок выставление (направление на Портал) поставщиком ЭСЧФ с типом «Исправленный», который будет подписан получателем электронной цифровой подписью в более поздних отчетных периодах, не изменяет примененный получателем порядок осуществления вычета суммы НДС на основании исходного (исправленного) ЭСЧФ.

Материал подготовлен по итогам практической конференции «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве».

Налоговая проверка: ваши права и обязанности перед инспекцией

Завтра к вам приходит налоговая проверка. У девяти из десяти предпринимателей эта фраза щекочет нервы. Даже если положенные отчисления делаются вовремя и все отчеты отправлены, куда нужно. Психологи говорят, что чаще всего страх возникает от неуверенности и незнания. Поэтому мы хотим уберечь вас от необоснованных переживаний и рассказать, как вести себя при налоговой проверке.

Виды налоговых проверок в РБ

Налоговая проверка – это мероприятие в рамках государственного надзора, которое проводит Налоговая инспекция под патронажем Министерства по налогам и сборам РБ. Проведение надзорных мероприятий регулирует Указ Президента Республики Беларусь № 510 от 16 октября 2009 года.

До 2018 года существовал график проведения плановых налоговых проверок. В настоящий момент регулярное формирование плана мероприятий надзорной деятельности отменено Указом Президента Республики Беларусь № 376 «О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности».

Проверки налоговой инспекции разделяются на виды по основанию и характеру проведения.

По основанию выделяют:

  • Плановые
  • Внеплановые налоговые проверки.

Необходимость проведения проверок определяется Порядком и решениями Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.

По характеру проведения налоговые проверки бывают:

  • Выездные — проводятся по месту расположения налогоплательщиков;
  • Камеральные — проводятся налоговыми органами дистанционно на основании информации, которой они располагают.

Немного подробнее остановимся на камеральных проверках. Их главная цель — дать налогоплательщику самому скорректировать нарушения, подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги и сборы в бюджет.

Камеральные проверки проводятся без предписания.

Сначала налоговый орган проверяет отчетные налоговые документы плательщика. Если выявляются спорные моменты, то ему приходит уведомление из налоговой, с предложением в десятидневный срок разъяснить возникшие вопросы либо подать уточненную декларацию.

Если налогоплательщик не смог дать пояснения, либо не отреагировал на уведомление, то по результатам проверки составляется акт. На его основании может быть назначена дополнительная выездная проверка.

По объему проверяемых вопросов выездные налоговые проверки делятся на комплексные, тематические, встречные и рейдовые

Комплексная проверка Тематическая проверка Рейдовая проверка Встречная проверка
Проверяют Все налоговые выплаты налогоплательщика Отдельные виды налоговых платежей и сборов Законность деятельности налогоплательщика в местах ее осуществления Хозяйственные операции, проведенные с другим налогоплательщиком, по которому проводится основная проверка
Период Для выявления нарушений налогового законодательства – пять лет, в остальных случаях – три года*
Основание Заявление сторонних лиц или подозрение налогоплательщика в нарушениях закона о предпринимательстве и налогах Предписание

Согласно новой редакции Налогового Кодекса РБ, проверка может охватывать налоговые документы более чем за 5 лет.

Это возможно в случае подачи налогоплательщиком уточняющих деклараций за период свыше 5 лет:

  • По налогу на прибыль, если в новой декларации возникают, либо увеличиваются убытки;
  • По НДС, если в новой декларации сумма налогового вычета увеличивается.

Как проводятся налоговые проверки в РБ

Когда к вам приходит налоговая проверка, важно знать свои права и обязанности. О них и о том, что вас ждет с приходом налоговой инспекции, мы расскажем дальше.

Период налоговой проверки

Чаще всего налоговая проверка ИП и юридических лиц длится месяц. Дата начала и окончания всегда прописана в предписании, с которым к вам приходят сотрудники налоговой службы. Иногда сроки проведения проверки смещаются до пятнадцати дней.

Основанием для того может быть необходимость инвентаризации или встречной проверки.

Есть понятие «приостановка налоговой проверки». Пауза бывает, если проверяемому нужно восстанавливать бухгалтерские документы. Максимальная длительность перерыва – три месяца. Исключение делается, если налоговым органам нужно запрашивать документы из-за границы. В этом случае проверка может быть возобновлена и через полгода.

Как вести себя при налоговой проверке

Любая выездная проверка предполагает присутствие представителя надзорного органа в компании. Для этого он обязан предъявить предписание на проведение проверки и служебное удостоверение. Потом проверяющий заполняет книгу учета проверок — и только тогда получает доступ к документам компании.

Руководитель проверяемого предприятия имеет право:

  • Поинтересоваться причиной прихода сотрудника налоговой;
  • Попросить к предъявлению служебное удостоверение и предписание. Если проверяющий отказывается, вы имеете право не пускать его на территорию предприятия;
  • Не давать доступ к документам, если не заполнена книга учета проверок и ревизий и не поставлена подпись представителя налоговой;
  • Не удовлетворять требования проверяющего, если они прямо не касаются проверки;
  • Сопровождать проверку на всех этапах и давать разъяснения на возникающие у проверяющего вопросы.

Подготовить к налоговой проверке Вас может компания ОДО «Консалт»

Ответственность проверяющего за нарушение процедуры проверки

  • За грубые нарушения правил проведения налоговой проверки проверяющий может быть наказан штрафом от 2 до 30 базовых величин.
  • Необоснованное назначение проверки, а также незаполнение книги учета проверок влечет наложение штрафа от 20 до 100 базовых величин.
  • Если в результате нарушений государственным служащим правил проведения налоговых проверок возникает ущерб государству или обществу, то он может быть привлечен к уголовной ответственности.

Результаты проверки налоговыми органами

По окончании проверочных мероприятий вы получаете:

  1. Справку — если нарушений нет;
  2. Акт — если есть ошибки в налоговом учете.

Случается, что руководитель компании не согласен с решением проверяющего. Тогда он имеет право подать заявление с возражениями в налоговый орган в течение 15 рабочих дней. Налоговая проверяет все ваши аргументы и присылает заключение в письменной форме в течение 15 дней с момента подачи заявления.

Если в ходе проверки выявляются грубые нарушения налогового законодательства, то налоговый орган имеет право обратиться в экономический суд с требованием ликвидировать компанию. Если бизнес ликвидируется по суду, то учредители в течение года не имеют права на регистрацию новых субъектов хозяйствования.

Читайте также:  Как устроена Школа робототехники в Минске — большой репортаж «Про бизнес.»

Резюме

Мы постарались осветить основные вопросы проведения налоговых проверок в Республике Беларусь. Многих бизнесменов волнует вопрос, как избежать налоговых проверок. На самом деле здесь есть только одно средство — тщательный налоговый учет.

Если вы сомневаетесь, правильно ли ваш бухгалтер подает налоговые декларации — обращайтесь за консультацией к компетентным специалистам. Бухгалтеры компании «Консалт» проведут аудит вашего налогового учета и при необходимости помогут подать уточняющие декларации в налоговую. Ведите бизнес грамотно — и вам будет не страшна любая проверка.

Обновление — Март 2020

Как исправить показатели в эсчф?

Показатели выставленного (направленного) ЭСЧФ можно отменить, заменить или исправить, т.е. скорректировать. Все зависит от того, требуется ли при этом аннулирование ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ или нет.

Справочно ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ. Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) ЭСЧФ (п. 7, ч. 1 п. 28 Инструкции N 15).

В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ, плательщиком: 1) либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ (ч. 1 подп. 10.1 ст. 131 НК);

Примечание Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП) покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием согласия его ЭЦП (ч. 2 подп. 10.1 ст. 131 НК).

2) либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ (ч. 1 и 2 подп. 10.

2 ст. 131 НК). Кроме того, исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ (это строка 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ»). Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ (подп. 21.6, ч. 1 п. 30 Инструкции N 15).

Следует учитывать, что при создании исправленного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания (ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15). В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (ч.

3 п. 30 Инструкции N 15).

Примечание Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием его ЭЦП исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК).

Обратите внимание! Только сторона, создавшая и выставившая (направившая) ЭСЧФ, может быть инициатором его аннулирования (ч. 2 п. 28 Инструкции N 15). Создать исправленный ЭСЧФ может только плательщик, выставивший (направивший) исходный ЭСЧФ (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования его показателей, плательщиком выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (ч. 1 п. 11 ст. 131 НК).

Справочно Номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному, указывается в строке 5 «К ЭСЧФ» дополнительного ЭСЧФ (ч. 1 подп. 21.5 Инструкции N 15).

Выставление (направление) такого дополнительного ЭСЧФ осуществляется в перечисленных случаях: 1) при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты), включая случаи уценки и (или) списания по п. 6 ст. 129 НК (абз. 2 ч. 2 п. 11 ст.

131 НК); 2) при частичном или полном возврате покупателем продавцу (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг) объектов (абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК); 3) при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст.

120 НК (абз. 4 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК); 4) при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК — возникающие разницы по договорам с эквивалентом (абз. 5 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК); 5) при корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с п. 7 ст.

129 НК (абз. 6 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК); 6) при возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0% и (или) 10% в отношении оборотов по реализации объектов, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам 20% или 10% соответственно (абз. 7 ч. 2 п.

11 ст. 131 НК).

Обратите внимание! Создать дополнительный ЭСЧФ может только отправитель исходного (исправленного) ЭСЧФ (ч. 3 п. 29 Инструкции N 15).

В дополнительном ЭСЧФ указываются разница между первоначальной налоговой базой и базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице. Такое указание производится с положительными или отрицательными значениями (ч. 3 п. 11 ст. 131 НК).

Справочно Дополнительный ЭСЧФ может быть выставлен к исходному или исправленному. При этом к одному такому ЭСЧФ может быть выставлено (направлено) несколько дополнительных ЭСЧФ (ч. 2 п. 29 Инструкции N 15).

Следует акцентировать внимание, что законодательством предусмотрено исключение при выставлении дополнительного ЭСЧФ. Так, в отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый ЭСЧФ в соответствии с подп. 8.9 ст.

131 НК (реализация по расчетной ставке), дополнительный ЭСЧФ не выставляется при (ч. 1 п. 12 ст.

131 НК): — уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг); — частичном либо полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном либо полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг); — при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).

В перечисленных случаях увеличение (уменьшение) налоговой базы и сумм НДС производится в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляются изменение стоимости, возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг) (ч. 2 п. 12 ст. 131 НК).

Обратите внимание! Согласно ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15 при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» указывается причина его создания.

Однако в своем комментарии МНС предупредило, что для реализации некоторых норм Инструкции N 15 требуется доработка программного обеспечения АИС «Учет счетов-фактур».

Информация о реализованных доработках будет размещаться на сайте www.vat.gov.by в разделе «Новости».

Справочно Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ автоматически аннулируется при аннулировании исходного или исправленного ЭСЧФ (ч. 8 п. 29 Инструкции N 15).

Пример. Создание дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный Ситуация 1. Организация в марте отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. В апреле по согласованию сторон стоимость товара была уменьшена. В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ на размер уменьшения налоговой базы и суммы НДС (с отрицательными значениями). Ситуация 2. Организация в апреле отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель в этом же месяце вернул часть товара. В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ, в котором со знаком минус указываются налоговая база и сумма НДС по возвращенным товарам. Ситуация 3. Организация в феврале отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель оплатил товары не в срок, предусмотренный договором купли-продажи. Организацией начислена сумма пени за нарушение срока оплаты. МФР в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, наступил. В этом случае на сумму пени создается дополнительный ЭСЧФ, который направляется только на Портал без его выставления покупателю.

Дополнительный ЭСЧФ может не содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ. Создание такого ЭСЧФ допускается в следующих случаях (п. 13 ст. 131 НК): 1) при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК — возникающие разницы по договорам с эквивалентом (ч. 1 подп. 13.1 ст. 131 НК);

Обратите внимание! Возможно выставление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и на суммы уменьшения (ч. 2 подп. 13.1 ст. 131 НК).

2) при увеличении налоговой базы по п. 4 ст. 120 НК (ч. 1 подп. 13.2 ст. 131 НК);

Обратите внимание! Допускается направление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).

3) на отрицательную сумму индексации при реализации природного газа, электрической и тепловой энергии, предъявляемую (подп. 13.3 ст. 131 НК): — газоснабжающими и энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПО «Белтопгаз» и «Белэнерго»;

— ОАО «Газпром трансгаз Беларусь».

Пример. Создание дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный В апреле продавец получил от покупателя А штраф, от покупателя Б — пеню за нарушение сроков оплаты, установленных договорами. Согласно учетной политике данные суммы облагаются НДС в момент их получения. В этом случае продавец вправе создать один дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходные ЭСЧФ, отразив в нем обе суммы увеличения налоговой базы НДС в целом за месяц от покупателей А и Б.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *