Какие преимущества даст переход на электронные счета-фактуры и на какие нюансы законодательства стоит обратить внимание, объясняет международный бухгалтер Юлия Пакидышева.

Эльдос Фазылбеков / Spot

• Как Spot писал ранее, с 1 января 2020 года все перейдут на электронные счета-фактуры.
• Какие преимущества даст переход на электронные счета-фактуры (ЭСФ) и на какие нюансы законодательства стоит обратить внимание, объясняет международный бухгалтер Юлия Пакидышева.
• 
• Юлия Пакидышева
• Бизнес-тренер в Profi Training, сертифицированный международный бухгалтер-практик ACCA DipIFR, главный бухгалтер с практикой более 25 лет.
• Пилотный проект заполнения ЭСФ был запущен уже с начала текущего года.

С июля этого года на ЭСФ перешли производители алкогольной и табачной продукции. Документация формировалась на таких платформах как Didox и E-factura. До 2020 года услуга предоставляется на бесплатной основе.

ЭСФ — электронный документ, подтверждающий реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), выставляемый и получаемый через операторов системы оборота ЭСФ, оформляемый по форме, установленной законодательством.

Следовательно, это тот же для нас первичный документ, который компании составляли на бумажном носителе при оформлении реализации. Теперь он должен формироваться в режиме реального времени и подписываться не ручкой, а посредством цифровой подписи.

1. Документ формируется на специальной электронной платформе, которую предоставляет оператор-провайдер системы электронного документооборота.
2. Для того, что бы стать участником электронного документооборота, юрлицо-пользователь самостоятельно выбирает оператора путем заключения хозяйственных договоров или соглашаясь с опубликованной на сайтах публичной офертой.
3. Этот вид деятельности является лицензируемым для провайдера, поэтому при заключении договора пользователю необходимо ознакомиться с наличием лицензии.

Согласно вышеуказанному положению, участниками системы оборота ЭСФ являются юридические и физические лица, реализующие, приобретающие товары, работы, услуги.

С юрлицами все понятно. У каждой компании есть цифровая подпись, оформленная на флеш-носителе, с помощью которой и будут подписываться документы. А вот физлицо не всегда сможет это сделать, в виду отсутствия цифровой подписи и установленной программной платформы.

При продаже товаров (работ, услуг) физлицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, ЭСФ, сформированный продавцом товаров (работ, услуг), заверяется цифровой подписью в одностороннем порядке.

Рассмотрим две ситуации:

• Физлицо-покупатель оплачивает товар, услугу со своего депозитного счета в банке, и при исполнении юрлицом своих обязательств, физлицо ЭСФ не подписывает. Какой документ для продавца-юрлица будет являться подтверждающим его реализацию?
• Физлицо выступает продавцом. Например, продает свою недвижимость, автотранспортное средство, оставшееся после ремонта неликвидное имущество юрлицу.

Физлица при реализации своего имущества не выписывают счет-фактуру. Ни в электронном, ни в бумажном виде.

Следовательно, формулировку «физлица-участники» в положении о порядке использования ЭСФ нужно уточнить.

Может быть, речь идет об индивидуальных предпринимателях или самозанятых, которые вступают в коммерческие, трудовые отношения с юрлицами путем заключения договоров и обязаны оформлять свои работы, услуги выпиской счетов-фактур и актов выполненных работ. У них возникает обязательство стать участниками электронного документооборота.

Виды товаров, услуг и работ на которые юрлицо-продавец не оформляет ЭСФ:

• оформление перевозки пассажиров проездными билетами;
• при предоставлении покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет;
• оформление экспортно-импортных поставок — в этом случае выписывается инвойс, ГТД;
• при передаче имущества по договору финансовой аренды, включая лизинг — оформляется акт приема-передачи. Но если у лизингодателя возникает обязательство по уплате НДС, ЭСФ он выписать обязан. На каждый арендный платеж, оформленный по графику арендных, лизинговых платежей, ЭСФ не выписывается;
• банковские операции по расходам за обслуживание лицевого счета;
• услуги по договорам страхования, оформленные страховым полисом;
• оформление работ, услуг документами, подтверждающими их фактическое выполнение, при наличии сведений указанных в ст 222 Налогового кодекса.

ЭСФ представленный на платформах сейчас — это стандартный документ на реализацию товаров, работ, услуг. Он не предусматривает отражение денежных скидок и бонусов, которые может предоставлять продавец в рамках торговых контрактов.

Текущий документ не адаптирован полностью для учета:

• строительных организаций;
• фармацевтических компаний;
• компаний, которые «перевыставляют» полученные услуги по коммунальным платежам конечному потребителю.

Доработки обещают закончить до 1 января 2020 года. Также разработчики Научно-информационного центра обещают создать мобильное приложение для телефонов. Приложение поможет своевременно получать уведомление о ЭСФ.

Услуга по оформлению ЭСФ с нового года станет платной. Лицо выставляющее электронный документ должно будет оплатить оператору в среднем 1500 сумов.

Если рассуждать последовательно, почему инновация, вводимая государственной политикой повсеместно, в обязательном порядке должна ложиться еще одним солидным расходом на плечи участников документооборота?

Почему представление налоговой, статистической отчетности в электронном формате бесплатно, а вводимое новшество требует от предпринимателей дополнительных затрат?

Если оформить за месяц 10 ЭСФ и списать на расходы по реализации 15 тыс. сумов, то для компании дилера автомобилей сумма расходов получится одна, и совсем другая сумма расходов получится для оптовой торговой компании с большой сетью клиентов.

Все дополнительные накладные расходы бизнес будет перекладывать на плечи последнего потребителя-физлица. Как это получилось и с НДС, к слову сказать.

На что обратить внимание

Когда развивалась программа по внедрению торговых терминалов, у предприятий, показывающих выручку по «пластику», имелись льготы в виде снижения налоговых ставок. При введении электронной налоговой отчетности бухгалтеров стимулировали бесплатными семинарами и помощью в заполнении форм.

Сейчас для предпринимателей, которые перейдут до 2021 года на онлайн ККМ или виртуальную кассу, предусмотрено снижение ставки налога на прибыль или единого налогового платежа на сумму расходов связанных с покупкой и установкой данных продуктов.

Так почему же введение ЭСФ внедряемое в срочном, обязательном порядке, в короткие сжатые сроки не стимулирует бизнес, а наоборот, является возмездным обязательным сбором?

В условиях, когда введение электронного документооборота стало обязательным, компании-провайдеры будут повышать цену за свои услуги. Ведь предприниматель просто не может от них отказаться. Почему бы государству, заинтересованному в прозрачности бизнеса, не установить ценовой диапазон на оформление документа у провайдеров?

Остается незакрытый и крайне болезненным вопрос по перегрузке информационных сетей в горящие, красные дни при сдаче отчетности. В такой период есть вероятность, что информационные серверы не успеют сохранить и передать дальше полученную информацию.

Как будет работать бизнес с электронным документооборотом, если доступа к электричеству не будет?

Оператор обязан обеспечить непрерывную работу программного комплекса для того, что бы участник мог им пользоваться постоянно. Но подачу электричества оператор-участник не осуществляет. Как данный форс-мажор будет отражен в законодательстве?

Какими документами будет подтверждать свою невиновность и оператор системы оборота ЭСФ и ее участник при срыве сроков закрытия месяца?

Данные вопросы открыты и на них в положении нет ответа.

Эсчф без ошибок: ответы на вопросы читателей портала ilex.новости – ilex

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организацией-продавцом при сверке с контрагентом-покупателем в III квартале 2018 года обнаружена ошибочно учтенная накладная на отгрузку товаров, датированная 2017 годом. В декларации по НДС и в ЭСЧФ эта отгрузка учтена в 2017 году.

В III квартале 2018 года продавец в учете сделал сторнировочную запись данной отгрузки. Соответственно в декларации по НДС за III квартал 2018 года уменьшил сумму начисленного НДС.

Какие действия продавцу необходимо произвести с ЭСЧФ, выставленным в 2017 году, чтобы не возникло расхождений при формировании камерального контроля за III квартал 2018 года?

Ошибку в декларации по НДС исправляют не в III квартале 2018 года, а путем подачи уточненной декларации по НДС за 2017 год. ЭСЧФ по ошибочной операции аннулируют.

Обнаруженные ошибки (в том числе и те, которые выявлены при сверке взаимных расчетов между продавцом и покупателем) подлежат исправлению. В бухгалтерском учете ошибки прошлых лет исправляют в месяце их обнаружения .

При этом в налоговом учете ошибки исправляют по другим правилам. Если ошибка в бухучете повлекла за собой ошибку в декларации по НДС за прошлый год, то подается уточненная декларация за прошлый год .

В приведенной ситуации ошибочно проведенная продажа товаров у организации-продавца в бухучете исправляется в месяце обнаружения. При этом нет оснований уменьшать суммы НДС, исчисленные по операциям за III квартал 2018 года. Налог нужно скорректировать, подав уточненную декларацию по НДС за 2017 год (т.к. ошибка допущена именно в этом налоговом периоде).

При обнаружении ошибки также нужно скорректировать данные на Портале ЭСЧФ. Поскольку ЭСЧФ в 2017 году был создан по операции, которой фактически не было, его нужно аннулировать .

При аннулировании ЭСЧФ указывается дата аннулирования, равная дате совершения операции из строки 3 первоначально выставленного ЭСЧФ. При этом важно помнить, что для аннулирования ЭСЧФ, который был подписан получателем, потребуется подтверждение аннулирования от получателя.

До этого момента исходный ЭСЧФ будет считаться действительным электронным документом и участвовать при подсчете показателей при камеральном (предварительном) контроле согласно подразделу 4.1.

3 Инструкции пользователя, размещенной на Портале ЭСЧФ в разделе «Руководства и инструкции» (далее — Инструкция по предварительному контролю).

Учитывая это, уточненную декларацию по НДС за 2017 год в рассматриваемой ситуации целесообразно подавать, дождавшись подтверждения аннулирования ЭСЧФ от второй стороны. Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан только продавцом, подтверждения аннулирования от покупателя ждать не надо .

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация приобретает материалы для строительных работ. Часть работ по строительству освобождается от НДС («входной» НДС по материалам относится на затраты).

В момент приобретения достоверно не известно, под выполнение каких работ (облагаемых НДС или освобождаемых от НДС) и в каком объеме будут списываться материалы. Списание производится как в году приобретения материалов, так и в последующих годах.

Как в таком случае правильно проводить в ЭСЧФ управление вычетами по суммам НДС, относимым на затраты?

Организация не обязана управлять вычетами в ЭСЧФ, если часть «входного» НДС относится на затраты в связи с наличием освобождаемых от НДС оборотов. 

Предъявленные поставщиками суммы НДС включаются в затраты, если приобретенные объекты используются, в частности, при выполнении освобожденных от НДС работ.

Если приобретенные объекты используются одновременно при выполнении работ как освобождаемых от НДС, так и облагаемых налогом, суммы НДС включаются в затраты исходя из доли освобождаемых оборотов в общем объеме оборота по реализации. При этом включаемые в затраты суммы НДС вычету не подлежат .

В некоторых случаях (они установлены законодательно) плательщики должны в ЭСЧФ управлять вычетами – указывать дополнительные сведения в отношении сумм НДС . Среди дополнительных данных есть признак «Не подлежит вычету».

• Для каждого дополнительного признака описаны случаи, в которых он указывается. Так, признак «Не подлежит вычету» проставляется покупателями объектов в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ по суммам НДС:
• — по которым еще не выполнены условия для их вычета;
• — которые не подлежат вычету при приобретении объектов .

Эти случаи в нашей ситуации не наступают. Некоторые сомнения может вызывать вторая формулировка (когда суммы НДС не подлежат вычету при приобретении объектов).

Но если разобраться, суммы НДС при приобретении материалов не являются не подлежащими вычету.

Не подлежащими вычету они становятся, когда у организации появляются обороты по выполнению строительных работ, которые освобождаются от исчисления НДС и влекут за собой отнесение сумм «входного» НДС на затраты .

Других из установленных законодательством обстоятельств, когда в ЭСЧФ нужно управлять вычетами, в рассматриваемой ситуации не наступает . Получается, что у организации нет обязанности управлять вычетами в ЭСЧФ по суммам НДС, относимым на затраты.

При этом суммы НДС, не принятые к вычету и включенные в затраты (в том числе в связи с наличием освобождаемых от НДС оборотов), нужно показать в декларации по НДС в разделе IV «Другие сведения (справочно)» в строках 6 «Суммы НДС, не принятые к вычету и включенные в затраты по производству и реализации объектов» и 6.1 «в том числе в связи с применением освобождения от НДС» .

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Как в предварительном контроле поставить галочки сразу везде, чтобы выбрать одновременно все карточки контроля (КК)?

В АИС «Учет счетов-фактур» нет возможности одной кнопкой выбрать все КК.

Предварительный контроль помогает сравнить данные из ЭСЧФ со сведениями из декларации по НДС. Сопоставление показателей происходит по различным типам карточек контроля (КК), различающихся двузначным цифровым кодом.

Когда плательщик запускает предварительный контроль, он сам задает КК, по которым будет проходить проверка. Для включения определенного КК в проверку плательщик проставляет отметку («птичку» / «галочку») в поле напротив названия КК.

Раньше на Портале ЭСЧФ была функция выбора всех КК проставлением отметки в специальном поле «Выбрать все». Зарегистрированных пользователей на Портале много, и, как следствие, при запуске всех КК Портал был перегружен. Чтобы снизить нагрузку на Портал, кнопку убрали.

Если плательщик хочет запустить предварительный контроль по всем КК, потребуется проставить отметки отдельно напротив каждой КК .

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Бухгалтер неправильно указал дату совершения операции в исходном ЭСЧФ:

Счета фактуры 2017 — электронный формат с 1 июля, изменения в корректировочных счетах | «Правовест Аудит»

Электронные счета-фактуры стороны сделки составляют по взаимному согласию при наличии у них совместимых средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур (абз. 2 п. 1, п. 9 ст. 169 НК РФ).

С 1 июля 2017 года утрачивают силу форматы счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Новые форматы были утверждены еще год назад (Приказ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@). Однако предусматривался переходный период по 30 июня 2017 года. Компании были вправе создавать электронные счета-фактуры в  по формату, утвержденному Приказом ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, так и по новым форматам.

При этом счета-фактуры, созданные по старым форматам в период до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах (п. 4 Приказа № ММВ-7-15/155@).

Новый формат более универсальный и может применяться с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров.

Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота.

Одновременно утрачивают силу форматы товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) и вводится в действие формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг).

3 апреля 2017 года Президентом подписан Федеральный закон № 56-ФЗ (вступает в силу с 1 июля 2017 года). Счет-фактура дополняется еще одним обязательным реквизитом — идентификатором государственного контракта, договора (соглашения) при его наличии.

Соответствующее дополнение вносится в статью 169 НК РФ. Во исполнение указанного закона с 3 квартала 2017 года в форму счета-фактуры добавлена новая строка для указания идентификатора госконтракта. Изменения в Постановление № 1137 от 26 декабря 2011 г.

внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625.

До 1 июля исполнитель госконтракта вправе указывать в счете-фактуре идентификатор в дополнительных графах или строках, при условии сохранения формы счета-фактуры. Этот показатель пока можно указать в графе 1 «Наименование товара…».

С 1 июля 2016г. Законом № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г. введены поправки для экспортеров в страны ЕАЭС. Пункт 5 статьи 169 НК РФ был дополнен новым реквизитом счета-фактуры.

При отгрузке товаров из РФ на территорию государства ЕАЭС в счете-фактуре указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС. Пока специальной графы для данного реквизита в счете-фактуре нет.

Проектом Постановления № 1137 для указания кода будет предусмотрена графа «1а».

До принятия поправок экспортер вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры информацию о коде вида товара (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475).

Поправки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 давно обсуждаются, но пока не приняты. В целом они направлены на решение неурегулированных вопросов по составлению счетов-фактур, заполнению журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Среди обсуждаемых изменений поправки в корректировочные счета-фактуры.

При выставлении корректировочного счета-фактуры в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) продавец вправе заявить вычет НДС с разницы в стоимости через книгу покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Планируется, что при заполнении корректировочного счета-фактуры в графах «..наименование, адрес продавца..» будут указываться реквизиты покупателя этих товаров (работ, услуг).

Это необходимо для сопоставления данных из книги продаж покупателя и книги покупок продавца. Кроме того, в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры может указываться дополнительная информация, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

• Сейчас, если продавец в адрес покупателей не выставляет счет-фактуру, необходимо для себя определиться: какой документ регистрировать в книге продаж (сводный счет-фактуру на все отгрузки за квартал, справку бухгалтера, иной первичный документ).
• Обсуждаемые поправки содержат порядок регистрации в книге продаж документа, отличного от счета-фактуры.
• В книге покупок, соответственно, прописывается порядок регистрации продавцом документа, отличного от счета-фактуры, при заявлении вычета НДС, ранее исчисленного при получении авансов от покупателей.

Планируется закрепить в Постановлении № 1137 порядок формирования счетов-фактур экспедиторами, застройщиками. Многие поправки уже давались ранее в письмах-рекомендациях Минфина и ФНС. Сейчас Постановление № 1137 содержит положения только в отношении посредников (комиссионеров, агентов).

В частности, будут установлены правила заполнения счета-фактуры в случае приобретения экспедитором у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени за счет клиента.

Аудиторы «Правовест Аудит» подготовят подробные конспекты — материалы по налогам к отчетности и будут рады поделиться с Вами.

Закажите бесплатно конспект по теме Заказать конспект

Июнь 2017 г. Аудиторы «Правовест Аудит»

Кто не должен выставлять счета-фактуры — Оператор фискальных данных Первый ОФД

Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, могут не выставлять счет-фактуру. Они формируют чек в приложении “Мой налог”. Не должны составлять счета-фактуры организации и ИП, реализующие товары населению. Они выдают чеки и БСО. Организации, которые не платят НДС на системах УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, могут не выставлять счет-фактуру. Исключение, когда фирма налоговый агент, ввозит товары на территорию РФ.

Счет-фактуру не нужно выставлять при корректировке налоговой базы, когда сумма НДС покупателю не предъявляется и оснований для выставления счетов-фактур с откорректированной налоговой базой и суммой налога нет. Когда покупатель не платит НДС, то продавец может не выставлять ему счет-фактуру, если они составят и подпишут соглашение.

В соглашении можно отметить, что кроме отгрузочных счетов-фактур для покупателя не составляются авансовые, исправленные и корректировочные счета-фактуры. Необходимо указать, на каком основании не составляются счета-фактуры, например, покупатель применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или освобожден от уплаты НДС по статье 145 или 145.1 НК РФ.

Если у продавца нет оснований оформить чек или выставить БСО, он может составить счет-фактуру для себя и зарегистрировать его в книге продаж. Письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур можно оформить и в электронном виде при условии его заверения электронной подписью.

Когда нужно выставлять счет-фактуру?

Суть счета-фактуры — показать покупателю, какая сумма НДС включена в приобретенный товар.

Выставлять счёт-фактуру с НДС нужно, если организация или ИП:

• налоговый агент по НДС;
• работает по договору как агент от своего имени;
• покупает товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёт товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
• участвует в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
• импортирует товар из-за границы, тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры осуществляется добровольно.

Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Его выписывают, когда возникает обязанность по уплате НДС, в том числе при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.

Что касается сроков, то счет-фактуру нужно выставить покупателю в течение 5 дней со дня отгрузки или получения аванса в счет предстоящих поставок. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: для покупателя и бухгалтерии.

Счет-фактуру оформляют в одном экземпляре, если:

• организация или ИП использует товары или услуги для собственных нужд фирмы,
• лицо осуществляет строительно-монтажные работы для собственных нужд,
• организация или ИП исполняет роль налогового агента, в частности, арендует государственное имущество.

Электронный счет-фактура

Для оформления электронного счета-фактуры нужно согласие обеих сторон. Стороны должны иметь оборудование и другие возможности для работы с электронными счетами-фактурами. Счета-фактуры в электронном виде могут выставлять продавцы, комиссионеры, налоговые агенты и агенты, продающие или приобретающие от своего имени товары для принципала.

Обмениваться счетами-фактурами можно при соблюдении условий:

• стороны согласны с обменом;
• счет-фактура оформлена по формату;
• счет-фактура подписана усиленной ЭЦП;
• стороны могут принять и обработать электронный счет-фактуру.

Обмен электронными счетами-фактурами происходит через оператора электронного документооборота. Счет-фактура подписывается усиленной ЭЦП руководителя организации или уполномоченного представителя. Электронные счета-фактуры можно направить в ИФНС. Распечатывать его не нужно.

Сложные вопросы налогообложения в х экспертов (в рамках Российской налоговой недели)

• Программа
• 7 апреля
• Нарушения, связанные с занижением налоговой базы по НДС и налогу на прибыль: аналитика налоговых органов. Рекомендации налогоплательщикам по управлению налоговыми рисками
• Колмакова Полина Владимировна, член Палаты налоговых консультантов, эксперт — консультант по налогообложению, зам. начальника консультационно- правового управления ООО «Элкод»
• ▫    взаимозависимыми лицами 
• ▫    Занижение базы по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни
• ▫    Занижение суммы налогов в результате неправомерного применения спецрежимов, дробление бизнеса 

▫    Занижение в учете доходов от реализации в сделках, заключаемых между

▫    Занижение налоговой базы по НДС на суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Опасные способы экономии.

1. ▫    Занижение налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при заключении сделок с иностранными партнерами (электронные услуги, права на ПО и пр.)  
2. ▫    Отсутствие документального подтверждения и экономической обоснованности понесенных расходов. 
3. ▫    Учет и документальное оформление консультационных, маркетинговых, информационных услуг.
4. ▫    Расходы на аренду имущества – факторы риска признания затрат и применения налоговых вычетов
5. ▫    Учет внутригрупповых расходов — на что обращают внимание инспекторы при проверке
6. ▫    Оплата услуг посредника — факты, которые говорят о нереальности затрат 
7. ▫    Нарушения в порядке формирования состава  прямых и косвенных расходов  
8. ▫    Необоснованное завышение расходов на выплату бонусов-премий работникам  
9. ▫    Завышение расходов на сумму дебиторской задолженности, резервов по сомнительным долгам, расходов на аренду имущества; 
10. ▫    Завышение расходов на суммы пеней, штрафов и иных санкций;  
11. ▫    Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не подлежащим налогообложению НДС
12. ▫    Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению НДС  
13. ▫    Ошибки, допускаемые при применении правила 5 %.
14. 8 апреля
15. Ошибки, выявляемые аудиторами в ходе аудиторских проверок
16. Ефремова Анна Алексеевна, член Палаты налоговых консультантов, генеральный директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ». Методолог российского бухгалтерского учета, автор 20 монографий и более 200 статей по бухгалтерско-налоговой тематике
17. Сложные и спорные практические ситуации, приводящие к налоговым рискам и ошибкам

▫   Возврат товаров, ранее поставленных по договору купли-продажи (поставки): оформление первичных документов, налоговые последствия. Возврат товаров рассматривается по различным основаниям: претензии по качеству или комплектности, добровольное согласование уменьшения объема поставки. Проблемы «обратной реализации».

▫   Предоставление продавцом покупателю скидок и бонусов (премий). Одинаково ли экономико-правовое содержание операций по предоставлению скидок и бонусов (премий). Документальное оформление. Налоговые последствия.

• ▫   Командировочные расходы: ошибки по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС (рассмотрим как неправомерное занижение налогов, так и излишнюю уплату).
• ▫   Инвентаризация: ошибки по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ при приходовании излишков, списании недостач, зачете пересортицы.
• ▫   Выполнение работ и оказание услуг: в чем различие, как оформляются акты, в каком периоде признаются расходы и выручка – рассмотрим типичные ошибки по всем этим вопросам.
• Рассмотрение типичных ошибок по НДС

▫   Переход на ставку 20%: последствия изменения ставки, которые нужно проконтролировать (основные ошибки совершены в 1-м квартале 2019 года, т.е. время для налогового контроля еще далеко до завершения).

▫   Уплата и получение штрафов, компенсаций, сумм возмещения ущерба и иных аналогичных платежей: когда, как и почему возникают налоговые последствия по НДС. Рассмотрим ситуации с компенсацией коммунальных платежей при аренде недвижимости, компенсацией нанесенного ущерба (подрядчиком заказчику, арендатором арендодателю и проч.), удержанием залоговых сумм и др.

1. ▫   Риски по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) через подотчетных лиц.
2. Рассмотрение типичных ошибок по налогу на прибыль
3. ▫   Деление расходов на прямые и косвенные: какой смысл в этот процесс вкладывают нормативные акты по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс, как это влияет на практику ведения учета и к каким ошибкам может привести.
4. ▫   Оплата услуг управляющей компании: рассмотрим применяемые на практике три схемы расчетов, достоинства и недостатки каждой из них и предложим наименее трудоемкий и рискованный вариант.
5. Ошибки при применении УСН
6. ▫   Основная ошибка бухгалтеров с опытом работы на УСН и основная ошибка бухгалтеров с опытом работы на ОСН: почему бухгалтеры ошибаются именно таким образом, разбор конкретных примеров из практики.
7. 9 апреля
8. Налог на прибыль и НДС: правоприменительная практика, типичные ошибки налогоплательщиков   
9. Джаарбеков Станислав Маратович, член Палаты налоговых консультантов, эксперт по налогообложению, руководитель интернет-проекта Taxslov.ru, автор книги «Методы и схемы налоговой оптимизации»
10. Налог на прибыль
11. ▫   Экономическая обоснованность расходов: как налоговики и суды применяют этот принцип

▫   Расходы на премии: как правильно оформить и подтвердить премии. Типичные ошибки в обосновании премий.

▫   Расходы, связанные с сокращением персонала (п. 9 ст. 255 НК).

▫   Офисные расходы и их обоснование по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (питьевая вода, растения для офиса, пункты питания, кондиционеры, обогреватели, иные расходы для обеспечения офиса).

▫   Фитнес для сотрудников

▫   Командировочные расходы: суточные, транспортные расходы, проживание и питание. Документальное подтверждение командировочных расходов.

▫   Представительские расходы. Сложные вопросы признания представительских расходов. Применение норматива представительских расходов. Документальное оформление представительских расходов.

▫   Проценты по долговым обязательствам: сложные вопросы. Кому, когда и как применять нормативы, установленные ст. 269 НК РФ.

▫   Беспроцентные займы.

▫   Перенос убытков на будущие периоды (ст. 283 НК РФ). Документальное подтверждение переносимых убытков. Обзор судебной практики по переносу убытков. Схема с переносом убытков в группе компаний.

▫   Прямые и косвенные расходы. Значение подразделения расходов на эти две категории. Вправе ли налогоплательщик сократить перечень прямых расходов, указанный в ст. 318 НК РФ? Арбитражная практика по признанию прямых и косвенных расходов.

НДС

▫   Перенос вычета НДС на будущие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Как не допустить ошибок?

▫   Как правильно указать НДС в договоре: правоприменительная практика и типичные ошибки.

▫   Счет-фактура. Основные требования к счету-фактуре. Опасные и неопасные ошибки в счетах-фактурах на примере правоприменительной практики. Электронный счет-фактура. УПД.

Изменения в законодательстве 2019 года. Статья 4. ЭСЧФ

В преддверии Конференции «НАЛОГИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2019»мы запустили серию статей по основным изменениям в законодательстве за 2019 год! Готовимся к закрытию года!

• Освежаем в памяти прочитанное, если что-то пропустили — берем на заметку.
• Сегодня поговорим об изменениях 2019 года в ЭСЧФ!
• Выставление ЭСЧФ при признании выручки «по оплате».
• БЫЛО – в течение 2 рабочих дней с момента фактической реализации;
• СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.
• При не наступлении момента фактической реализации либо отсутствии подтверждающих документов и истечении срока выставления ЭСЧФ выставлялся:
• БЫЛО – в течение 2 рабочих дней;
• СТАЛО – в течение 3 рабочих дней с даты получения сведений/оформлении ПУД/ наступлении момента фактической реализации.
• Выставление ЭСЧФ в рознице по требованию:
• БЫЛО – сроки не были ограничены (либо выдерживалась общая норма не позднее 10 числа, либо иные сроки);
• СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное покупателем в 30-дневный срок.
• НОВОЕ! Реализация физическим лицам:

при наличии освобождаемого оборота создается ЭСЧФ. Отдельный ЭСЧФ выставлять не нужно. База включается в итоговый ЭСЧФ.

НОВОЕ!

ЭСЧФ без направления контрагенту при реализации:

• коллегии адвокатов, адвокатским бюро; нотариальной палате, НБ РБ
• при наличии письменного согласия о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими работам (услугам), имущественным правам не выставляются в их адрес: с ИП без НДС, с юр. лицами на особых режимах налогообложения, крестьянскими хозяйствами, освобождаемыми от НДС.

1. Исправленный или дополнительный?
2. БЫЛО – выставлялся исправленный ЭСЧФ, например, при полном возврате товара, получении документов, подтверждающих ставку 0 % после того, как на 181-й день был исчислен НДС в связи с их отсутствием
3. СТАЛО – исправленный только в случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.

В остальных случаях создается дополнительный ЭСЧФ. Дополнительный ЭСЧФ без ссылки на ЭСЧФ.

• БЫЛО – на каждую отрицательную суммовую разницу — отдельный ЭСЧФ.
• СТАЛО – итоговый дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и отдельно на суммы уменьшения.
• ЭСЧФ при ввозе товаров из ЕАЭС.
• БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции.
• СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при уплате и наличии заявления.

НОВОЕ! Допускается создание одного ЭСЧФ при ввозе товаров по нескольким товаросопроводительным документам от одного продавца, если такие товары приняты на учет одной датой по одному транспортному документу и отражены в одном заявлении о ввозе товаров.

1. ЭСЧФ при ввозе товаров из дальнего зарубежья.
2. БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции: дата уплаты таможенного НДС, а если применялась отсрочка вычета 60 дней — дата ввоза либо последний день отчетного периода, в котором истекал 60-дневный срок отсрочки;
3. СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

• в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой ЭСЧФ создается и направляется на Портал (есть уплата и декларация);
• в котором произведена уплата НДС (после таможенной декларации);
• в котором представлена в таможенный орган декларация на товары (послеуплаты НДС и выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

С уважением, консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

30.10.2019

Publications

Сollective of authors, VEGAS LEX

• Можно ли наказать компанию на «упрощенке» за неуплату НДС
• Сохранится ли право на вычет, если «упрощенец» не перечислит НДС
• Какие аргументы учитывает суд при разрешении спора

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением отдельных случаев установленных пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ.

В то же время, если «упрощенец» выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, эта сумма налога подлежит уплате в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, выставление счетов-фактур с НДС Налоговым кодексом не запрещено не только для «упрощенцев», но и для любых неплательщиков НДС в принципе.

Допустим, дружественный «упрощенец» выставляет счет-фактуру с НДС, но сам налог перечисляет в бюджет не сразу, а с большой отсрочкой. А контрагент возмещает эту сумму налога из бюджета. В целом дружественная группа компаний получит экономическую выгоду в сумме возмещенного из бюджета НДС на время полученной отсрочки.

Обосновать деловую цель действий «упрощенца» по выделению НДС довольно просто – выгоднее заплатить НДС в бюджет, чем потерять клиента, который отказывается совершать сделку без НДС. Даже несмотря на то, что входящий НДС по товарам, которые были реализованы с НДС, зачесть не удастся. Его сумму придется учесть в себестоимости товара (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

МНЕНИЕ ПРАКТИКА

Максим ДОМУХОВСКИЙ, главный бухгалтер ООО «СмолКартон»:

– Я один раз столкнулся с таким случаем: три директора фирмы, применяющей упрощенную систему налогообложения, при  реализации услуг выписывали счета-фактуры. И при этом, разумеется, не уплачивали НДС. Когда я поинтересовался, почему, у меня с огромным удивлением спросили «Зачем? Мы же на «упрощенке». И долго доказывали свою правоту».

КАК «УПРОЩЕНЦУ» ОСПОРИТЬ ПРЕТЕНЗИИ

Компания на спецрежиме имеет право выставлять счета-фактуры с НДС. Несмотря на то, что возможность выставлять «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС прямо предусмотрена НК РФ, на практике инспекторы могут считать иначе. Проверяющие нередко  заявляют, что принадлежность к категории «неплательщиков НДС» изначально лишает права выставлять счет-фактуру с НДС.

Однако, судя по отсутствию арбитражной практики по этому вопросу, подобные претензии  можно разрешить, не доводя дело до суда, лишь сославшись на подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Взыскание пеней и штрафов неправомерно. Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, не заплатила заявленный НДС в бюджет, то налоговики обычно пытаются взыскать штраф и пени.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Обязанность по уплате НДС для «упрощенца» в случае выставления счетов-фактур с указанным налогом установлена подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Следовательно, в случае неуплаты НДС к такому налогоплательщику можно применить штрафные санкции, предусмотренные статьей 122 НК РФ.

Однако с такой позицией можно и нужно спорить, так как она не основана на законодательстве. Благо, что Высший арбитражный суд занял в этом вопросе позицию, выгодную компаниям.

Знаковым решением в этом отношении стало постановление Президиума ВАС РФ от 14.11.06 № 7623/06. Арбитры рассмотрели в этом постановлении дело предпринимателя, не являвшегося плательщиком НДС.

Он при реализации газобаллонного кислорода выставлял счета-фактуры с выделением НДС, но налог не уплачивал, декларации не представлял, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж не вел.

Инспекторы привлекли предпринимателя к ответственности за неуплату налога, несвоевременное представление деклараций, а также были начислены пени (п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119, ст. 75 НК РФ соответственно).

Предприниматель же сослался на то, что при расчетах с покупателями он ошибочно выделял в счетах-фактурах НДС, фактически не включая его в стоимость реализуемых товаров. То есть цены товаров в поставках с выделенным НДС и в обычных поставках без НДС были фактически равны. Предприниматель подтвердил этот факт расчетами-калькуляциями.

Президиум решил, что санкции за неуплату налога и непредоставление деклараций неправомерны, так как они предусмотрены только для плательщиков НДС. А рассматриваемый период предприниматель им не являлся. Что же касается суммы самого налога, то ее предприниматель обязан перечислить в бюджет. Вопрос в отношении пеней был направлен на пересмотр.