Как формируются прибыли и убытки в России и Беларуси

Как формируются прибыли и убытки в России и Беларуси

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

  • сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
  • налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
  • временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
  • реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

  • 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
  • начисляется условный доход/расход от применения налога;
  • отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

  1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
  2. 99.02 «Налог на прибыль».
  3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
  4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

  • 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
  • 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
  • Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.
Таблица 1. Состояние движений продаж

Наименование движения Оборот по дебету 90 Оборот по кредиту 90 Разница между дебетом и кредитом 90
Начислена выручка 5 000 000 5 000 000
Начислен НДС к уплате 762 711,86 4 237 288,14
Себестоимость аренды 3 200 000 1 037 288,14
ИТОГО 3 962 711,86 5 000 000 1 037 288,14

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

  • Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц. Отраслевая ставка может быть разной.

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

  • Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
  • Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
  • Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
  • Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться  при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Прибыль (убыток) до налогообложения — 2020

Главная / Консультация

Как формируются прибыли и убытки в России и БеларусиСегодня рассмотрим тему: «Прибыль (убыток) до налогообложения», основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

  • — прибыль (убыток), учитывающие все доходы и расходы, кроме расходов на уплату налога на прибыль и иных аналогичных платежей.
  • Термин «Прибыль до налогообложения» на английском языке — Profit before tax.
  • Термин «Убыток до налогообложения» на английском языке — Loss before tax.

Комментарий

  1. Прибыль (убыток) до налогообложения — это прибыль (убыток), учитывающие все доходы и расходы, кроме расходов на уплату налога на прибыль и иных аналогичных платежей.
  2. Прибыль (убыток) до налогообложения отражается в строке 2300 Отчета о финансовых результатах.

  3. Прибыль (убыток) до налогообложения определяется:
  4. Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) = «Прибыль (убыток) от продаж» (2200) + «Доходы от участия в других организациях» (2310) + «Проценты к получению» (2320) + «Прочие доходы» (2340) — «Проценты к уплате» (2330) — «Прочие расходы» (2350)
  5. Пример
  6. Выручка: 100 000 000 рублей
  7. Себестоимость продаж: 60 000 000 рублей
  8. Валовая прибыль: 40 000 000 рублей
  9. Коммерческие расходы: 5 000 000 рублей
  10. Управленческие расходы: 5 000 000 рублей
  11. Прибыль (убыток) от продаж: 30 000 000 рублей
  12. Доходы от участия в других организациях: 5 000 000 рублей
  13. Проценты к получению: 1 000 000 рублей
  14. Проценты к уплате: 1 000 000 рублей
  15. Прочие доходы: 2 000 000 рублей
  16. Прочие расходы: 3 000 000 рублей
  17. Прибыль (убыток) до налогообложения: 34 000 000 рублей

Дополнительно

Прибыль (убыток) — положительная разница между доходами и расходами. Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

  • Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период
  • Словари:
  • Обсуждение
  • Следите за новостями
  • Вступайте в группу Налоги:

http://taxslov.ru/17/n17_23.htm

Прибыль до налогообложения

  1. Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.
  2. Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

  3. Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

  4. Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов.

Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Читайте также:  Что будет с экономикой и бизнесом до конца года. Прогноз Михаила Андреева

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

  • налоговые сборы;
  • начисленные штрафы;
  • пени;
  • платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

  • заработную плату для персонала;
  • взносы в страховые фонды;
  • затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
  • амортизацию оборудования;
  • коммунальные платежи;
  • плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

[3]

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Убытки нужно списать до того, как начислять налог на прибыль по конкретному временному промежутку. Основанием для отнесения расхода в графу «Убытки» являются положения письма Министерства финансов РФ от 16 января 2013г. № 03-03-06-/2/3.

Формулы для вычисления прибыли до налогообложения

  • Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:
  • ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР
  • где: ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения); В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг); ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации; ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость; ИД – иные доходы организации, помимо производства;
  • ИР – иные расходы.
  1. Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
  2. Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:
  3. ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР
  4. где: ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная); ПР – прибыль от реализации товаров, услуг; РД – реализационный доход; РР – расходы на реализацию; ДВР – доходы вне реализации;
  5. ДРР – расходы вне реализации.

Здесь показатели взяты с учетом определений Налогового Кодекса Российской Федерации (гл. 25, ст. 248-273).

  • Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:
  • где: ПР ­– прибыль от реализации (продаж); ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость); КР – коммерческие расходы;
  • УР – управленческие расходы.

  Усн 15 «доходы минус расходы» кбк

Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.

Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:

  • строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • строка 2320 «Проценты к получению»;
  • строка 2340 «Прочие доходы»;

и вычете из полученных данных значений в графах:

  • строки 2330 «Проценты к уплате»;
  • 2350 «Прочие расходы».

получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.

http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/pribyl-do-nalogooblozheniya/

Прибыль (убыток) до налогообложения

В современной экономике выделяют множество разновидностей прибыли. Как правило, все они предназначены для отображения результатов хозяйственной деятельности организации на различных этапах её деятельности.

Наиболее важным показателем для предприятий и организаций, ведущих коммерческую деятельность, является чистая прибыль. И одним из главных составляющих этого понятия является прибыль, в отдельных случаях — убыток до налогообложения.

Рассмотрим, из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения.

Что такое прибыль до налогообложения

Рассматриваемая величина также носит название операционной прибыли — то есть таковой, что остается в организации по результату вычета ряда показателей:

  • Себестоимость реализованных услуг или продуктов. В данную категорию включаются затраты на оплату труда, амортизация, затраты на маркетинг и рекламу;
  • Управленческих расходов;
  • Коммерческих затрат;
  • Издержек, которые не относятся к реализационным.

Таким образом, данную величину можно использовать в целях покрытия обязательств по налогам и последующего использования в качестве свободных средств для иных целей. Это означает, что данная величина выступает своеобразным звеном между показателями валовой и чистой прибыли.

[1]

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как определяется прибыль (убыток) до налогообложения — формула

  1. Согласно с вышеперечисленной информацией, можно вывести формулу, по которой будет высчитываться прибыль до вычета налоговых обязательств:
  2. ПДН = ПП (прибыль, полученная от продаж) + ПД (прибыль от прочих доходов) — ПР (сумма расходов).

  3. Более развернутая формула прибыли (убытка) до налогообложения слагается из следующих показателей:
  4. ПДН = ПП + ТД (текущие доходы) — ТР (текущие расходы) + ПД — ПР.

Все указанные доходы и расходы определяются согласно ПБУ 9/99.

Отметим, что в учетной документации должно производиться разделение издержек по вспомогательным/производственным статьям.

Перенос убытков по налогу на прибыль

Убытки представляют собой отрицательную разницу между доходами и расходами организации. В случае, если компания не получила прибыли в текущем отчетном периоде, то налогообложение будет равно нулю. Законодательством предусмотрена возможность перенесения убытков с прошлых лет на будущие периоды.

Начиная с 01.01.2017г., допускается перенесение размера убытка, который составляет не более 50% от налоговой базы за текущий период. Для того, чтобы осуществить перенос, необходимо пользоваться Положениями бухгалтерского учета ПБУ 18/02.

Для того, чтобы произвести расчет налога на прибыль при убытках, необходимо использовать все то же ПБУ 18/02. Отметим, что налог в данном случае не начисляется, поскольку отсутствует сама налогооблагаемая прибыль.

Какие факторы влияют на показатель прибыли

На показатели прибыли влияют такие факторы, как:

  • Нетто-выручка — средства, которые получило предприятие в результате своей основной деятельности;
  • Коммерческие затраты, возникающие в связи с необходимостью хранения и реализации продукции. К ним относятся транспортировка, непосредственное хранение, складские расходы, упаковка и так далее;
  • Себестоимость продукции — в данную категорию входят различные социальные отчисления, арендная плата или оплата коммунальных услуг, издержки, связанные с доставкой, хранением и обработкой материалов и так далее;
  • Также необходимо учитывать и внереализационные доходы и расходы, которые не отображаются в составе других операций — кредитные займы, переносы убытков с предыдущих периодов, выплаты по штрафным обязательствам и неустойкам, кредитные и займовые доходы и расходы.

Также факторы влияющие на показатель прибыли делятся на две группы, внешние и внутренние

Распределение прибыли и покрытие убытков общества с ограниченной ответственностью

Когда участники ООО вносят свои вклады в уставный капитал ООО, т.е. оплачивают свои доли, то предполагают, конечно, получить отдачу от вложенных средств, т.е. прирастить свои средства, вложенные в уставный капитал ООО, в размере большем, чем это можно было бы ожидать, к примеру, от начисления процентов на банковском депозите

Прибыль ООО и ее законное присвоение

  • Поскольку ООО является по закону коммерческой организацией, то цель ее создания и деятельности по закону — это извлечение прибыли путем удовлетворения самых разнообразных потребностей физических и юридических лиц в товарах и услугах, не запрещенных законом.
  • В случае получения прибыли по итогам отчетного периода, участники ООО вправе принимать решения о распределении полученной прибыли к законному присвоению.
  • Делать это можно ежеквартально, раз в полгода или по итогам календарного года.

Особенности распределения полученной прибыли

Между участниками ООО может распределена вся сумма полученной прибыли или только ее часть.

Прибыль, определенная для распределения между участниками ООО, выплачивается каждому участнику пропорционально его доли в уставном капитале Общества.

Читайте также:  Что делать, если устава уже не хватает, чтобы учесть все интересы собственников и топ-менеджеров

Участники ООО могут принять решение об отказе от распределения полученной прибыли, т.е. не изымать денежные средства из оборота вообще, оставив прибыль нераспределенной до следующего раза.

На основании какого документа возможно распределение полученной прибыли?

  1. Единственным документом, на основании которого может приниматься решение о распределении полученной прибыли к законному присвоению её участниками, является бухгалтерский Отчет о финансовых результатах за определенный отчетный период (квартал, полугодие, год).

  2. Бухгалтерский Отчет о финансовых результатах утверждает (подписывает) и представляет участникам ООО руководитель организации.
  3. По решению участников ООО отчетные данные бухгалтерского учета могут подлежать периодической внутренней ревизии или профессиональному аудиту.

В каких случаях закон запрещает распределять прибыль к присвоению?

Что делать участникам ООО, если по итогам отчетного периода получена не прибыль, а убытки?

В случае, если за отчетный период, по итогам деятельности ООО, получен убыток, то участники ООО могут принять решение о покрытии убытков за счет дополнительных вкладов своих собственных денежных средств и/или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет или о ликвидации убыточной фирмы.

Блог

Для расчёта прибылей и убытков предусмотрен счёт 99. Если в оборотно-сальдовой ведомости на счёте 99 мы видим дебетовый остаток, это означает итоговый убыток компании, кредитовый остаток — чистую прибыль компании.

  • Прибыль до налогообложения – это положительный финансовый результат деятельности компании (разница между полученными доходами и расходами) до вычета налога на прибыль.
  • Превышение расходов над доходами организации означает убыточную деятельность организации.
  • В Отчете о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах отражается сумма при­бы­ли (убыт­ка) до на­ло­го­об­ло­же­ния по дан­ным бух­гал­тер­ско­го учета.
  • При­бы­ль (убыт­ок) до на­ло­го­об­ло­же­ния рас­счи­ты­ва­ет­ся по шагам:
  • 1) Валовая прибыль (убыток) = Выручка (без НДС) – Себестоимость продаж

По Оборотно-сальдовой ведомости расчет будет выглядеть так:

Валовая прибыль (убыток) = 90.1 «Выручка» — 90.3 «НДС» — 90.4 «Акцизы» — 90.2 «Себестоимость»

По­ло­жи­тель­ный ре­зуль­тат озна­ча­ет при­быль, от­ри­ца­тель­ный – убы­ток. Сумма валового убыт­ка в От­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах от­ра­жа­ет­ся в скоб­ках.

Продвинутый бухгалтер

Узнать подробнее

  • 2) Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток со знаком минус) – Коммерческие и Управленческие расходы

По Оборотно-сальдовой ведомости расчет будет выглядеть так:

Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток со знаком минус) – 90.7 «Коммерческие расходы» — 90.8 «Управленческие расходы»

Сумма убыт­ка от продаж в От­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах от­ра­жа­ет­ся в скоб­ках.

  • 3) При­быль (убы­ток) до на­ло­го­об­ло­же­ния = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению — Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы

По Оборотно-сальдовой ведомости расчет будет выглядеть так:

При­быль (убы­ток) до на­ло­го­об­ло­же­ния = Прибыль (убыток) от продаж + 91.1 «Проценты к получению» — 91.2 «Проценты к уплате» + 91.1 «Прочие доходы» – 91.2 «Прочие расходы»

  1. Сумма убыт­ка до на­ло­го­об­ло­же­ния в От­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах от­ра­жа­ет­ся в скоб­ках.
  2. При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
  3. Заключительная запись декабря (реформация баланса) сумму чистой прибыли отчетного года со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
  4. При убытке отчетного года сумма со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста» 16.01.2020

Информацию на странице ищут по запросам: Корпоративная карта, расчетный счет, подотчетник, подотчет, авансовый отчет, Регистрация ООО, Регистрация ИП, налоги, заявление на регистрации ООО, заявление на открытие ИП, открытие ИП, открытие ООО, форма Р21001, освобождение от уплаты госпошлины, Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, как проверить, транспортный налог Красноярск, транспортный налог, ответ на требование ИФНС, ответ на требование контролирующих органов, контроль ИФНС, выездная налоговая проверка.

 

4. Распределение и использование прибыли на предприятии

4. Распределение и использование прибыли на предприятии

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределенных денежных отношениях.

Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретна система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производства, экономическим интересам государства, предприятия и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства.

Объектом распределения является общая (балансовая) прибыль предприятия. Общая прибыль предприятия синтезирует в себе все многообразные результаты его хозяйственно–финансовой деятельности.

При ее распределении и использовании должны быть учтены множественные нормативные акты, основанные на Законе о налоге на доходы и прибыль, Законе о предприятии, Законе об акционерном обществе и других нормативных актах.

Под распределением прибыли понимают направление ее на формирование доходов государственного бюджета и удовлетворение потребностей предприятий в средствах на расширение производства и материальное стимулирование работников.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

  • Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
  • – прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
  • – прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливается законодательно;
  • – величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление (рис. 6.19).

 

Рис. 6.19. Распределение общей прибыли организации

  1. Оптимальное распределение и эффективное использование прибыли имеет важное значение для расширения и приумножения собственности предприятий, укрепления хозяйственного расчета, усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов финансово–хозяйственной деятельности и повышении эффективности хозяйствования.
  2. Доля прибыли, передаваемая хозяйствующими субъектами в бюджет на общегосударственные потребности, определена действующим налоговым законодательством.
  3. Из прибыли предприятия уплачивают:
  4. – налог на недвижимость,
  5. – налог на прибыль
  6. – и местные налоги.
  7. Объектом обложенияявляется облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно–материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
  8. При определении облагаемой налогом, прибыли не учитываются:
  9. • прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;
  10. •прибыль (убыток) от осуществления лотерейной деятельности;
  • прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса;
  • прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно–исследовательских работ.

Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

В соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия (рис. 6.20).

 

Рис. 6.20. Распределение чистой прибыли по целевым фондам

Средства этих фондов имеют строго целевое назначение. Их использование происходит на основании смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются в установленном порядке.

Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планов распоряжения средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Читайте также:  Как заработать на иностранцах: рассказываем, что происходит на рынке въездного туризма в Беларуси

Средства фонда накопленияпредназначены для финансирования расходов, связанных с научно–техническим и социальным развитием коллектива.

Средства фонда потребленияиспользуются на единовременное поощрение отличившихся работников при выполнении особо важных заданий; оказание единовременной, помощи; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов; дотации на питание в столовых; на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников; улучшение культурно–бытового обслуживания работников и другие аналогичные мероприятия.

Резервные фонды (капитал)образуются как в силу требований законодательства, так и по решению предприятий. В законодательном порядке резервный фонд образуют иностранные предприятия и предприятия с иностранными инвестициями.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

При этом не обязательно всю прибыль, направленную на накопление, использовать полностью.

Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирование различных затрат (рис. 6.21).

 

Рис. 6.21. Распределение прибыли организации

Нераспределенная прибыль в широком смысле – как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источников для последующего развития.

Распределение и использование прибыли предприятиями негосударственной формы собственности имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Для государственных предприятий соотношение между этими двумя частями устанавливается ведомственными актами в пропорции 60:40. По негосударственным предприятиям пропорции не регламентируются, но их соблюдение важно для обеспечения стабильного развития бизнеса.

Прибыль, какая она бывает?

В общепринятом понимании прибыль бывает только двух видов: недостаточной и низкой. Но в финансовом и бухгалтерском мире прибыль имеет несколько градаций, уровней и аспектов.

Для начала обозначим, что такое есть прибыль в принципе. Википедия говорит, что это сумма, на которую доход превышает затраты. С точки зрения определения сути прибыли предприятия она бывает бухгалтерской и экономической.

Бухгалтерская прибыль — это разница между расходами и поступлениями в компанию согласно бухгалтерским правилам.

То есть разница между затратами и расходами, которые отражаются в периодической отчетности согласно РСБУ (российские стандарты учета) или МСФО (международные стандарты). Иногда затраты здесь называют явными издержками.

Например: сырье для производства, аренда помещений, автомобили, процентные платежи по кредиту, заработная плата и т.д. Это все явные затраты, за которые предприятие заплатило или заплатит конкретные деньги.

Экономическая прибыль несколько более сложное понятие, которым оперирует финансовый анализ предприятий. Можно сказать, что, получая прибыль бухгалтерскую, можно не иметь прибыли экономической.

Экономическая прибыль — это разница между доходами и всеми совокупными издержками. Под совокупными издержками понимаются как явные, так и неявные. Последние, как правило, упираются в оценку рисков деятельности того или иного бизнеса и в недополученную прибыль.

Пример

Возьмем Газпром и Лукойл. Компании имеют много общего: оперируют в нефтегазовом секторе, работают на смежных или на одних и тех же рынках, имеют равный доступ к финансовым рынкам и т.д. То есть можно сказать, что в среднем риски обоих бизнесов близки.

Однако рентабельность инвестиций (ROIC) и активов Лукойла составляет 13,7% и 11,4%. Аналогичные показатели у Газпрома всего 7,56% и 6,49% соответственно. То есть при одинаковых рисках компания зарабатывает меньше. Налицо высокие неявные издержки. В итоге можно говорить, что экономическая прибыль Газпрома ниже бухгалтерской.

Или другой хороший пример — Русгидро.

Из-за низких тарифов и высокой стоимости строительства новых объектов на Дальнем Востоке компании ежегодно приходится проводить списания части прибыли из-за экономического обесценения.

То есть при таких параметрах денежного потока построенный объект не стоит тех денег, которые были на него затрачены. Соответственно он должен быть переоценен, а разница вычитается из фактической бухгалтерской прибыли.

Определение экономической прибыли нетривиальная задача. Она требует большого погружения в специфику бизнеса компании для определения рисков инвестиционной и операционной деятельности с тем, чтобы сравнить денежные потоки с альтернативными издержками капитала.

Бухгалтерская прибыль в свою очередь имеет несколько классификаций и градаций. Логично, что для определения прибыли на разных уровнях, мы будем говорить о различных затратах.

Источники формирования прибыли

Современное предприятие работает одновременно в трех плоскостях (или на трех различных рынках). Соответственно и полученную прибыль можно классифицировать по источнику ее формирования.

Прибыль от операционной деятельности

На рынке товаров и услуг компания закупает сырье или оборудование для своего производства, нанимает трудовые ресурсы и выплачивает зарплаты, премии и т.д. Все это является затратами.

Там же компания реализует свою готовую продукцию или услуги и получает выручку. Получившийся доход мы называем прибылью от основной (операционной) деятельности. Часто этот показатель отображается в отчете о прибылях и убытках.

Для примера возьмем отчетность МСФО Новатэка.

Этот показатель также можно посмотреть в отчете о движении денежных средств. При этом нужно понимать, что чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности, не являются строго прибылью за определенный период, хотя цифры зачастую довольно похожи.

Прибыль от инвестиционной деятельности

Любая развивающаяся компания осуществляет инвестиционную деятельность, будь то покупка нового компьютера или разработка нового месторождения. В результате инвестиционной деятельности, как правило, возникает отток средств из компании, который возвращается в будущем через увеличение продаж товаров или услуг.

Однако бывает и приток средств от инвестиционной деятельности.

Фирма может инвестировать в совместное предприятие, купить часть другой компании и получать дивиденды или просто разместить имеющиеся у нее свободные средства в государственных облигациях.

Все это также инвестиционная деятельность. Совокупность расходов и доходов от этих операций и будет денежным потоком от инвестиционной деятельности.

Прибыль от финансовой деятельности

Современная компания также участвует и на финансовом рынке, где привлекает акционерный или заемный капитал путем размещения акций, облигаций или путем открытия кредитных линий в банках.

Когда эмитент выплачивает дивиденды или проводит программу обратного выкупа акций считается, что это также операции на финансовом рынке. Соответственно по финансовой деятельности также может сформироваться прибыль или убыток.

Любой убыток можно назвать отрицательной прибылью.

В случае с отчетностью Новатэк по МСФО за 2018 г. сальдо денежных средств, использованных в финансовой деятельности, оказалось отрицательным. Убыток составил в основном за счет погашения долга и выплат дивидендов акционерам.

Классификация прибыли по составу

Валовая прибыль

Как правило, отчет о прибылях и убытках включает в себя валовую прибыль. В общем определении это выручка от операционной (основной) деятельности компании за вычетом себестоимости проданного товара или услуги.

К примеру, для ритейлера Магнит себестоимостью будет закупочная цена товара у поставщиков сети. Вычитая из валовой прибыли операционные и коммерческие издержки (аренда, зарплаты, реклама и пр.), мы получаем операционную прибыль.

В российских стандартах отчетности она называется прибылью от продаж.

В финансовом анализе часто фигурирует аббревиатура EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — чистая прибыль до уплаты процентов и налогов или иными словами чистая прибыль + проценты + налог на прибыль.

Операционная прибыль

Но единого стандарта, что же конкретно называть себестоимостью или валовой прибылью нет.

Для Новатэка, например, в себестоимость будут входить транспортные затраты, расходы на геологоразведку, бурение, налоги (за исключением налога на прибыль), общехозяйственные расходы и т.д.

То есть вычитая из выручки эти затраты, а также отчисления на амортизацию и списания, мы сразу получаем операционную прибыль, то есть прибыль от основной деятельности компании.

В финансовом анализе часто используется понятие EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) для оценки денежных поступлений в компанию с учетом неденежных расходов.

Под такими расходами понимаются отчисления от валовой прибыли, но деньги при этом компанию не покидают и могут служить как источником для инвестиционной деятельности, так и быть распределены среди инвесторов.

Иными словами, показатель EBITDA можно представить, как операционная прибыль + амортизация.

Доналоговая прибыль

Далее вычитая из операционной прибыли расходы по финансовой деятельности, мы получаем прибыль до уплаты налогов. В большинстве случаев можно было бы переходить сразу к следующему конечному определению прибыли, однако стоит отметить, что есть и необлагаемая налогом прибыль.

К примеру, это вырученные от размещения акций средства, которые пойдут на формирование уставного капитала. Также могут не облагаться налогом авансы и предоплаты.

Но в большинстве случаев основу доналоговой прибыли все же составляет доход от основной деятельности облагаемый стандартным налогом с базовой ставкой 20%.

Чистая прибыль

Вычитая все обязательные платежи из операционной прибыли, получаем прибыль чистую или в переводе на акцию EPS (Earnings per Share).

Этот показатель очень часто фигурирует в дивидендной политике, поэтому он важен для инвесторов.

Но вместе с тем, он не всегда определяет рентабельность или перспективу бизнеса, так как ранее мы выяснили, что кроме чистой прибыли в компании остается амортизация и другие разовые неденежные списания.

Таким образом чистая прибыль компании равна выручке — себестоимость — операционные затраты — амортизация и списания — налог на прибыль.

Как правило, прибыль компании формируется на регулярной основе. Однако бывает так, что продажа какого-либо актива, крупный аванс или иные поступления могут принести единоразовую прибыль.

К примеру, после судебного решения о выплате АФК Система компенсации Башнефти, нефтяная компания получила на баланс единоразовую прибыль 100 млрд руб. (до вычета налогов).

Важно различать такого рода прибыль, потому как она может повысить дивидендные выплаты лишь временно.

Также инвесторы могут столкнуться с единовременным ростом дивидендов в связи решением о выплате средств из нераспределенной прибыли компании. Эта та часть прибыли, которая ранее не была направлена на выплаты акционерам по правилам дивидендной политики или другим соображениям.

Начать инвестировать

БКС Брокер

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *