Любая компания расходует деньги или нефинансовые активы на обеспечение своей деятельности. Все траты предприятия на закупку и модернизацию основных средств, материалов, выплату зарплаты, уплату налогов и пр. являются расходами организации.

Согласно п. 2 ч. 1 ПБУ 10/99 расходами компании является снижение экономической выгоды по причине выбытия финансовых средств или иных активов, а также образование обязательств, которое приведет к убыли капитала фирмы. При этом уменьшение размера вклада в уставный фонд участниками бизнеса не является расходами организации. Теперь более просто:

• 
• В большинстве классификаций расходы делятся на:
• Кроме того, траты компании можно поделить на капитальные (CAPEX) и операционные (OPEX). Расходы от обычных видов деятельности включают:

• Затраты на изготовление и сбыт товара;
• На аренду активов (производственные здания, оборудование и пр.)
• Затраты на страхование
• Участие в уставном капитале других компаний

Прочие расходы состоят из операционных, внереализационных и чрезвычайных.

Операционные расходы связаны с ежедневным ведением бизнеса. Составляющими могут быть, например, зарплата продавцов, траты на рекламу, расходы на командировки сотрудников и средства связи, отчисления в связи с износом оборудования.

Внереализационные расходы с производством напрямую не связаны, т.е. не являются обязательными. Однако избежать их у крупной компании, которое долгое время на рынке, не получается. Сюда относятся штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет и уценка активов, а также расходы на мероприятия вне производства (благотворительность, просвещение, спорт и пр.)

Чрезвычайные расходы, как следует из названия, возникают вследствие чрезвычайных ситуаций. Т.е. они связаны со стихийными бедствиями (пожары, наводнения), техногенными авариями и прочими катаклизмами.

Классификация расходов коммерческих организаций

Так как все затраты имеют разное назначение и экономическую сущность, то для учета их классифицируют по различным признакам. Основная классификация для пользователей отчетности приведена выше, а ниже я дам более подробный бухгалтерский анализ. По составным частям расходы коммерческих предприятий делят на следующие группы:

1. сырье и материалы;
2. оплата труда;
3. отчисления на соц. обеспечение работников;
4. амортизация;
5. прочие

Для целей налогообложения затраты делят на внереализационные, то есть не относящиеся к выпуску и сбыту продукции, и операционные издержки, которые напрямую связаны с производством и продажей.

По влиянию на себестоимость произведенных изделий выделяют прямые и косвенные расходы.

Прямые сразу же относят на стоимость вновь изготовленного изделия, а косвенные учитывают отдельно, в составе операционной и финансовой деятельности.

С целью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности косвенные затраты делят на коммерческие, административные и финансовые расходы организации.

Коммерческие расходы

Затраты предприятия на сбыт произведенной продукции относятся к коммерческим расходам. К данной категории относят траты на:

1. тару и упаковку;
2. транспортировку, погрузо-разгрузочные работы;
3. страхование отгруженных товаров;
4. комиссии посреднических организаций;
5. реклама, создание пробных образцов;
6. другие сбытовые издержки

Для компаний различных сфер деятельности сбытовые затраты будут иметь разный состав статей. Например, учет коммерческих расходов производственного предприятия включает в себя только траты на реализацию готовой продукции, в то время как торговые организации включают в издержки на продажу все платежи, относящиеся к основному виду деятельности.

То есть, производственное предприятие не может включить в состав коммерческих издержек оплату сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции, а торговая компания отнесет в состав коммерческих затрат плату за товары, предназначенные для перепродажи.

Выделяют следующие виды коммерческих расходов:

• нормируемые;
• ненормируемые

Такая классификация необходима для расчета налога на прибыль.

Нормируемыми являются затраты, которые списываются на текущие расходы предприятия только в пределах установленной действующим законодательством нормы.

К ним относятся представительские и рекламные издержки, а также потери от недостачи и порчи продукции при транспортировке и хранении.

Остальные коммерческие расходы предприятия относятся к категории ненормируемых. Их стоимость полностью вычитается из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.

Нормирование некоторых видов коммерческих расходов является вынужденной мерой. Это связано с тем, что некоторые компании дают взятки чиновникам или организуют развлекательные мероприятия для руководства, списывая понесенные затраты на представительские издержки.

Ярким примером является международный скандал с компанией Siemens, который произошел еще в 2006 году. С 1990-х годов Сименс организовал глобальную коррупционную систему, чтобы получить долю рынка и повысить стоимость своих акций.

Это удалось из-за больших лазеек в правовых системах многих стран, включая Германию. Компания фактически закладывала затраты на дачу взятки в стоимость проекта по статье представительских расходов. Одновременно с развитием коррупции фирма занижала базу для расчета налога на прибыль.

По завершению расследования в 2008 году Siemens была оштрафована на 800 миллионов долларов США.

Постоянные и переменные расходы

Сбытовые затраты делят на постоянные и переменные. Постоянные не зависят от объема произведенной продукции, а переменные напрямую зависят от количества выпущенных товаров. Например, оплата рекламы – постоянные коммерческие расходы, а плата за упаковку – переменные.

1. 
2. Такая классификация необходима в первую очередь для управленческого учета, так как она позволяет выявить отклонение от установленной на предприятии нормы затрат, а также измерение издержек с течением времени.
3. В бухгалтерской отчетности реализационные затраты отражаются в отчете о прибылях и убытках, в разделе операционной деятельности компании. Правильный учет коммерческих расходов и их анализ позволяют:

• повысить рентабельность производства
• выявить резервы снижения себестоимости продукции
• изменить ценовую политику
• определить финансовую эффективность от модернизации оборудования
• оценивать иные аспекты деятельности, связанные со сбытом продукции

Финансовые расходы

Затраты, связанные с использованием несобственного, привлеченного капитала компании, называются финансовыми расходами. Они отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе финансовых доходов и расходов.

При этом в отчетности по РСБУ полностью отсутствует такой раздел, как финансовые расходы организации. В отчете о финансовых результатах для отражения платы за использование привлеченного капитала используется строка «Проценты к уплате».

Затраты на обслуживание обязательств являются постоянными, то есть не зависят от объема производства. Различают следующие виды финансовых расходов:

• процентные – связанные с погашением кредитов и выплатам по выпущенным облигациям;
• непроцентные – курсовые разницы и комиссии при заимствовании в иностранной валюте, издержки по финансовой аренде, амортизация дисконтов и премий по займам.

Также в отчетности по МСФО в состав финансовых расходов включают переоценку и изменение справедливой стоимости долговых обязательств. В российском учете не применяется понятие справедливой стоимости, поэтому все операции по займам отражаются в размере фактически понесенных трат.

Учет финансовых расходов ведется кассовым методом или методом начисления. Как именно будут отражаться платежи по обслуживанию привлеченного капитала, каждое предприятие решает самостоятельно. Компания обязана прописать выбранный способ признания затрат в своей учетной политике.

Кассовый метод предполагает отражение в бухучете движения денег в момент их фактического выбытия со счетов компании. При этом методе начисления в учете отражаются платежи, предусмотренные условиями договора, которые могут быть не погашены или оплачены не в полном объеме.

Прежде чем получить новый кредит, предприятие рассчитывает бюджет финансовых расходов. Оно составляет план, в котором отражаются предполагаемые экономические выгоды от привлечения стороннего капитала, а также учитываются все затраты, которые при заключении сделки понесет фирма.

При составлении бюджета финансовых расходов также следует учесть резервные отчисления, которые необходимо ежемесячно переводить в специальный фонд. В дальнейшем из такого фонда будет производиться погашение облигаций.

Финансовые расходы организации влияют на показатель чистой прибыли и прибыли до налогообложения. При увеличении затрат показатели прибыли снижаются. Одновременно с этим уменьшается налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль, а следовательно, снижается сумма исчисленного налога. Данный экономический эффект называется налоговый щит за счет процентных платежей.

Административные расходы

Затраты, напрямую не связанные с производственным процессом и реализацией продукции, оказывающие косвенное влияние на работу предприятия, относят к административным расходам. Они делятся на 2 категории:

1. административно-управленческие расходы – траты на обеспечение деятельности по управлению предприятием, например, заработная плата директора, бухгалтера и других специалистов, не имеющих прямого отношения к производству, оплата аутсорсинговых или банковских услуг и другие;
2. административно-хозяйственные расходы – издержки на закупку товаров для офисного персонала, например, оплата интернета, покупка канцелярии или моющих средств для уборки кабинетов руководства и прочие.

Административные расходы, которые также называют управленческими затратами, не могут быть прямо отнесены на себестоимость какого-либо товара.

Поэтому их распределяют на все виды выпускаемой продукции пропорционально принятому на предприятии экономически обоснованному показателю.

Это может быть оплата труда основного персонала, амортизационные отчисления от производственного оборудования или другой критерий.

Управленческие затраты относят к категории постоянных трат, не зависящих от объема производства. Одновременно с этим рост выпуска товаров приводит к снижению размера административных расходов на единицу продукции. В результате растет показатель прибыли с единицы продукции.

И наоборот, при уменьшении производства доля управленческих затрат в стоимости единицы товара увеличивается. Общая эффективность реализации товаров снижается.

Коммерческие, административные и финансовые расходы организации являются неотъемлемой частью деятельности. Их правильное распределение, классификация и учет влияют на размер прибыли компании. Для увеличения общего экономического эффекта от производства и реализации товаров предприятиям следует искать возможности сокращения данных видов затрат.

Расходы коммерческого банка

В завершении поговорим о расходах коммерческих банков, как частного случая коммерческого предприятия. Затраты, которые несет в процессе кредитно-финансовой деятельности банк, по классификации не похожи на расходы коммерческих организаций. Они делятся на 3 группы:

• процентные издержки;
• не-процентные траты;
• прочие

К процентным расходам коммерческого банка относят плату за использование привлеченных ресурсов, то есть проценты, которые выплачиваются физическим и юридическим лицам за хранение денег на вкладах, проценты по кредитам, полученным от ЦБ РФ и на межбанковском рынке, а также выплата дохода по выпущенным ценным бумагам. Процентные затраты составляют более 50% от общего числа издержек кредитно-финансовой компании.

Не-процентными считают издержки по обеспечению функционирования коммерческого банка.

Это аренда или содержание зданий и вспомогательных помещений, заработная плата персонала, обучение сотрудников, коммунальные платежи и другие.

К прочим относят затраты по уплате штрафных санкций, начисленных за нарушение условий заключенных договоров, судебные издержки, списание задолженностей прошлых лет и иные аналогичные траты.

О распределении затрат между видами деятельности и их планировании

О. Сизонова, главный редактор журнала «Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение»

• Как правило, при осуществлении нескольких видов деятельности в учреждении должна быть предусмотрена методика планирования и учета затрат учреждения, включающая в себя методы распределения общехозяйственных и накладных расходов.
• Такой порядок может быть установлен учредителем либо учреждением самостоятельно в учетной политике, исходя из отраслевой специфики деятельности учреждения.
• При составлении плана ФХД целесообразно использовать методы и способы распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности, применяемые в целях бухгалтерского и налогового учета.
• В соответствии с п. 134 Инструкции № 157н[1] распределение общехозяйственных и накладных расходов производится одним из способов:

• пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам;
• пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);
• пропорционально иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.

В налоговом учете согласно п. 1 ст.

 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Такой механизм допускается и в части распределения затрат, относящихся к бюджетной деятельности (в рамках субсидии) и к деятельности, приносящей доход (Письмо Минфина РФ от 27.07.2017 № 03‑003‑06/3/40354).

Как показывает практика, в государственных (муниципальных) учреждениях наиболее распространен метод распределения общих расходов – пропорционально доходам (то есть доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов). Как видим, он применяется одновременно в целях бухгалтерского и налогового учета.

На примере рассмотрим применение этого метода при планировании расходов (выплат).

К сведению:

Автономному учреждению при составления расчетов (обоснований) к плану ФХД необходимо распределить расходы, которые относятся одновременно к деятельности в рамках госзадания и к приносящей доход деятельности. В учетной политике учреждения установлено, что распределять общехозяйственные расходы нужно между видами деятельности пропорционально доходам.

Учреждение планирует в очередном финансовом году получить следующие доходы (данные условны):

Поступления, всего	Х	73 500 000
в том числе:	Х
– субсидии на выполнение государственного задания*	53 000 000
Приносящая доход деятельность, всего	130	20 500 000
в том числе:
– реализация билетов, абонементов	130	20 000 000
– предоставление помещений в аренду	120	500 000

* В частности, субсидии на возмещение нормативных затрат в рамках выполнения государственного задания – 50 000 000 руб., на содержание имущества – 3 000 000 руб. (планируются на основании сведений, полученных от учредителя).

      Определены расчетным путем объемы расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (данные условны):

Затраты на коммунальные услуги, в том числе: – на холодное водоснабжение и водоотведение; – на горячее водоснабжение; – на потребление тепловой энергии; – нормативные затраты на потребление электрической энергии	223 / 244	2 000 000
Затраты на содержание имущества, в том числе: – на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности; – на содержание прилегающих территорий в соответствии с утвержденными санитарными правилами и нормами; – на техническое обслуживание; – на текущий ремонт; – прочие затраты на содержание имущества	225 / 244	500 000
Затраты на содержание имущества, в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	226 / 244	1 000 000
Затраты на приобретение услуг связи	221 / 244	500 000
Затраты на приобретение транспортных услуг	222 / 244	500 000
Затраты на оплату труда административно-управленческого персонала	211 / 111	20 000 000
Начисления на выплаты по оплате труда	213 / 119	6 000 000
Прочие затраты на общехозяйственные нужды, в том числе: – на служебные командировки; – на повышение квалификации персонала	212 / 112 226 / 244	100 000 100 000
Расходы на уплату налога на имущество и землю	290 / 851	1 000 000
ВСЕГО общих расходов	31 700 000

• Расчет и распределение общих расходов (накладных и общехозяйственных) осуществляются в следующем порядке.
• Определяются доли доходов по соответствующим видам деятельности (в процентах) пропорционально сумме доходов, таким образом:
• 1) общая сумма поступлений по всем видам деятельности равна 73 500 000 руб.;

2) доля доходов по субсидиям равна 72 % ((53 000 000 руб. / 73 500 000 руб.) х 100 %);

3) доля доходов от приносящей доход деятельности равна 28 % ((20 500 000 руб. / 73 500 000 руб.) х 100 %).

Порядок распределения общих затрат будет таким:

Затраты на коммунальные услуги	223 / 244	2 000 000	1 440 000	560 000
Затраты на содержание имущества (охрана, содержание территории, ремонт и пр.)	225 / 244	500 000	360 000	140 000
Затраты на содержание имущества (страхование и пр.)	226 / 244	1 000 000	720 000	280 000
Затраты на приобретение услуг связи	221 / 244	500 000	360 000	140 000
Затраты на приобретение транспортных услуг	222 / 244	500 000	360 000	140 000
Затраты на оплату труда административно-управленческого персонала	211 / 111	20 000 000	14 400 000	5 600 000
Начисления на выплаты по оплате труда	213 / 119	6 000 000	4 320 000	1 680 000
Затраты на служебные командировки	212 / 112	100 000	72 000	28 000
Затраты на повышение квалификации персонала	226 / 244	100 000	72 000	28 000
Расходы на уплату налогов на имущество учреждения и землю	290 / 851	1 000 000	720 000	280 000
ВСЕГО общих расходов	31 700 000	22 824 000	8 876 000

На основании полученных данных, а также с учетом прямых расходов (которые непосредственно относятся к тому или иному виду деятельности) заполняются соответствующие формы расчетов (обоснований) расходов к плану ФХД.

При внесении показателей в план ФХД расходы группируются по кодам видов расходов и при необходимости данные могут корректироваться (округляться в большую сторону). 

[1]Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение, №10, 2017 год

Управленческий учет: как распределить расходы по направлениям деятельности, чтобы правильно оценить их прибыльность

Чтобы корректно оценить эффективность каждого вида деятельности компании, нужно правильно посчитать доходы и расходы в разрезе этих направлений. Больше всего сложностей обычно возникает при делении затрат организации, особенно косвенных.

В зависимости от учетной политики одни и те же бизнес-единицы могут быть прибыльными или убыточными в итоговой отчетности, на основе которой принимаются управленческие решения.

При этом детализация учета, призванная повысить точность данных, делает его ведение трудоемким – как следствие появляются ошибки, а из-за ошибок отчетные документы готовятся долго и часто содержат неверную информацию. Поэтому важно выбрать оптимальный подход к распределению издержек.

Делим расходы на прямые и косвенные

Прямыми считаются затраты, связанные только с одним конкретным видом деятельности. Они обычно возникают в процессе производства или реализации конкретного вида продукции или услуг и исчезнут, если закрыть направление. К косвенным затратам, соответственно, относятся все остальные. Определять также удобно по следующим принципам:

• На основе экономического смысла Например, вне зависимости от правил бухучета к прямым расходам стоит отнести бонусную часть заработной платы сотрудников (процент от продаж), расходы на маркетинг этого вида деятельности, расходы на эксплуатацию и содержание транспорта, который развозит продукцию только этого направления, лизинговые платежи по оборудованию, которое используется только для этого вида активности, оплату сертификации продукции этого направления и проценты по кредитам и займам, взятым специально для конкретного подразделения.  И по этому же принципу должны учитываться доходы. То есть, например, средства, полученные от реализации имущества отдела или сдачи его в аренду, и выручку от колебаний курсов валют, полученную в процессе покупки и продажи продукции конкретного вида, нужно отнести к выручке соответствующей бизнес-единицы.

• На основе производственного процесса и структуры компании Если какие-то помещения используются только одним подразделением, то все расходы, связанные с этим помещением, включая налоги, относятся к прямым расходам этого вида деятельности. Также если какие-то сотрудники, даже из головного офиса, работают только с одним направлением бизнеса, то оплата их труда и затраты на все используемое ими имущество следует считать прямыми издержками этого направления.

Можно ли вообще не распределять косвенные расходы?

Обычно полное распределение затрат по видам деловой активности требуется не только для оценки финансовых результатов последних. Например, ценообразование на предприятии может осуществляться затратными методами. Тогда для установления цен на товары или услуги нужна себестоимость, а чтобы вычислить себестоимость, нужно учесть не только прямые, но и косвенные затраты. 

Но если ни для каких других целей управленческого учета нет необходимости разносить все доходы и расходы по направлениям, тогда и для оценки фин. результатов самих направлений ими допустимо пренебречь и считать окупаемость на основе только прямых расходов. В этом случае важно анализировать прибыльность предприятия в целом и динамику изменения величины косвенных расходов постатейно. 

Как выбрать базу распределения косвенных затрат?

Если косвенные издержки существенно меньше прямых, имеет смысл использовать единую базу для их распределения, поскольку детализация этих расходов все равно не нужна для принятия управленческих решений. Наиболее распространены следующие варианты баз:

1. Переменные или прямые затраты: считается, что чем больше их величина, тем большего остальных ресурсов фирмы тратится на бизнес-активность. Подходит для компаний, у которых переменных расходов значительно больше, чем постоянных. 
2. Объемы продукции: считается, что на производство и/или распространение всех видов продукции уходит одинаковое количество ресурсов. Подходит, например, для производств, выпускающих продукцию одной категории одинакового уровня сложности.
3. Выручка от реализации: считается, что чем дороже товары или услуги, тем больше ресурсов уходит на их создание и/или продажу. Можно использовать практически в любых компаниях за исключением вариантов, когда демократичные товары, например, намного больше премиальных по размеру. В таком случае они занимают больше места на складах и в транспорте и обходятся бизнесу наоборот дороже.
4. Зарплата сотрудников: считается, что чем дороже сотрудники подразделения, тем больше остальных ресурсов организации тратится на работу этого подразделения. Подходит для предприятий, в которых основные затраты – это оплата труда персонала.
5. Равномерное распределение: считается, что на все виды деловой активности нужно одинаковое количество ресурсов бизнеса. Подходит для компаний, направления работы которых сопоставимы по трудоемкости процессов и другим параметрам.

При этом, выбирая базу, стоит смотреть не только на возможность ее применения для вашего типа бизнеса, но и на то, помогает ли она действительно справедливо разделить расходы и отразить реальное положение дел в отчетности.

Например, на первый взгляд кажется, что для консалтинговых и других компаний с большим фондом оплаты труда всегда стоит выбирать базу распределения, связанную с персоналом. То есть ориентироваться на зарплаты или количество сотрудников направления.

Но на практике, в силу разной трудоемкости деятельности, на управление подразделением меньшего размера может уходить столько же времени административного персонала и высшего руководства, сколько уходит на менеджмент большего подразделения.

Например, проектные работы могут быть более ресурсоемкими для менеджмента компании, чем ведение постоянных клиентов. Или обучающие мероприятия могут требовать больше времени и внимания, чем работа с клиентами, хотя event-отдел по численности и ФОТ меньше.

Если доля косвенных издержек большая, нужны индивидуальные базы. Уровень детализации стоит выбирать в зависимости от величины косвенных расходов. Чтобы избежать излишнего усложнения учета, нередко стоит остановиться на варианте индивидуального разнесения только тех затрат, базы которых наиболее очевидны, а остальные распределять по единой базе.

Например, расходы на аренду офисов, складов, их страхование и соответствующие коммунальные платежи легко разделить на основе площадей, которые заняты разными видами бизнеса. Или расходы на транспорт и оборудование можно посчитать по времени пользования разными подразделениями, по количеству заказов от каждого, по объему использованных ресурсов.

Нужно ли отдельно оценивать прибыльность после вычета только прямых расходов?

Когда в управленческом учете предприятия косвенные издержки разносят по видам деловой активности или филиалам, менеджмент нередко считает правильным оценивать прибыльность бизнес-единиц по итогу, после распределения всех затрат. Но фин.

результаты, посчитанные на основе итоговой величины расходов, показывают окупаемость направлений только с учетом затрат на их жизнеобеспечение. А на практике эти затраты могут состоять в основном из постоянных расходов, доля переменных бывает невелика.

В этом случае закрытие тех подразделений, которые убыточны по конечной оценке, приведет к падению, а не росту совокупной прибыли компании. Возьмем пример сети магазинов.

Если рассчитать только итоговую окупаемость магазинов сети, как в таблице выше, может показаться, что точки в Екатеринбурге и Казани лучше закрыть, поскольку они убыточны. Но если сначала посчитать их окупаемость до распределения косвенных расходов, то может оказаться, что по такой оценке они прибыльны.

Из представленного отчета видно, сколько прибыли на покрытие косвенных расходов остается у каждого магазина. Чтобы принять решение о целесообразности сохранения точек, нужно сравнить эту прибыль с величиной косвенных переменных расходов, то есть тех издержек, которые возникают у компании от их существования.

Поскольку закрытие магазина в Казани сократит расходы только на 1 млн рублей, уменьшив при этом прибыль на 3 миллиона, закрывать его не имеет смысла. Такая же ситуация с магазином в Екатеринбурге: закрытие приведет к снижению расходов на 2 миллиона рублей при падении прибыли на 4 миллиона.

В финальный отчет для оценки прибыльности компании и ее составляющих также имеет смысл добавить единую величину всех косвенных расходов без распределения. Так ее удобнее сопоставлять с прибылью подразделений и более наглядно показана прибыльность всей компании.

Как тратить меньше трудовых ресурсов на работу по распределению издержек?

Сократить время, которое сотрудники тратят на ведение учета и подготовку отчетности, а также повысить качество этой отчетности помогает автоматизация финансовых процессов.

На базе распространенной в России платформы 1С есть специализированные продукты, которые позволяют автоматизировать казначейство и отражение проводок в управленческом учете одновременно с отражением в регламентированном.

Можно настроить создание заявок на оплату по графику на основе договоров с контрагентами и автоматическое формирование консолидированной отчетности.

Мы занимаемся автоматизацией среднего и крупного бизнеса и всегда подходим к вопросу комплексно: не только автоматизируем текущую систему учета, но и разрабатываем единую методологию ведения всех видов учетов.

Это позволяет сблизить учеты, насколько это возможно, оптимизировать процессы, уменьшить количество необходимых доработок и настроек и, как следствие, снизить стоимость и сократить сроки внедрения для клиента – это важно для средних и крупных компаний.

На этапе подготовки коммерческого предложения мы всегда делаем предварительный аудит, который позволяет оценить текущее положение дел и спрогнозировать эффект от проекта.

Поэтому, если вы не можете определиться, нужна ли вам автоматизация, можете обратиться к нам.

Мы проанализируем процессы и цели вашего бизнеса и сориентируем, какую пользу вы получите от внедрения систем учета и во сколько примерно вам обойдется такой проект.

Бизнес и прибыль: сколько брать на личные расходы?

Подходит конец месяца. Мы видим, что хорошо поработали, прибыль есть, деньги в кассе тоже. В этот момент возникает классическая дилемма: сколько из этих заработанных можно взять на дивиденды без потери для бизнеса?

Где находится баланс между «жить сейчас» и иметь стабильный бизнес, который должен приносить доход долгие годы и, возможно, перерасти в семейное дело? Универсальных рецептов, к сожалению, нет. Для каждого бизнеса ответ будет своим. Но я расскажу о том, что делаю сам, чтобы разложить все по полочкам.

Сперва отвечаю себе на четыре вопроса: 

Начнем по порядку.

Шаг 1

Подсчет прибыли за период. Ключевой вопрос — была ли создана прибыль как экономическая ценность, которую можно распределить на дивиденды?

Прибыль — это то, что впоследствии станет деньгами, если жестко управлять оборотным капиталом и тщательно планировать инвестиционные потоки. То есть контролировать баланс амортизации и возобновления основных средств.

Прибыль — это то, сколько бизнес способен зарабатывать в среднесрочном периоде (характеризуется показателями EBIT, EBITDA, NOPAT). Все это можно перевести в деньги, если точно управлять оборотным капиталом и инвестициями.

Если в бизнесе есть существенная доля дебиторской и кредиторской задолженности, растущий склад (переходим в ритейл) и инвестиции, то для вычисления эффективности нужно считать прибыль.

Прибыль можно улучшить с помощью проводимой аналитики. Она работает с драйверами возникновения доходов и расходов, а деньги отображают уже сам факт конечного расчета. Прибыль позволяет взаимодействовать с экономикой бизнеса, анализировать ее и принимать решения.

Шаг 2

Рассчитать денежный поток, чтобы понять соотношение полученных средств и израсходованных. Иными словами, смогли ли мы эту ценность, созданную на этапе прибыли, перевести в материальный эквивалент?

Денежный поток говорит, сколько сейчас зарабатывает бизнес и, соответственно, его собственник. Движение финансов как воздух — крайне необходимо, чтобы выжить.

Если есть дебиторская / кредиторская задолженность, то денежный поток будет отличаться от прибыли. Он четко свидетельствует о происходящем: сколько денег получили, потратили и что осталось.

Вы скажете: а где прибыль? Все просто — деньги могут оседать в задолженностях покупателей или наших перед поставщиками, в складских запасах и в приобретениях (инвестициях). Когда этот участок не контролируется, то прибыль есть, а денег нет.

Если прибыль есть и денежный поток тоже — значит уже есть «шкура», которую можно делить.

Когда одного из этих компонентов нет — дивиденды тоже отсутствуют. Нужно копать ситуацию, искать, в чем проблема, исправлять. И только потом возвращаться к вопросу дивидендов.

Но и это не все. Теперь нам необходимо убедиться, что бизнес в достаточной мере обеспечен деньгами, чтобы продолжать функционировать и, что особенно важно, расти. Для этого нужно перейти к следующему действию.

Шаг 3

Проверить, хватает ли оборотного капитала для осуществления деятельности.

Для проверки нам нужно понять 2 цифры — длину финансового цикла (какой период функционирования бизнеса нам нужно покрыть) и условную себестоимость работы бизнеса в день.

Находим эти цифры, умножаем и узнаем, сколько денег должно быть в оборотном капитале. Добавляем 20 % на экстренный случай и получаем ориентировочную сумму оборотного капитала, ниже которой снижаться нельзя.

Шаг 4

Разобраться, достаточно ли резервов сформировано на плановые приобретения, капитальные ремонты и под форс-мажор в обозримом будущем.

Этот резервный фонд может хранится в виде сбережений собственника за пределами компании, но он должен быть доступным в любой момент при необходимости.

Задача этого фонда в том, чтобы в момент спада деловой активности поддержать бизнес дополнительным вливанием. Он также может использоваться для того, чтобы на растущем рынке повысить мощности и обеспечить увеличение продаж.

Если форс-мажор предвидеть нельзя, то инвестиции должны быть тщательно продуманы и заложены в стратегию развития. И вот тогда уже нужен денежный поток, чтобы эти проекты и планы реализовывать.

Ведь главная задача стратегии — обеспечить стабильно высокий возврат на инвестиции собственникам бизнеса. Все остальное — побочные явления. Главное — это выживание и доходность, то есть сохранить и приумножить.

А стратегия в этом случае является планом — прагматичным расчетом, на что мы делаем ставку и как собираемся переиграть конкурентов.

Под нее нужны деньги. Соответственно, перед стратегией мы выжимаем денежный поток, потом извлекаем прибыль и добавляем к финансовому потоку. Затем составляем стратегию и планируем инвестиции и дальнейшие действия.

При этом мы учитываем, каким финансовым ресурсом обладаем (денежный поток) и как будут меняться доходы/затраты на определенных этапах роста.

Когда все 4 шага пройдены и все в порядке, дивиденды могут быть выплачены. Если на каком-то из этапов возникают сложности, сначала закрываем проблему/потребность, а потом уже выплачиваем дивиденды.

И последнее: пассивный формат «бизнес работает и приносит десятку в месяц» встречается все реже. Такой подход уместен на небольших оборотах или доверительном руководстве. Но чем дальше, тем больше нужно заниматься активным управлением, если хочешь иметь доходность выше средней.

И напоследок

Денег в бизнесе должно быть ровно столько, сколько нужно. Не больше и не меньше. Если в бизнесе есть лишние средства и за ними нет контроля, они рискуют очень быстро исчезнуть. Например:

Если денег меньше, чем нужно, то тоже возникают проблемы:​

Отсутствие средств приводит к тому, что нужно постоянно думать об обеспечении бизнеса деньгами. А это отнимает все силы и креативную энергию, которая могла бы идти на развитие бизнеса.

Подписывайтесь на нашу рассылку