Как вести рекламные кампании в интернете, не нарушая законодательства. инструкция и комментарий бухгалтера

Как вести рекламные кампании в интернете, не нарушая законодательства. Инструкция и комментарий бухгалтера

В законе «О рекламе» нет отдельного раздела про рекламу в интернете, поэтому сложнее понять «правила игры». Но это не освобождает от ответственности ─ штрафов до 20 тыс. р. на ИП и должностные лица, и до 500 тыс. р. на организации (ст.14.3 КоАП). 

Мы подготовили для вас обзор закона «О рекламе» и разъяснений ФАС (федеральной антимонопольной службы), а также судебные решения по рекламе в соцсетях.

Основные термины, которые нужно знать

Реклама ─ информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к товару, поддержание интереса к нему и продвижению его на рынке. 

К форме рекламы в интернете требований нет ─ допускаются любые креативы: тексты, баннеры, графика, видео, аудио и другое.

Товары ─ это продукция, а также услуги, работы, результаты интеллектуальной деятельности, мероприятия. Под рекламой товаров надо понимать привлечение внимания к любым продуктам, как материальным, так и нематериальным.

Рекламодатель ─ производитель или продавец рекламируемого товара. 

Рекламопроизводитель ─ создатель рекламы.

Рекламораспространитель ─ владелец интернет-площадки, на которой размещается реклама. К распространителям относятся владельцы сайтов, групп в соцсетях, блогеры.

Что не относится к рекламе

  • ✔️ Информация о ваших товарах и услугах, компании, бренде, спецпредложениях, новостях, а также отзывы на ваших онлайн-площадках (сайт и соцсети).
  • ✔️ Сведения о компаниях или товарах, размещенные в онлайн-каталогах, агрегаторах и на маркетплейсах.
  • ✔️ Статьи-обзоры, подборки, сравнения похожих товаров разных производителей или нескольких товаров одного бренда по одинаковым критериям с перечислением плюсов и минусов каждого.
  • ✔️ Объявления физических лиц на онлайн-досках, например, Авито.
  • Исключения из правил ─ считаются рекламой: 
  • На интернет-площадках ─ привлечение особого внимания к любым объектам (товары, компании, спецпредложения), например, всплывающими баннерами. 
  • В обзорах ─ слова «лучший», «№ 1» и т.п. как оценка товара (бренда) в целом, а по не каким-то критериям.   
  • На сайтах с объявлениями ─ информация, из регулярности и характера которой видно, что это не разовая продажа, а предпринимательская деятельность.

На что распространяется закон «О рекламе»

  1. На любые виды рекламы в интернете:
  2. ✔️ контекстную;
  3. ✔️ таргетированную;
  4. ✔️ баннерную; 
  5. ✔️ тизерную;

✔️ на тематических сайтах (Авито, Из рук в руки; Юла и т.п.);

  • ✔️ у блогеров;
  • ✔️ другое.
  • Площадки, на которых ФАС отслеживает соблюдение закона:

✔️ Все сайты в доменных зонах .ru, .su, .рф.

✔️ Международные площадки (инстаграм, фейсбук, YouTube и т.п.), если владелец аккаунта из РФ или информация рассчитана на российских пользователей.

Требования к рекламе

Общие ─ достоверность и добросовестность.

Особые ─ к рекламе отдельных видов товаров и услуг (Глава 3 закона «О рекламе»): 

  • алкоголь, 
  • лекарства, 
  • БАД, пищевые добавки,
  • детское питание,
  • медицинские услуги, 
  • договоры ренты, 
  • финансовая деятельность, 
  • ценные бумаги,
  • услуги медиаторов,
  • букмекерские конторы и другие игры, основанные на риске,
  • услуги арбитража,
  • оружие. 

Часть товаров из списка вообще нельзя рекламировать в Интернете. А часть ─ можно, но только при соблюдении определенных условий. 

  1. Например, букмекерские конторы можно рекламировать только на сайтах, зарегистрированных как СМИ, одной из тематик которых спорт или физкультура. 
  2. Про «особые» товары и услуги надо знать, чтобы изучить при необходимости.
  3. К акциям и спецпредложениям ─ нужно указывать все условия, а не только самые выгодные, чтобы не вводить пользователей в заблуждение.

За что отвечают рекламодатель, рекламопроизводитель и распространитель рекламы

У каждого участника своя ответственность. Например: 

✔️ Рекламодатель отвечает за достоверность информации о товаре (услуге).

✔️ Рекламопроизводители должен использовать формы, соответствующие закону. Так, при рекламе БАДов нужен дисклеймер размером не менее 10% от общей рекламной площади «Не является лекарственным средством».

✔️ Распространители, когда берутся за рекламу лицензируемой деятельности, например, медицинской, должны проверить наличие лицензии. 

Для вашего удобства мы собрали в таблицу все причины, по которым могут привлечь к ответственности каждого из участников рекламы товаров и услуг. Чтобы получить таблицу, нажмите на кнопку

Скачать таблицу распределения ответственности

Как исполнителям оформлять оказание услуг по производству и размещению рекламы

  • Если услуги никак не будут оформлены, ФАС при определенных условиях может признать рекламопроизводителя и/или распространителя рекламы в качестве рекламодателя и привлечь к бОльшей ответственности. 
  • Поэтому, если вы создаете или размещаете рекламу, особенно товаров и услуг с особыми требованиями, заключайте договор. 
  • Если договор вы не подписали, хотя бы ведите переписку в электронной почте (не мессенджерах) и сохраняйте всю историю. 
  • Но лучше договор и акт.

Как вариант можно разместить на сайте публичную оферту с условиями, на которых вы производите или размещаете рекламу.

Но помните, что оферта «превращается» в договор только после акцепта.

Судебная практика о рекламе в интернете за 2018 ─ 2019 года

Дело блогера Ильи Варламова. В одном из своих видео на Ютуб-канале блогер показал виски и хорошо отозвался об этом напитке. ФАС посчитала это рекламой алкоголя, что запрещено в Интернете, и выдала предписание об удалении рекламы. 

Илья Варламов обратился в суд, попытался переквалифицировать рекламу в информирование и отменить предписание ФАС. Но не добился этого.

Это дело интересно даже не с точки зрения запрета рекламы алкоголя, а того, что ролик был размещен на Ютюбе, а значит, закон «О рекламе» действует и на международные площадки. 

Дело компании Mail.ru и интернет-магазина Pandao. Mail.

ru рекламировал мобильное приложение магазина Pandao ─ за скачивание и регистрацию обещали бонусы, которые можно потратить на покупку.

По факту же оказалось, что бонусы можно использовать только при покупке на определенную сумму. Суд признал рекламу ненадлежащей и недостоверной, так как не было подробного описания условий акции.

Дело о спецпредложении на шубы в инстаграм. Один из аккаунтов рекламировал продажу шуб по низкой цене. Сотрудники ФАС сделали звонок по телефону, указанному в объявлении, и выяснили, что товаров по таким ценам нет, все шубы продавались гораздо дороже. Поэтому ИП, который разместил рекламу, был привлечен к ответственности.

Внимание!

Если вы сомневаетесь в том, что ваша реклама соответствует требованиям закона, направьте её нам на проверку. 

Стоимость оценки одного макета 1000 рублей. Это в 20 раз меньше штрафа для ИП и в 500 раз меньше штрафа для юрлиц.   

Порядок оказания услуги:

1. Вы оплачиваете проверку (нажмите на кнопку ниже).

2. После оплаты, вы высылаете рекламный материал для проверки нам на почту ledovskikh.m@gmail.com.

3. Срок подготовки ответа с оценкой и рекомендациями ─ 2 рабочих дня.

Как избежать нарушений закона о рекламе — Эльба

Государство следит, чтобы реклама не обманывала и не оскорбляла. Для этого в Законе о рекламе прописали запреты к содержанию, а за нарушения установили штраф до 500 000 рублей. К штрафу добавляется обязанность удалить рекламу, в которую вложены деньги. Поэтому любую рекламную идею советуем проверять на соответствие закону. В этом поможет наш материал.

Что такое реклама

Реклама — это информация для привлечения интереса клиентов к товару, услуге, бренду или мероприятию. 

Информация может быть в любом виде: слоган на баннере, приглашение на распродажу в рассылке, пост в Фейсбуке, вирусный видеоролик. Условно говоря, любое сообщение с призывом купить конкретный товар считается рекламой. Это следует из ст. 3 Закона. 

Вывеска, указатель, стенд для потребителей и обычные объявления — не реклама.

Сами по себе название магазина, схема прохода и сведения о госрегистрации не призывают что-то купить у продавца. Поэтому здесь рекламные штрафы не действуют. Так пояснила Федеральная антимонопольная служба в Письме от 27.12.2017 № АК/92163/17. Но важно правильно разграничивать обычную информацию без цели продаж и рекламу.

Статья о разграничении вывески и рекламы

Статья про уголок потребителя

Ответственность за нарушение законодательства о рекламе

За нарушение требований к рекламе штраф от 4 000 до 20 000 рублей для ИП и директоров и от 100 000 до 500 000 рублей для организаций по ст. 14.3 КоАП РФ.

За невыполнение предписания удалить рекламу штраф от 12 000 до 20 000 рублей для ИП и директоров и от 300 000 до 500 000 рублей для организаций по ст. 19.5 КоАП РФ.

Отдельный штраф за рекламу табака — от 10 000 до 20 000 рублей для ИП и директоров и от 150 000 до 600 000 рублей для организаций по ст. 14.3.1 КоАП РФ.

Кто платит штрафы за рекламу 

За рекламу отвечают рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспространитель.

Рекламодатель — кто заказал рекламу для продвижения своего товара — ст. 3 Закона. Считается, что именно рекламодатель отвечает за достоверность и позиционирование товара в рекламе. Поэтому штрафуют на сотни тысяч рублей обычно его.

Рекламопроизводитель — кто привёл идею продвижения в готовый вид. Как правило, это рекламные агентства. Рекламораспространитель — кто опубликовал готовую рекламу для просмотра. Это журналы, сайты, владельцы билбордов. Содержание рекламы не всегда зависит от рекламщиков и площадок. Но на практике с них тоже спрашивают.

Вейп-шоп разместил баннер с сообщением об акции на сайте любителей электронных сигарет. 

Магазин здесь — рекламодатель, сайт — рекламораспространитель. Между ними заключён договор на размещение рекламы. 

Электронные сигареты рекламировать нельзя. За нарушение запрета предупреждение вынесли и вейп-шопу и сайту — дела № 26/Р-2018 и № 25/Р-2018.

Кто контролирует рекламу

Содержание рекламы проверяет антимонопольная служба — ФАС. Чаще всего поводом для проверки становятся жалобы конкурентов или просто людей, которым реклама не понравилась. 

Дальше дело происходит так. Рекламу проверяют на соответствие закону. Иногда специалист службы может сам оценить содержание рекламы, а бывает, нужны эксперты, например, филологи.

После проверки служба выносит решение, в котором предписывает удалить рекламу в определённый срок или сразу штрафует по ст. 14.3 КоАП РФ. Расходы на рекламу не возмещают.

Если рекламу не удалят, ФАС выносит штраф по ст. 19.5 КоАП РФ.

Решения ФАС можно оспорить в арбитражном суде в течение трёх месяцев с момента подготовки текста.

Что нельзя рекламировать

Опасные и вредные товары рекламировать запрещено. Полный список — в ст. 7 Закона:

Читайте также:  Совокупный годовой объем закупок по 44-фз (сгоз) как считать пример 2018

— Интимные услуги, порно, наркотики, органы человека, аборты.

— Взрывчатые вещества, кроме пиротехники.

— Товары и услуги, на которые нужны лицензия или сертификат, если их у предпринимателя нет. Например, лекарства без лицензии у рекламодателя.

  • — Сигареты, вейпы, кальяны, подогреватели табака, зажигалки и принадлежности для них.
  • — Курсовые, дипломные и научные диссертации.
  • Алкоголь, народную медицину, БАДы, оружие, азартные игры и кредиты рекламировать можно, но с ограничениями из главы 3 Закона.

Требования к рекламе: добросовестность и достоверность

Для рекламы остальных товаров и услуг есть требования добросовестности и достоверности и ещё ряд запретов. 

Что относят к недобросовестной и недостоверной рекламе в общем виде прописано в ст. 5 Закона. Как эти понятия работают в рекламе для несовершеннолетних, немного подробней объяснено в ст. 6 Закона. 

Проблема в том, что эти объяснения каждый человек трактует по-своему. Нельзя сказать заранее, усмотрит ли проверяющий в рекламе оскорбление, нечестную конкуренцию или подрыв авторитета родителей. 

Наша рекомендация — ориентироваться на примеры рекламы, за которую уже наказали. Посмотреть полезные кейсы можно на сайте ФАС в разделах Контроль рекламы и База решений. 

А мы подобрали нарушения, актуальные для малого бизнеса.

Некорректное сравнение с другим товаром. Ущемление деловой репутации конкурента

Предприниматель продавала текстиль оптом под товарным знаком «Рио». В городе был серьёзный конкурент — торговый центр «Тендем», где торговали текстилем в розницу. 

Предприниматель заказала баннер и разместила невдалеке от здания конкурента. В рекламе была игра слов и шрифта: «НИКАКОГО ТАНДЕМА С ПОДДЕЛКАМИ РИО 100 км ИВАНОВО оптовый текстиль центр».

ФАС посчитали, что такая реклама делает торговый центр менее привлекательным для клиентов. Так нельзя — дело № 04-01/50-13.

Слова «лучший», «самый», «только», «абсолютный», «единственный» и подобные

Фирма разместила в газете рекламу косметики. В тексте была фраза: «Пептидная косметика Лора — лучший подарок к Новому году!». 

Утверждение «лучший» не проверено, значит, реклама недостоверна — дело № 11306-15/8.

Неполная или ложная информация о цене, скидках, условиях гарантии

Компания заказала ролик на телевидении с обещанием скидки 57 % по акции на комплексное остекление квартиры. Цена зависела от размеров окон и по итогу после замера не отличалась от первоначальной. Это обман клиентов — дело № А12-10761/2018.

Иностранные слова без перевода. Цены в инвалюте без перевода в рубли

Клиенты могут не знать иностранный язык и курс Евро. 

Даже узнаваемое sale надо переводить на русский — дело № А40-143417/2010.

Образ врача, если это не реклама медицинских услуг и средств гигиены

В рекламе автоцентра использовали образ человека в белом халате. Белый халат — это атрибут врача. Медицинские атрибуты разрешены только для рекламы медицины — дело № Р 35-05/14.

Обещание, что товар положительно повлияет на болезнь, если это не лекарство

Продавец косметики описал крем  фразой «улучшает результаты лечения дерматозов». 

ФАС посчитали, что такая реклама создаёт ожидания лечебного свойства от крема. Это вводит потребителей в заблуждение — дело № А64-3369/2013.

Мат и оскорбительные выражения

«Sex&Drugs&Rock'n'Roll» — это непристойное выражение даже для гармоничной рекламы вечеринки в пабе — дело № А19-11958/2013.

Побуждение к преступлению и жестокости

По радио транслировали рекламу входных дверей. Там были такие слова: «Уважаемые радиослушатели, в эфире радиомагазин из квартиры. Предлагаем вам бытовую технику от компьютера до электробритвы. Первый пришедший может забрать абсолютно бесплатно. Акция действует в квартирах, в которых ещё не установлены стальные двери «Торекс». 

ФАС вместе с лингвистами решили, что кого-то эта реклама сподвигнет к квартирной краже. За креатив оштрафовали на 100 000 рублей — дело № 29-13/рш.

Побуждение ребёнка уговорить родителей купить товар. Подрыв авторитета родителей

Магазин техники придумал ролик, где школьник уговаривает маму купить планшет, потому что дёшево. Так нельзя — дело № 28.

Ребёнок в опасной ситуации

Мальчик лижет сосульку. ФАС считает это опасным — дело № 08/05/6-33/2019.

Статья актуальна на 02.02.2021

Особенности организации, ведения бухучета в рекламном агентстве

Вот наиболее распространенные:

  •          наружная реклама всех видов и форматов, от растяжек до билбордов;
  •          медиа-реклама (трансляции в масс-медиа, телевизионные ролики, радиосообщения);
  •          интернет-реклама (разработка роликов и создание сообщений, предоставление площадей для размещения рекламного контента, планирование и проведение полномасштабных рекламных кампаний и многое другое);
  •          презентационная контактная реклама (организация, проведение выставок, презентаций, предоставление оборудования и площадей для промо-акций);
  •          изготовление, распространение рекламной полиграфии.

Рациональным решением будет раздельное ведение учета по отраслям деятельности. Какие еще особенности имеет бухучет в рекламном агентстве? Давайте разберемся.

Как работает рекламная компания?

Поставщик рекламных услуг может быть:

  •          производителем и продавцом собственной продукции;
  •          посредником.

В первом случае результатом работы агентства будут выполненные услуги. Общие принципы бухучета при этом являются стандартными. То есть затраты собираются на 20, 26 счетах и относятся на 90 счет.

Специфика начинается там, где имеют место посреднические услуги. Рекламное агентство может не иметь в штате квалифицированных дизайнеров, печатников и других профильных специалистов. В таком случае выполнение производственной части полученного заказа оно передает на сторону.

Взаимодействие с контрагентом осуществляется по договору комиссии или стандартному агентскому договору. Последний используется чаще. Агентский договор предусматривает обязательство рекламного агентства совершить сделку по поручению клиента (принципала).

При этом совершение сделки может осуществляться по одной из следующих схем:

  •          от имени принципала, за его счет;
  •          от имени рекламного агентства, за счет принципала.

То есть компания, которая выступает поставщиком услуг, может принимать участие в расчетах либо не принимать.

Вне зависимости от используемой в конкретном случае схемы совершения сделки, обязательством агента является предоставление заказчику (принципалу) отчета с указанием:

  •          перечня расходов;
  •          подтверждающих документов;
  •          размера агентского вознаграждения.

Последнее либо выплачивается рекламному агентству принципалом после завершения сделки, либо удерживается из суммы средств, перечисляемых принципалом исполнителю заказа.

Бухучет операций посреднического формата обычно ведется на счете 76. Он позволяет учитывать операции и взаиморасчеты с разными дебиторами, кредиторами.

Кое-что об организации учета

Организация учета в рекламном агентстве имеет свою специфику. Эксперты рекомендуют уделять этому этапу должное внимание. Рациональным будет раздельный учет расчетов:

  •          с принципалами по агентским вознаграждениям;
  •          с принципалами по отчетам агента;
  •          с заказчиками, покупателями в рамках агентских договоров.

Свои собственные затраты рекламное агентство может учитывать на 20 счете, если они прямые, и на 26, если косвенные. К прямым затратам относятся материальные вложения, связанные с выполнением заказа клиента, амортизация оборудования, страховые взносы, оплата труда персонала, задействованного для выполнения заказа клиента. Остальные затраты считаются косвенными.

Важным моментом является закрепление в учетной политике рекламного агентства способа списания косвенных затрат с 26 счета. Списывать их можно сразу на 90 счет или с предварительной переброской на 20.

Часто бывает так, что прямые и косвенные затраты рекламного агентства разделить сложно. В таком случае для упрощения учета можно все их учитывать на 26 счете, а списывать сразу на 90 (как себестоимость рекламной продукции).

Несколько усложняет учет наличие у агента субагентских договоров. По ним сам агент выступает принципалом. Что же касается учета, расчеты агента и субагентов можно отражать на дополнительных аналитических счетах счета 76. Если нужно более простое и наглядное решение, логично использовать счет 60.

Кое-что о налогообложении

Налогообложение агентских операций имеет свою специфику. Как показывает практика, при расчете налоговой базы и исчислении налогов нередко допускаются ошибки. Причин тому несколько. Ознакомьтесь с некоторыми из них и не повторяйте чужих ошибок.

Искажение в налоговой базе и налоговых расчетах вызывают:

  •          учет имущества, полученного агентом для выполнения работ, в качестве его собственности;
  •          учет средств, полученных в ходе выполнения агентских поручений, в качестве дохода агента;
  •          учет произведенных агентом и возмещенных принципалом затрат в качестве расходов агента.

Во избежание налоговых искажений учитывайте при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль только фактическое агентское вознаграждение.

Учет продукции

Если компания является производителем рекламной продукции, учет организовывается и ведется аналогично таковому в любой производственной организации.

Готовая продукция, согласно действующему законодательству, входит в число материально-производственных запасов.

Это относится к товарам всех типов и категорий, от рекламных листовок до уличных щитов, макетов для наружной рекламы, готовых аудио- или видеороликов.

Согласно бухгалтерскому стандарту в рамках действующего ПБУ, материально-производственные запасы учитываются по себестоимости. При расчете последней должны быть учтены все фактические затраты, понесенные изготовителем в процессе производства продукции. То есть себестоимость – не что иное, как стоимостная оценка ресурсов, использованных для создания конкретного рекламного материала.

Нормами действующего законодательства предусмотрено несколько способов отражения в учете готовой продукции. Речь идет об оценке материально-производственных запасов.

Она может осуществляться либо по нормативной, либо по фактической себестоимости.  Приоритетный способ закрепляется рекламным агентством в учетной политике.

Для отображения материально-производственных запасов используется счет 43.

Учет услуг по размещению рекламы

Учет услуг специфичен тем, что в данном случае отсутствует материальный результат деятельности. Соответственно, рекламное агентство, являющееся не производителем продукции, а лишь распространителем, не использует счет 43. Это, по сути, главное отличие учета услуг от учета продукции. Что касается порядка бухучета, он идентичен у рекламопроизводителей и рекламораспространителей.

Учитываются услуги, как и готовая продукция, по себестоимости. Она может быть полной либо сокращенной, нормативной плановой либо фактической. Для учета расходов, понесенных при оказании рекламных услуг, используется счет 20. Списываются расходы в дебет счета 90.

Читайте также:  Как найти того, кому делегировать полномочия, и как сделать это правильно

Выручка рекламного агентства, оказывающего соответствующие слуги, отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90 с использованием субсчета «Выручка».

Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете

Законы рынка диктуют необходимость рекламы для любого хозяйствующего субъекта – участника. Комплекс мер по продвижению продукции требует зачастую немалых расходов.

Включение таких сумм в затраты представляется безусловно логичным с позиции хозяйствующего субъекта, но с позиции законодательства все не так просто.

Отражение расходов на рекламу в учете выводит на первый план понятие нормирования затрат.

Вопрос: Организация презентует новый вид своей продукции, планируются концертная программа, еда и напитки для приглашенных. Заключен договор с рекламным агентством для организации концертной программы (приглашения артистов, музыкантов) и буфетного обслуживания.

Вход на презентацию будет по приглашениям, которые рассылаются клиентам организации, дистрибьюторам, представителям СМИ для освещения презентации в прессе.

Вправе ли организация учесть эти затраты в составе рекламных расходов в целях налога на прибыль? Должны ли нормироваться эти расходы?
Посмотреть ответ

Какие расходы называются рекламными

ФЗ №38 от 13/03/06 г. определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения.

Вопрос: Спортивная организация на время проведения спортивных соревнований размещает рекламу о проведении занятий в спортивных секциях на баннерах на стадионе.
Относится ли данная реклама к наружной рекламе? Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на такую рекламу в полном размере?

  • Посмотреть ответ
  • Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:
  • визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
  • информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
  • внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
  • информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
  • информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на создание рекламного видеоролика?

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

  • подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
  • отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
  • экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
  • дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Вопрос: Как отразить в учете расходы на рекламу (рекламные услуги сторонней организации), нормируемые для целей налогообложения прибыли?
Договорная стоимость рекламных услуг, оказанных организации в сентябре, составила 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг.

Иные нормируемые рекламные расходы у организации до конца налогового периода отсутствуют.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев. По данным налогового учета выручка по итогам девяти месяцев составила 10 000 000 руб., по итогам года — 15 000 000 руб.

Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.

Посмотреть ответ

Нормирование рекламных расходов и налоговый учет

В НУ рекламные расходы признаются прочими, связанными с производством и реализацией товара (НК РФ, ст. 264-1).

В указанной статье зафиксирован закрытый список расходов, в нормировании которых нет необходимости (п. 4 той же статьи). В полном объеме будут учитываться:

  • расходы на рекламу в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет: на создание и продвижение интернет-страницы товара, фирмы, рекламные ролики и пр.;
  • расходы на наружную рекламу: рекламные уличные и внутренние конструкции, наглядную печатную рекламу (листовки, календари, плакаты);
  • расходы на участие в выставочной деятельности, ярмарках (оплата участия, подготовка торгового места, рекламная бумажная продукция, уценка образцов товаров).

Иные расходы рекламного характера нужно нормировать. Норматив установлен в размере 1% от объема выручки от реализации. Учитывают не только продажу собственной продукции, но и товаров для перепродажи. Берутся в расчет и полученные имущественные права.

Вопрос: Как отразить в учете расходы на изготовление рекламной печатной продукции?
Договорная стоимость изготовления рекламных буклетов и каталогов (печатной продукции) составила 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.

), при этом стоимость изготовления единицы данных видов печатной продукции превышает 100 руб.

Рекламная печатная продукция содержит информацию о товарах и услугах, реализация которых облагается НДС, и предназначена исключительно для раздачи посетителям специализированной выставки, в которой организация принимает участие.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.

Посмотреть ответ

Нормируются расходы на мобильные рассылки смс, дегустации продукции, расходы на розыгрыши, покупку призов, рекламу в каталогах и т.д.

На заметку! При определении объема выручки акцизы, НДС исключаются из расчетов (письмо №03-03-01-04/1/310 Минфина от 07/06/05 г.).

Поскольку расчет объема нормируемых расходов связан с исчислением выручки по периоду, нарастающим итогам, показатели в течение года будут меняться. Поквартальный нарастающий итог массы выручки позволяет расходы, не отнесенные к нормируемым в предыдущем квартале, отнести к таковым в следующем.

Окончательный расчет затрат на рекламу нормируемого характера производится по итогам года. Остаток суммы рекламных затрат, по итогам года не признанных нормируемыми, на следующий год не переносится.

Например, затраты на создание собственного сайта учитываются в целях НУ полностью как рекламные. Однако расходы, связанные с организацией торговли через указанный сайт, связаны с производством и продажей товара в целях НУ. При этом может иметь место и реклама как таковая.

Раздача флайеров на ярмарке (и соответствующие затраты) не нормируются, а раздача фирменных призов по результатам розыгрыша, устроенного для посетителей, относится к нормируемым рекламным затратам.

Отнесение изготовления, раздачи буклетов, флайеров к категории ненормируемых затрат, наряду с брошюрами и каталогами, подтверждает и Минфин (в письме №03-03-06/1/42279 от 12/08/16 г.

и ряде других, более ранних).

Реклама в Интернете: что можно, а что нельзя

Интернет с каждым днем становится все более востребованным источником информации. Поэтому и рекламы в Сети все больше. Но будь то рекламный ролик, всплывающий баннер или контекстная реклама, это не должно нарушать законодательство.

В противном случае антимонопольная служба может оштрафовать компанию на внушительную сумму, а рекламу потребует убрать с сайта. Причем важно понимать, что чиновники узнают о «неправильной» рекламе, как правило, от конкурентов.

В связи с этим юристам любой рекламирующей себя в Интернете организации полезно быть в курсе того, каким требованиям должна соответствовать реклама в Сети и в каких случаях можно отбиться от претензий. Подробности – в данной актуальной теме.

Каким требованиям подчиняется реклама в Интернете

Реклама в сети Интернет подпадает под закон о рекламе. И хотя в юридической доктрине на этот счет есть сомнения, правоприменительная практика, в том числе судебная, говорит о том, что все-таки подпадает.

Основные требования к рекламе

Это означает, что реклама в Сети должна подчиняться общим требованиям к рекламе (специальных налагаемых правил для рекламы во Всемирной паутине не предусмотрено). Они содержатся в ст. 5 вышеназванного закона.

Список длинный, но ключевое требование следующее:

  • «реклама должна быть добросовестной и достоверной». Чтобы усилить восприятие данного указания, следом законодатели прописали еще одно, но уже запрещающего характера: «Недобросовестная реклама и недостоверная реклама не допускаются».

То есть мало того, что это в буквальном смысле первоочередное требование к рекламе (п. 1 названной статьи), законодатель акцентирует на нем особое внимание. И не зря.

Как показывает практика, Федеральная антимонопольная служба чаще всего находит и наказывает именно за рекламу, нарушающую это базовое требование.

О том, что считается недобросовестной и недостоверной рекламой, в законе написано далее – в ч. 2 и 3 той же статьи.

Еще ниже прописаны другие требования, более или менее очевидные, например:

  • реклама не должна побуждать к совершению противоправных действий (ч. 4);
  • в рекламе не допускается использование иностранных слов и выражений (ч. 5);
  • в рекламе не должны содержаться бранные слова, непристойные и оскорбительные образы (ч. 6);
  • реклама не может быть выпущена без части существенной информации о рекламируемом товаре (ч. 7).
  • Это основные общие требования.
  • Что нельзя рекламировать
  • Помимо этого, согласно тому же закону нельзя рекламировать, например:
  •  товары, производство и реализация которых запрещены;
  •  наркотические средства и психотропные вещества;
  •  взрывчатые вещества и материалы, за исключением пиротехники;
  •  табак, табачную продукцию, табачные изделия и курительные принадлежности;
  • алкогольную продукцию (нельзя именно в Интернете, а также еще в ряде источников);
  • товары, не прошедшие необходимую госрегистрацию или сертификацию;
  • товары, на производство или реализацию которых требуется получение лицензии в случае ее отсутствия;
  • информационную продукцию без указания возрастной категории (6+, 10+, 12+ и т.д.).
Читайте также:  Как часто малый и средний бизнес в Беларуси дает взятки и предлагает «откаты»

Кто отвечает за нарушение требований

ФАС может привлечь к ответственности за нарушение закона о рекламе как рекламодателя (то есть компанию, которая себя рекламирует), так и рекламораспространителя (владельца сайта).

Причем в законе для каждого есть свои списки норм, за несоблюдение которых они отвечают (соответственно, ч. 6 и 7 ст. 38 закона о рекламе). Но за некоторые нарушения накажут обоих.

Например, за недобросовестную и недостоверную рекламу привлекут персонально рекламодателя. А вот за рекламу того, что рекламировать в принципе запрещено (вышеприведенный список), могут оштрафовать и рекламодателя, и рекламораспространителя.

  1. Кстати, если в каком-либо нарушении виноват еще и рекламопроизводитель (рекламное агентство), то он также может быть наказан штрафом.
  2. Размер штрафа
  3. Штрафов за нарушение рекламных правил несколько.

Основной предусмотрен ч. 1 ст. 14.3. КоАП РФ:

  •  на граждан – от 2 до 2,5 тыс. рублей;
  •  на должностных лиц – от 4 до 20 тыс. рублей;
  •  на юридических лиц – от 100 до 500 тыс. рублей.

Эти цифры говорят о том, что следует соблюдать закон о рекламе, так как его несоблюдение стоит дороже.

СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора эксперта журналов «Время Бухгалтера, «Время Юриста», «Время Директора»

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Что является рекламой в Интернете, а что нет

Федеральная антимонопольная служба следит за соблюдением закона о рекламе. В связи с этим она объяснила, какая информация, по ее мнению, является рекламой в Интернете, а какая нет.

Не является рекламой:

1) информация о производимых или реализуемых товарах, размещенная на сайте производителя или продавца, на страницах в социальных сетях производителя, на сайте продавца данных товаров, если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта относительно:

  •  реализуемых товарах, их ассортименте, правилах пользования;
  •  хозяйственной деятельности компании;
  •  акциях и мероприятиях, в том числе о скидках или акциях, когда информация о них размещена на сайтах, где аккумулируются и предлагаются различные купоны или билеты, позволяющие приобрести товар со скидкой;

2) выдача поисковой системой перечня гиперссылок на различные источники информации (сайты, форумы и пр.), поскольку это является результатом обработки поискового запроса пользователя.На такую информацию положения закона о рекламе не распространяются.

  • Может быть признана рекламой:
  • 1) информация в Интернете, которая направлена не столько на информирование потребителя об ассортименте товаров или деятельности компании, сколько на привлечение внимания к конкретному товару и его выделение среди однородных товаров. Например, всплывающий баннер;
  • 2) контекстная информация, размещенная на странице с результатами поиска.
  • Как фиксируется факт размещения рекламы
  • Сотрудники антимонопольных органов вправе зафиксировать факт выявления рекламы, содержащей признаки нарушения закона о рекламе, любыми способами.
  • Например:
  • составив акт осмотра сайта,= по аналогии с осмотром сайта нотариусом;
  • сделав принт-скрин страницы сайта;
  • использовав результат поиска в архиве Интернета (https://archive.org/web/).

ПИСЬМО ФАС РФ от 28.08.2015 № АК/45828/15
«О рекламе в сети Интернет»

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет

На сегодняшний день интернет- реклама является одним из наиболее мощных инструментов продаж, в том числе для компаний, которые не связаны с digital-сферой и интернет-коммуникациями. В статье разберем расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление.

Понятие интернет-рекламы

Согласно действующему законодательству, расходы на рекламу – это суммы, затраченные предприятием на:

  • проведение рекламных компаний через средства массовой информации;
  • размещение рекламной информации о компании на рекламных щитах, бигбордах, транспорте, т.п.;
  • изготовление рекламных листовок, брошюр-каталогов.

Одним из направлений рекламы является размещение информации о компании в сети Интернет, а именно:

  • создание сайта компании;
  • размещение рекламных баннеров организации на интернет-порталах;
  • реклама товаров (услуг, работ) фирмы в социальных сетях;
  • реклама компании в интернет СМИ (интернет-журналы, блоги, т.п.).

При этом не вся информация, размещенная о компании в интернете, является рекламой. Согласно определению, рекламой признается информация о товарах (работах, услугах), которые реализует фирма, с указанием его преимуществ и направленная на привлечение внимания покупателя.

Таким образом, оплата за размещение информации о компании в интернет СМИ считается рекламой при соблюдении следующих условий:

  • в публикации упоминается товар (работа, услуга), описаны его характеристики, преимущества;
  • имеется информация о компании (продавце, производителе) – наименование, адрес;
  • если деятельность организации подлежит лицензированию, то в публикации должны быть указаны дата и номер лицензии.

статью ⇒ «Удержание из зарплаты по постановлению суда: срок, расчет, примеры».

Расходы на интернет-рекламу

Расходы компании на интернет-рекламу можно учесть в налоговом учете при одновременном выполнении следующих условий:

  • расходы являются экономически обоснованными;
  • затраты связаны с коммерческой (производственной) деятельностью фирмы;
  • имеется документальное подтверждение затрат.

Ниже рассмотрим особенности документального оформления затрат на интернет-рекламу.

Документальное оформление

В общем случае документальным обоснованием расходов на рекламу выступают следующие документы:

  • договор;
  • акт выполненных работ (оказанных услуг);
  • документы, подтверждающие оплату.

Как видим, для того чтобы подтвердить расходы на интернет-рекламу, необходимо заключить договор с подрядчиком. Предметом договора могут выступать следующие услуги:

  • разработка макета рекламного баннера;
  • разработка и запуск интернет-сайта;
  • размещение рекламы о товаре на интернет-портале;
  • e-mail рассылка рекламной информации.

В ряде случаев компании, предоставляющие услуги интернет-рекламы, предлагают заказчику заключить договор оферты. статью ⇒ «Налогообложение договора оферты». Однако, во избежание возможных споров с налоговыми органами рекомендуем все же оформить договор в письменной форме.

Договор можно составить в свободной форме с указанием следующих обязательных реквизитов:

  • наименование документа;
  • дата и место составления;
  • информация о сторонах (полное наименование организации/ФИО ИП, юридический адрес, регистрационный номер в ЕГР, ИНН, КПП, для ИП – адрес прописки, паспортные данные);
  • ФИО и должность подписантов, номер и дата документа, на основании которого они действует (устав, доверенность);
  • банковские реквизиты сторон (наименование и БИК банка, расчетный счет).

Договор необходимо составить с указанием следующих разделов:

№ п/п Раздел договора Содержание
1 Предмет договора В договоре должна содержаться полная информация о предоставляемых  услугах интернет-рекламы, а также о сроках их исполнения (например, разработка макета рекламного баннера для интернет-сайта в течение 30 дней с момента подписания договора).
2 Условия и порядок оплаты В общем случае договор с подрядчиком на оказание услуг интернет-рекламы предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта). Если рекламные услуги предоставляются на постоянной основе, то оплата может производиться ежемесячно (например, до 5-го числа месяца, следующего за отчетным).
3 Обязанности сторон В соответствие с ГК РФ, исполнитель обязан оказывать услуги в строгом соответствии с установленными договором условиями и сроками. Обязанность заказчика – принимать работы и своевременно их оплачивать.
4 Ответственность сторон При невыполнении условий договора на стороны могут налагаться меры взыскания в виде неустоек и штрафов (как правило, в фиксированном размере). Также условиями может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения договора по инициативе одной из сторон в случае, если вторая сторона систематически не выполняет свои обязанности.
5 Срок действия договора Период действия договора на оказание рекламных услуг зависит от их характера. Если речь идет о разработке макета либо разовой публикации рекламы на интернет-портале, то срок действия договора устанавливается в соответствие со сроком выполнения работ, после подписания соответствующего акта. В случае, если предусматривается длительное сотрудничество с рекламным агентством, то в договоре необходимо прописать конкретный срок его действия.

Что касается акта, то он оформляется в общем порядке и подписывается сторонами после оказания услуг. К акту рекомендуется приложить распечатку с визуализацией интернет-рекламы (дизайн-макет рекламного баннера, текст публикации на сайте, общий вид рекламного сайта, т.п.).

Подтверждением оплаты за полученные услуги интернет-рекламы может выступать банковская выписка о перечислении средств.

Проводки в бухучете

  • Для отражения расходов на интернет-рекламу в учете используется следующая проводка:
  • Дт 44 Расходы на продажу Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).
  • Если компания, оказывающая услуги интернет-рекламы, является плательщиком НДС, то сумму налога необходимо выделить проводкой:
  • Дт 19 НДС Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).
  • Возмещение НДС из бюджета отражается записью:
  • Дт 68 НДС Кт 19 НДС

Налоговый учет

При наличии необходимых подтверждающих документов, организации на ОСНО, а также фирмы на УСН «Доходы минус расходы 15%» вправе учесть расходы на интернет-рекламу при расчете налогооблагаемой прибыли.

В данном случае организации на ОСНО руководствуются пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, фирмы-«упрощенцы» – пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Отметим, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ порядок признания расходов на рекламу «упрощенцами» аналогичен механизму учета подобных затрат для компаний на общей системе.

статью ⇒ «Как подтвердить расходы в командировке».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *